На головну

Загальна характеристика податку на додану вартість.

  1.  I. Загальна характеристика та класифікація вуглеводів
  2.  I. Загальна характеристика роботи
  3.  II.1 Загальна оцінка
  4.  III. Загальна характеристика нуклеїнових кислот
  5.  INMARSAT: загальна характеристика, цілі й принципи ДІЯЛЬНОСТІ.
  6.  Vacon 10 Компактний перетворювач частоти з високими технічними характеристиками
  7.  Автономна (вегетативна) нервова система. Загальна морфо - функціональна характеристика, відділи. Будова екстра-та інтрамуральних гангліїв і ядер центральних відділів АНС.

Податок на додану вартість (ПДВ) відноситься до непрямих податків. При реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків додатково до ціни реалізованих товарів (робіт, послуг) зобов'язаний пред'явити до оплати покупцеві і суму сплаченого ПДВ.

платниками податків ПДВ є:

1) організації;

2) індивідуальні підприємці;

3) особи, що переміщують товари через митний кордон Росії.

Організації та індивідуальні підприємці звільняються від виконання обов'язків платника податків, якщо за три попередніх календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (крім підакцизних) не перевищила в сукупності 1 млн. Руб. Ця пільга не поширюється на осіб, що реалізують підакцизні товари.

об'єктом оподаткування є:

1) операції з реалізації товарів (Робіт, послуг) на території РФ, в тому числі на безоплатній основі;

2) передача товарів (Виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій;

3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

4) ввезення товарів на митну територію Росії.

Не визнаються об'єктом оподаткування:

1) операції, не визнані податковим законодавством реалізацією товарів, робіт або послуг (п. 3 ст. 39 НК);

2) передача на безоплатній основі об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального призначення, Доріг, електричних і газових мереж та інших подібних об'єктів держ. (Місцевим) органам влади;

3) передача майна державних (Муніципальних) підприємств, Що викуповується в порядку приватизації;

4) виконання робіт (надання послуг) державними (місцевими) органами в рамках виконання покладених на них повноважень, якщо обов'язковість виконання таких робіт (надання послуг) встановлена ??законодавством, тощо.

Податкова база - Вартість реалізованих товарів (робіт, послуг), з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них ПДВ. При застосуванні різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками, при застосуванні однакових ставок - сумарно за всіма видами операцій, які оподатковуються за цією ставкою.

При ввезенні товарів на митну територію РФ податкова база визначається як сума:

1) митної вартості цих товарів;

2) підлягає сплаті мита;

3) підлягають сплаті акцизів (По підакцизних товарах).

Податковий період становить календарний місяць. Для платників податків (податкових агентів) з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку, що не перевищують 2 млн руб., Податковий період встановлюється як квартал.

податкові ставки. Загальна податкова ставка становить 18% від податкової бази. Пільгова (знижена) ставка в розмірі 10% встановлена ??для ряду соціально значущих категорій товарів - деяких продовольчих товарів (м'яса, молока, цукру, солі, хліба, борошна і т.п.), товарів для дітей, періодичних друкованих видань, деяких медичних товарів. Крім того, в ряді випадків оподаткування проводиться за податковою ставкою 0%.

Порядок обчислення і сплати податку встановлений ст. ст. 174, 174.1, 177 НК РФ.

Важливе значення при сплаті ПДВ мають податкові відрахування, На які платник податків має право зменшити загальну суму сплачуваного ПДВ. Відрахуванням підлягають суми ПДВ, Пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг).

Податкові пільги. Від оподаткування ПДВ звільняються:

· Надання орендодавцем в оренду приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в РФ;

· Реалізація ряду медичних товарів і послуг;

· Надання послуг з утримання дітей у дошкільних установах;

· Послуги з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування (за винятком таксі, в тому числі маршрутного);

· ритуальні послуги;

· Послуги з надання в користування житлових приміщень у житловому фонді всіх форм власності;

· Деякі послуги в сфері освіти;

· Ряд послуг, що надаються установами культури і мистецтва та ін.

Не підлягають оподаткуванню, Зокрема, такі операції:

· Реалізація предметів (літератури) релігійного призначення, що виробляються і реалізовуються релігійними організаціями;

· Реалізація товарів (робіт, послуг), що виробляються і реалізовуються громадськими організаціями інвалідів;

· Здійснення банками банківських операцій;

· Реалізація виробів народних художніх промислів;

· Надання послуг зі страхування;

· Проведення лотерей, організація тоталізаторів та інших, заснованих на ризику ігор організаціями грального бізнесу;

· Передача товарів (виконання робіт, надання послуг) безоплатно в рамках благодійної діяльності; виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт за рахунок коштів бюджетів і т.д. (Ст. 149 НК РФ).

У разі, якщо платником податків здійснюються операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ, та операції, що звільняються від оподаткування, він зобов'язаний вести окремий облік таких операцій.


62. Податок на додану вартість: суб'єкти, об'єкт оподаткування, податкова база.

Податок на додану вартість (ПДВ) - Федеральний непрямий податком. В даний час він врегульовано гл. 21 НК РФ, яка діє з 1 січня 2001 р

1. Платниками податків ПДВ в загальному випадку визнаються організації, індивідуальні підприємці, а також особи, визнані платниками ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу, які визначаються відповідно до митного законодавства Митного союзу і законодавством РФ про митну справу.

2. Податок з доходів фізичних ПДВ, що найчастіше виникає в діяльності організацій і індивідуальних підприємців, передбачений в подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ: (1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ. З метою обчислення ПДВ передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатної основі визнається реалізацією товарів (Робіт, послуг).

(2) Ввезення товарів на територію РФ і інші території, Що знаходяться під її юрисдикцією (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Таким чином, основним об'єктом оподаткування ПДВ є дії (Діяльність) платників податків щодо реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ.

Як така "додана вартість" в НК РФ не визначається і безпосередньо в якості об'єкта оподаткування ПДВ не використовується.

Цікавий підхід до ПДВ випливає з Постанови Президії ВАС РФ від 17 лютого 2009 р N 9181/08: Податком на додану вартість обкладається фактично отримана економічна вигода в грошовій формі.

ПДВ підлягає сплаті саме в зв'язку з реалізацією товарів (Робіт, послуг). У п. 2 ст. 153 НК РФ встановлено, що при визначенні податкової бази по ПДВ виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податків, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав, отриманих ним в грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами.

Відповідно, якщо надійшли грошові кошти не пов'язані з розрахунками по оплаті товарів (Робіт, послуг), то за загальним правилом вони і не впливають на обчислення ПДВ.

Так, в Постанові Президії ВАС РФ від 15 вересня 2009 р N 4762/09 розглянуто питання оподаткування збитків, викликаних втратою теплової енергії при її транспортуванні. Суд вказав, що в НК РФ відсутні норми, що дозволяють обчислювати ПДВ від суми збитків і вимагати їх стягнення з урахуванням даного податку.

У п. 2 ст. 146 НК РФ перераховуються операції, не визнані об'єктом оподаткування ПДВ:

1) операції, не визнані податковим законодавством реалізацією товарів, робіт або послуг (п. 3 ст. 39 НК);

2) передача на безоплатній основі об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального призначення, Доріг, електричних і газових мереж та інших подібних об'єктів держ. (Місцевим) органам влади;

3) передача майна державних (Муніципальних) підприємств, Що викуповується в порядку приватизації;

4) виконання робіт (надання послуг) державними (місцевими) органами в рамках виконання покладених на них повноважень, якщо обов'язковість виконання таких робіт (надання послуг) встановлена ??законодавством, тощо.

Момент визначення податкової бази (Фактично - момент виникнення об'єкта оподаткування) для випадку реалізації товарів (робіт, послуг) в п. 1 ст. 167 НК РФ в загальному випадку встановлено як найбільш рання з дат:

1) день відвантаження (Передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;

2) день оплати, Часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.

Відповідно, законодавець встановлює, що при реалізації товарів (робіт, послуг) об'єкт оподаткування по ПДВ виникає тільки з самого факту відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг); подальша оплата і момент її отримання правового значення не мають. Якщо ж умови угоди передбачають попередню оплату, то її отримання також породжує об'єкт оподаткування з ПДВ.

Виходячи з Визначень КС РФ від 4 березня 2004 N 147-О і N 148-О щодо ПДВ законодавець може встановити, що податкова база збільшується на суми отримуваних платником податку авансових платежів, при цьому передбачивши відповідний порядок сплати податку: або одноразово (Наприклад, за наслідками податкового періоду), або авансом - При отриманні платником податку авансових платежів за реалізацію товару (робіт, послуг) з остаточним перерахунком за підсумками податкового періоду.

Незважаючи на те що сучасний варіант ПДВ передбачає обов'язкового отримання оплати за товар як умови виникнення об'єкта оподаткування, в актах вищих судових органів періодично висловлюється позиція про наявність такої умови. Так, в Постанові Президії ВАС РФ від 28 грудня 2010 р N 10447/10 зроблений висновок про те, що відповідно до гл. 21 НК РФ податок на додану вартість сплачується продавцями за рахунок одержуваних від покупців грошових коштів.

В силу загальної норми п. 1 ст. 154 НК РФ податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг) визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них ПДВ.

Згідно п. 1 ст. 166 НК РФ сума ПДВ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

ставки ПДВ передбачені в ст. 164 НК РФ:

- 18% - стандартна;

- 10% - при реалізації деяких продовольчих, дитячих, медичних товарів та друкованих видань;

- 0% - при реалізації товарів, вивезених у митному режимі експорту і за деякими іншими операціями.




 Судовий порядок захисту прав платників податків, платників зборів і податкових агентів. |  Правове регулювання звільнення від обов'язку зі сплати ПДВ у порядку (ст. 145 і 145.1 НК РФ).

 Податкові ставки, податковий період, порядок обчислення і сплати податку на додану вартість. |  Поняття і порядок отримання податкових відрахувань по ПДВ. Рахунок-фактура. Книга покупок і книга продажів. |  Загальна характеристика акцизів. Підакцизні товари, суб'єкти, об'єкт оподаткування, податкова база. |  Види податкових ставок, податковий період, порядок обчислення і сплати акцизів. Терміни подачі податкових декларацій. |  Податкові ставки, податковий період, строк подання податкової декларації з ПДФО. Доходи, які не підлягають оподаткуванню. |  Поняття і види доходів у вигляді матеріальної вигоди при сплаті ПДФО. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати