На головну

Поняття, види і порядок встановлення податкових пільг

  1.  II. Вихідні дані і порядок виконання курсової роботи
  2.  III. Порядок складання іспиту
  3.  III. Порядок формування даних Звіту
  4.  IV. Порядок формування пояснень до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки
  5.  IX. Порядок розірвання контракту
  6.  А) громадський порядок і безпеку руху і експлуатації транспорту;
  7.  Адміністративні податкові правопорушення проти дотримання строку подання податкових деклараці? (розрахунків), обчислення податків та їх сплати

Пільги по податках і зборах - Це переваги, які надаються окремим категоріям платників податків або платників зборів у порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів. Застосування пільг є не обов'язком платника податків, а правом, Яким він може і не скористатися і обчислювати податки на загальних підставах. Якщо ж платник податків бажає скористатися наданими йому законодавством про податки і збори пільгами, йому необхідно виконати всі умови, які встановлені законодавством для їх застосування.

Податковий кодекс РФ передбачає наступні загальні принципи надання податкових пільг:

1) не допускається встановлення податкових пільг залежно від формивласності, Громадянства фізичних осіб або местапроісхожденія капіталу;

2) норми законодавства про податки і збори, що визначають підстави, порядок та умови застосування податкових пільг, не можуть носити індивідуального характеру. Реалізація даного принципу покликана сприяти формуванню рівних умов для всіх платників податків і перешкоджати штучного створення "індивідуально полегшених" умов господарювання для конкретних платників податків;

3) платник податків має право відмовитися від використання податкової пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори;

4) законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ вправі передбачати податкові пільги, підстави і порядок їх застосування при встановленні регіональних податків;

5) представницькі органи муніципальних утворень має право передбачати податкові пільги, підстави і порядок їх застосування при встановленні місцевих податків;

6) податкові пільги можуть бути надані тільки і виключно актами законодавства про податки і збори. На практиці це означає, що податкові пільги не можуть бути надані, наприклад, законодавством про іноземні інвестиції, освіту, культуру тощо

Основними цілями надання пільг по податках і зборах можуть бути:

- реалізація федеральних, регіональних і місцевих програм і соціально-економічних задач, Віднесених до числа пріоритетних;

- стимулювання використання фінансових ресурсів платників податків для розширення та оновлення виробництв і технологій з метою збільшення обсягів виробництва, випуску конкурентоспроможної продукції та створення нових робочих місць;

- підвищення рівня соціального захисту населення;

- забезпечення повноти та своєчасності надходжень сум податків і зборів до бюджетів відповідних рівнів.

Платникам податків і платникам зборів можуть надаватися пільги по податках і зборах в наступних формах:

- Неоподатковуваний мінімум об'єкта податку (збору);

- Вилучення з оподаткування певних об'єктів податку (збору);

- Звільнення від сплати податку (збору);

- Зниження податкових ставок;

- Відрахування з суми податку (збору), що підлягає до сплати;

- Інші передбачені законодавством про податки і збори.

Платники податків (платники зборів) має право:

1) використовувати пільги по податках і зборах на підставі і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;

2) відмовитися від використання пільг по податках і зборах або призупинити їх використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.

При використанні права на податкові пільги платник податку подає до податкового або фінансовий орган відомості про суму, на яку зменшено величину платежу в результаті використання пільг.

Слід зазначити, що в законодавстві про податки можуть бути передбачені норми, які умовно можна позначити як регламентують пільгове оподаткування, Але взагалі не відносяться ні до пільг, ні до відрахування, ні до витрат. Зазвичай відмова від застосування даних норм неможливий.

Наприклад, в ст. 164 НК РФ передбачена загальна ставка ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг) - 18% і знижена ставка 10% для реалізації окремих видів товарів: масла рослинного, яєць і яйцепродуктів, деяких товарів для дітей, медичних товарів та ін. В ряді Постанов Президії ВАС РФ, в тому числі від 20 грудня 2005 р N 9252/05, від 19 червня 2006 р N 16305/05, від 25 листопада 2008 р N 9515/08 були розглянуті випадки, коли платник податків ПДВ помилково застосував замість ставки 0% ставку 18%. Суд вказав, що платник податків не має права довільно на власний розсуд змінювати встановлену податковим законодавством ставку податку. Подібний висновок зроблено в Визначеннях КС РФ від 15 травня 2007 р N 372-О-П, від 2 квітня 2009 р N 475-О-О і від 26 січня 2010 р N 123-О-О: податкова ставка є обов'язковим елементом оподаткування (п. 1 ст. 17 НК) і платник податків не може довільно її застосовувати (змінити її розмір в більшу чи меншу сторону) або відмовитися від її застосування. Дані правові позиції судів в основному пояснюються тим, що "у фокусі" тут знаходиться не стільки якийсь платник податків ПДВ, який реалізує товар (Роботу, послугу), скільки його контрагент, також платник податків ПДВ, який претендує на відрахування з цього податку. Якщо платник податків використовує стандартну 18% ставку ПДВ, то у контрагента буде більший обсяг відрахування по ПДВ, ніж це було б при застосуванні платником податків зниженої ставки (при застосуванні ставки 0% права на відрахування у контрагента фактично не буде).

Слід зазначити, що крім податкових пільг в літературі зустрічається і парний (протилежний) термін - "податкове жорсткість", Під яким, очевидно, розуміється підвищений (іноді близьке до штрафного) оподаткування деяких видів діяльності (майна). Однак розраховувати на те, що такий термін буде введений в законодавство, не доводиться.




 Податковий і звітний періоди, порядок і термін сплати податку як елементи юридичного складу податку. |  Поняття, види, способи і порядок подання податкової декларації.

 Правовий статус платників податків - фізичних осіб |  Представництво в податкових правовідносинах. |  Правонаступництво в податкових правовідносинах. |  Банки як учасники податкових правовідносин. |  НК РФ передбачає відповідальність за такі види правопорушень банків. |  Державні органи як учасники податкових правовідносин. |  Поняття і елементи юридичного складу податку. |  Предмет, об'єкт оподаткування та податкова база як елементи юридичного складу податку. |  Податкова ставка і порядок обчислення податку як елементи юридичного складу податку. |  Податковим органом. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати