Головна

Податкові перевірки, їх види. Цілі і методи податкових перевірок.

  1.  I-е покоління систем рухомого зв'язку - аналогові системи
  2.  II. МЕТОДИ ВИВЧЕННЯ ЗАХВОРЮВАНОСТІ НАСЕЛЕННЯ
  3. " Прихильники ": методи психологічного захисту
  4.  Абсолютні показники, одиниці їх вимірювання та види.
  5.  Абсолютні показники, одиниці їх вимірювання та види.
  6.  Агресія. Види.
  7.  Адміністративні податкові правопорушення проти дотримання строку подання податкових деклараці? (розрахунків), обчислення податків та їх сплати

Види податкових перевірок за різними підставами:

I. За формою проведення:

- камеральні

- виїзні

II. За терміновості:

- планові

- позапланові

III. За способом контролю:

- суцільні

- вибіркові

IV. За методом встановлення достовірності:

- Формальні і арифметичні

- зустрічні

Процесуальні правила і умови проведення податкових перевірок закріплені в статтях 87-89 Податкового кодексу РФ.

Для податкової перевірки встановлено обмеження у вигляді трирічного періоду діяльності платника податків, що передував року проведення перевірки. Забороняється проведення податковими органами повторних виїзних податкових перевірок за одним і тим же податків, що підлягають сплаті чи сплаченим платником податку за вже перевірений податковий період, за винятком випадків, коли така перевірка проводиться у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією платника податків або вищестоящим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку.

Порядок і терміни проведення камеральної податкової перевірки регулюються статтею 88 Податкового кодексу РФ. Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу.

Камеральна перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу протягом трьох місяців з дня надання платником податків податкової декларації та необхідних документів.

Основними завданнями камеральної перевірки є:

- Візуальна перевірка правильності оформлення бухгалтерських звітів;

- Перевірка правильності складання розрахунків по податках;

- Логічний контроль і взаємна ув'язка показників, що містяться в звітності і податкових розрахунках;

- Попередня оцінка достовірності бухгалтерської звітності і податкових розрахунків.

Якщо перевіркою виявлені помилки в заповненні документів або протиріччя між відомостями, що містяться в поданих документах, то про це повідомляється платника податків з вимогою внести відповідні виправлення у встановлений термін.

При проведенні камеральної перевірки податковий орган має право витребувати у платника податків додаткові відомості, отримати пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків.

На суми доплат за податками, виявлені за результатами камеральної перевірки, податковий орган надсилає вимогу про сплату відповідної суми податку і пені.

Порядок і терміни проведення виїзної податкової перевірки регулюються статтею 89 Кодексу.

Виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника податкового органу. Виїзна податкова перевірка щодо одного платника податків може проводитися по одному або декільком податкам. Податковий орган не має права проводити протягом одного календарного року дві виїзні податкові перевірки і більше за одними тим же податків за один і той же період. Виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити тривалість виїзної податкової перевірки до трьох місяців. При про веденні виїзних перевірок організацій, які мають філії та представництва, термін проведення перевірки збільшується на один місяць на проведення перевірки кожної філії та представництва.

Виїзна податкова перевірка підприємства здійснюється відповідно до річних планів роботи інспекції і квартальними графіками перевірок, які складаються з тієї або іншої ділянки роботи. Предпроверочного аналіз - невід'ємна частина процесу підготовки документальної перевірки організації. На даному етапі працівники податкових органів вивчають дані бухгалтерської звітності і податкових декларацій за останній звітний період, проводять поглиблений аналіз і динаміку показників діяльності організації за кілька звітних періодів. Результатом предпроверочного аналізу є вироблення конкретної концепції майбутньої перевірки.

З урахуванням ряду факторів (вид підприємства, характер його діяльності, дані матеріалів попередньої перевірки, наявність сигналів про порушення податкового законодавства), а також на основі виробленої концепції розробляється і затверджується програма проведення документальної перевірки.

При необхідності уповноважені посадові особи податкових органів можуть проводити не тільки інвентаризацію майна, огляд (обстеження) приміщень і територій, а й проводити вилучення документів у платника податків. Вилучення документів проводиться при наявності у перевіряючих осіб достатніх на те підстав за актом, копія якого передається платнику податків. Останній має право робити зауваження по формі і суті вилучення, які повинні бути на його вимогу внесені в акт.

При суцільному (комплексному) способі перевіряються всі регістри бухгалтерського обліку та інші необхідні для податкової перевірки документи. Комплексною перевіркою охоплюються питання правильності обчислення та сплати всіх видів податків.

При вибірковому (тематичному) способі перевіряється лише частина первинних документів за той чи інший період часу. Тематична перевірка охоплює питання правильності обчислення окремих видів податків та інших обов'язкових платежів. У разі виявлення зловживання або порушення податкового законодавства перевіряючі переходять від вибіркового способу до комплексної перевірки з можливим вилученням необхідних документів.

За відносно вузькому колу питань фінансово-господарської діяльності організації за короткий період можливе проведення експрес - перевірки. Якщо в ході даної експрес - перевірки не виявлено будь-яких порушень, що свідчать про недостовірність обліку, звітності та податкових розрахунків, подальші перевірки даної організації можуть не проводитися.

Достовірність фактів господарського життя підприємства може бути встановлена:

1) шляхом формальної і арифметичної перевірки, коли перевіряючі не тільки засвідчуються в правильності заповнення всіх реквізитів документів, а й визначають правильність підрахунків в них;

2) шляхом зустрічних перевірок, коли облікові дані підприємства звіряються з відповідними даними підприємства-контрагента.

Після закінчення виїзної податкової перевірки перевіряючий складає довідку про проведену перевірку, в якій фіксуються предмет перевірки та строки її проведення.

В ході здійснення виїзної податкової перевірки податкові органи можуть залучати до роботи фахівців, експертів, перекладачів, понятих, а також свідків для вчинення ряду процесуальних дій, таких як огляд приміщень, виїмка документів.

При проведенні дій по здійсненню податкового контролю складаються протоколи. Згідно статті 99 Податкового кодексу РФ в протоколі вказується:

1) його найменування;

2) місце і дата виробництва конкретної дії;

3) час початку і закінчення дії;

4) посаду, прізвище, ім'я, по батькові особи, яка склала протокол;

5) прізвище, ім'я, по батькові кожної особи, учасника в дію або присутнього при його проведенні, а в необхідних випадках - його адресу, громадянство, відомості про те, чи володіє він російською мовою;

6) зміст дії, послідовність його проведення;

7) виявлення при виробництві дії істотні для справи факти і обставини.

Протокол підписується його посадовою особою податкового органу, а також усіма особами, які брали участь у виробництві дії чи присутніми при його проведенні.

За результатами виїзної податкової перевірки не пізніше двох місяців після складання довідки про проведену перевірку уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений у встановленій формі акт податкової перевірки, що підписується цими особами та керівником об'єкта аудиту або індивідуальним підприємцем. Про відмову представників організації підписати акт робиться відповідний запис в акті.

В акті податкової перевірки повинні бути вказані документально підтверджені факти податкових правопорушень, виявлені в ході перевірки, або відсутність таких, а також висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень і посилання на статті Податкового кодексу, що передбачають відповідальність за даний вид податкових правопорушень.

Платник податків має право в разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, а також з висновками і пропозиціями перевіряючих у двотижневий строк з дня отримання акта перевірки подати до відповідного податкового органу письмове пояснення мотивів відмови підписати акт або заперечення до акта в цілому або по його окремих положень . При цьому платник податків має право додати до письмового пояснення документи, що підтверджують обгрунтованість заперечень або мотиви непідписання акта перевірки.

Після цього протягом не більше 14 днів керівник податкового органу розглядає акт податкової перевірки, а також документи і матеріали, подані платником податків.

 



 Особливості оподаткування суб'єктів малого підприємництва в РФ. |  Економічна сутність страхування та його функції

 Способи справляння та сплати податків. |  Класифікація податків. |  Податкова система. Особливості побудови і розвитку сучасної податкової системи РФ. |  Податкова політика держави. Сучасна податкова політика в РФ. |  Сутність і призначення податкових пільг. Види і класифікація податкових пільг. |  Характеристика основних податків і зборів в РФ. |  Прямі податки з юридичних осіб. |  Податки з фізичних осіб. Декларація про доходи громадян. Майнові податки з фізичних осіб. |  Податок на прибуток організацій в РФ. Особливості оподаткування доходів іноземних юридичних осіб. |  Особливості оподаткування кредитних і страхових організацій в РФ. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати