Головна

Оподаткування малого підприємництва стосовно Податкового Кодексу РФ.

  1.  V. ПОДАТКИ І ОПОДАТКУВАННЯ (СД.05.)
  2.  Види і форми підприємництва
  3.  Види юридичних осіб в сфері підприємництва
  4.  Державна підтримка малого бізнесу.
  5.  Дефініція поняття підприємництва
  6.  Закінчення з малого отвору в тонкій стінці при постійному напорі
  7.  Історія розвитку підприємництва в Росії

Під суб'єктами малого підприємництва розуміються індивідуальні підприємці і організації, зареєстровані за законодавством РФ, які відповідають наступним вимогам:

1) статутний капітал (частка участі державної, муніципальної власності і власності громадських організацій не повинна перевищувати 25%);

2) середня чисельність працівників (до 100 - в промисловості; до 30 - в роздрібній торгівлі та побутовому обслуговуванні населення).

Державна підтримка малого бізнесу в сфері оподаткування здійснюється за двома напрямками:

1 - надання податкових пільг в рамках традиційної діючої податкової системи; (Суб'єкти малого підприємництва мають право застосовувати прискорену амортизацію основних виробничих фондів; малі підприємства, зайняті в сфері виробництва товарів народного споживання, будівництві та деяких інших, що не сплачують податок на прибуток у перші два роки роботи; суб'єкти малого підприємництва сплачують податки за підсумками роботи за квартал, без сплати авансових платежів; надання малим підприємствам податкового кредиту в розмірі 10% річної виручки шляхом відстрочки податкового платежу до бюджету суб'єкта РФ, але не більше ніж на 50%).

2 - Спрощення системи обліку, звітності та оподаткування суб'єктів малого підприємництва - включає як перехід на спрощене систему обліку, Звітності та оподаткування, так і перехід на систему сплати єдиного податку на поставлений дохід. для юридичних осіб спрощена система обліку, звітності та оподаткування включає: заміну більшості податків єдиним податком на дохід, спрощення бухгалтерського обліку та звітності, зменшення кількості бухгалтерських форм і податкових розрахунків. Спрощена система передбачає для сплати єдиного податку за результатами діяльності замість великого числа федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, встановлених законодавством Російської Федерації.

для індивідуальних підприємців спрощена система означає заміну сплати особистого прибуткового податку покупкою патенту, ведення книги доходів і витрат. Вартість річного патенту встановлюється суб'єктом Російської Федерації і залежить від виду діяльності. Фізичні особи, Які використовують спрощену систему, ведуть книгу доходів і витрат.

Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності встановлюється і вводиться в дію законом суб'єкта Федерації. Загальні принципи його справляння визначено федеральним законом. Податком обкладається поставлений дохід організацій і індивідуальних підприємців від діяльності в сферах роздрібної торгівлі, побутових послуг та громадського харчування. З введенням єдиного податку платники податків, перекладені на його сплату, перестають сплачувати більшість федеральних, регіональних і місцевих податків (включаючи страхові внески в державні позабюджетні фонди).

Ставка податку встановлюється регіональними органами влади і не може перевищувати 20% від поставлений дохід, розрахованого по базової прибутковості на одиницю умовного показника і кількість таких одиниць (торгова площа, кількість обладнаних робочих місць, чисельність працюючих і т. Д.). Сертифікат на сплату єдиного податку видається на кожен конкретний вид діяльності окремо.

17. ПДВ: поняття податку, платники податків, об'єкт оподаткування та порядок визначення податкової бази. Ставки ПДВ.

Податок на додану вартість (ПДВ) - Податок, яким обкладається внесок підприємства в ринкову цінність виробленого нею товару або послуги; це непрямий податок, форма вилучення до бюджету держави частини доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях процесу виробництва товарів, робіт і послуг та вноситься до бюджету у міру реалізації. Основна функція ПДВ - регулююча.

Платники податків: (Ст.143)

1. Організації

2. Індивідуальні підприємці

3. Особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через кордон РФ

Не визнаються платниками податків організації, які є іноземними організаторами XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі і організації, які є офіційними мовними компаніями.

Окремі категорії платників податків і окремі види операцій не підлягають обкладенню податком. В цілому вилучень і пільг по ПДВ в НК РФ понад 100. Зокрема, організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від обов'язків платника ПДВ, якщо сума виручки за три місяці, що передують звільненню, не перевищила певної величини (на 2010 рік - 2 млн руб.). Це не поширюються на організації та індивідуальних підприємців, які реалізують підакцизні товари протягом цих трьох місяців.

Можуть бути звільнені протягом 10 років учасники проекту «Сколково».

Реалізація деяких видів товарів і послуг так само може бути звільнена від ПДВ (наприклад, життєво-важливі медикаменти, окуляри несонячних, послуги з догляду за хворими, реалізація корисних копалин, ритуальні послуги тощо) 149ст.

об'єкти: (Ст.146)

1. Операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ (в т.ч. предметів застави і передача за угодою про надання відступного або новації), передачі майнових прав.

2. Операції з передачі на території РФ товарів (робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток.

3. Операції з виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

4. Операції з ввезення товарів на митну територію РФ.

Місцем реалізації товарів, робіт, послуг визнається територія Російської Федерації.

Порядок визначення податкової бази: (Ст.153)

При застосуванні різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками. Особливості прописані для різних видів операцій. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, в російському законодавстві визначається як різниця між сумою податку, обчисленої за встановленою ставкою з податкової бази, яка визначається відповідно до положень законодавства, і сумою податкових відрахувань (тобто суми податку сплаченого при придбанні товарів, робіт, послуг , використовуваних в діяльності компанії, що обкладається ПДВ).

Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податків, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (Робіт, послуг), майнових прав, отриманих ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами.

В цілому, податкова база обчислюється з ринкових цін (ст.105.3 п.3-4).

Моментом визначення податкової бази є найбільш рання з наступних дат:

1) день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;

2) день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.

Податковий період - квартал (хоча сплачується щомісяця)

Ставки ПДВ 164ст.

Максимальна ставка ПДВ в Російській Федерації після його введення становила 28%, зараз вона становить 18%.

Для деяких продовольчих товарів і товарів для дітей в даний час діє також знижена ставка 10%; для товарів, що експортуються - ставка 0%. Щоб експортер отримав право на нульову ставку ПДВ при експорті, він повинен кожен раз подавати до податкового органу заяву про повернення ПДВ і комплект підтверджуючих документів.

Встановлено також ряд товарів, робіт і послуг, операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню (зокрема, ліцензовані освітні послуги). Платники податків, які перейшли на спрощену систему оподаткування, не є платниками податку.

0%: Реалізація

1) товарів, вивезених в митному режимі експорту, А також товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони,

2) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням або транспортуванням товарів, поміщених під митний режим міжнародного митного транзиту;

4) послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території Російської Федерації;

5) товарів (робіт, послуг) в галузі космічної діяльності.

6) товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами чи для особистого користування дипломатичного або адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи проживають разом з ними членів їх сімей.

7) Побудованих судів, підлягають реєстрації в Російському міжнародний реєстр суден, за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 цього Кодексу.

Др.

10%:

1) реалізація худоби та птиці, м'ясо і м'ясопродукти, молоко і молокопродукти, яйця і яйцепродукти, масло рослинне, маргарин, цукор, солі, зерно, комбікорми, кормові суміші, зернові відходи, хліб, макарони, деткское харчування, риба та інші шроти і макухи .

2) товари для дітей;

3) періодичні друковані видання, книжкова продукція, пов'язана з освітою, наукою і культурою;

4) медичні товари вітчизняного та зарубіжного виробництва.

18%: все інше

Останнім часом висловлюється ряд пропозицій щодо повного скасування ПДВ в Росії або подальше скорочення його ставок, втім, найближчим часом змін по ПДВ не передбачається, так як за рахунок ПДВ формується близько чверті федерального бюджету Росії.



 Податкові санкції (Ст. 114). |  Акцизи. Підакцизні товари. Платники акцизів.

 Стаття 62. Обставини, що виключають зміна терміну сплати податку та збору |  Стаття 67. Порядок і умови надання інвестиційного податкового кредиту |  Стаття 68. Припинення дії відстрочки, розстрочки або інвестиційного податкового кредиту |  Класифікація податків РФ. |  Об'єкти оподаткування. Принципи визначення ціни товарів, робіт, послуг з метою оподаткування. |  Характеристика основних елементів податку. |  Поняття податкового контролю. Цілі податкового контролю. Форми проведення та методи податкового контролю. |  Оформлення документів. |  Види перевірок. |  Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення. Податкові санкції. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати