Головна

Характеристика основних елементів податку.

  1.  I. Загальна характеристика та класифікація вуглеводів
  2.  I. Загальна характеристика роботи
  3.  III. Загальна характеристика нуклеїнових кислот
  4.  III.2.4 Виробництво і експорт основних видів продукції
  5.  INMARSAT: загальна характеристика, цілі й принципи ДІЯЛЬНОСТІ.
  6.  Vacon 10 Компактний перетворювач частоти з високими технічними характеристиками
  7.  Автоматичний контроль технологічних параметрів і стану елементів комплексу згущення

При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування (п. 6 ст. 3 НК РФ).

елементи податку- Це встановлені в законодавчому порядку принципи організації і дії податкової системи.

Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування (ст. 17 НК РФ):

1 платник податків - Організації та фізичні особи, на яких відповідно до податкового законодавства покладено обов'язок сплачувати податки і збори (Ст.19)

2 об'єкт оподаткування - Операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику (Ст.38) Предмет оподаткування - фізичний факт, щодо якої здійснюються дії, що тягнуть за собою сплату податків.

3 податкова база - Вартісні, фізичні або інші характеристики об'єкта оподаткування (ст. 53)

4 податковий період - Календарний рік або інший період часу (по окремих податках), після закінчення якого визначається податкова база і нараховується сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або декількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі (ст.55)

5 податкова ставка - Величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази (ст.53) Види ставок:

a. за методом встановлення:

1. Тверда (дуже специфічна);

2. Адвалорна -% від одиниці оподаткування;

b. за економічним змістом:

1. Гранична - номінальна, зазначена в закон. акті;

2. Фактична = реально сплачена сума / фактична величина бази;

3. Економічна = сума сплачених податків / сукупний дохід.

6 порядок обчислення податку - Сукупність певних дій платника податків щодо визначення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки, податкових пільг. Платник податків зобов'язаний самостійно обчислити податок. Обчислення окладних податків здійснюється податковими органами (ст.55)

7 порядок сплати податку - Сплата податку проводиться разової сплатою всієї суми податку або в іншому законодавчо встановленому порядку, в готівковій або безготівковій формі. Конкретний порядок сплати податку до кожного податку (ст.58)

8 і терміни сплати податку - Дата і час, протягом якого платник податків зобов'язаний фактично внести податок у бюджет. Терміни сплати податків і зборів визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, вказівкою на подію або дію, яка повинна бути вчинена (ст.57)

До додаткових елементів також належать:

номенклатура податків;

носій податку;

предмет податку;

масштаб податку;

одиниця податку;

джерело податку;

податковий оклад;

податкова пільга;

квазільготи по сплаті податків (неоподатковуваний мінімум, податкові відрахування, неоподатковувані виплати, зниження ставок, зміна терміну сплати податку);

податковий розрахунок;

одержувач податку.

10. Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів. Способи забезпечення виконання обов'язків зі сплати податків і зборів: заставу майна, поручительство, пеня. Призупинення операцій по рахунках в банках організацій і підприємців. Арешт майна.

Обов'язок по сплаті конкретного податку або збору покладається на платника податків і платника збору з моменту виникнення встановлених законодавством обставин, що передбачають сплату цього податку або збору. Ст. 44

Обов'язок по сплаті податку і (або) збору припиняється:

- Зі сплатою податку;

- Зі смертю фізичної особи (заборгованість по податках погашається спадкоємцями в межах вартості спадкового майна);

- З ліквідацією організації-платника податків після проведення всіх розрахунків з бюджетною системою РФ

З 45 ст.Платник податків (або відповідальний учасник групи) зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку в термін, встановлений законодавством про податки і збори (або достроково). Невиконання або неналежне виконання обов'язку зі сплати податку є підставою для направлення податковим органом або митним органом вимоги про сплату податку.

Обов'язок по сплаті податку вважається виконаним платником податків:

1) з моменту пред'явлення в банк доручення на перерахування грошей в бюджет при наявності достатніх коштів на рахунку;

2) з моменту відображення на особовому рахунку організації операції з перерахування відповідних грошових коштів;

3) з моменту внесення фізичною особою в банк, касу місцевої адміністрації або пошту відповідних коштів;

4) з дня винесення податковим органом рішення про залік надлишків в рахунок виконання обов'язку зі сплати податків;

5) з дня утримання сум податковим агентом;

6) з дня сплати деклараційного платежу відповідно до федеральним законом про спрощений порядок декларування доходів фізичними особами

Обов'язок по сплаті податку не зізнається виконаної в наступних випадках:

1) відкликання або повернення невиконаного доручення на перерахування відповідних грошових коштів (...)

3) повернення готівкових коштів, прийнятих для їх перерахування в бюджетну систему Російської Федерації;

4) неправильного вказівки платником податків в дорученні на перерахування суми податку номера рахунку Федерального казначейства і найменування банку одержувача, що спричинило неперерахування цієї суми в бюджетну систему Російської Федерації на відповідний рахунок Федерального казначейства;

5) якщо на день пред'явлення платником податків доручення на перерахування грошових коштів в рахунок сплати податку цей платник податків має інші невиконані вимоги, (які виконуються в першочерговому порядку), і якщо на цьому рахунку немає достатнього залишку для задоволення всіх вимог.

З 72 ст. Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів може забезпечуватися

наступними способами: 1) заставою майна, 2) поручительством, 3) пенею, 4) призупиненням операцій по рахунках в банкуі 5) накладенням арешту на майно платника податків.

1) Застава майна (Ст. 73) Застава майна оформляється договором між податковим органом і заставодавцем. Заставодавцем може бути як сам платник податків або платник збору, так і третя особа. При невиконанні обов'язку зі сплати податковий орган здійснює виконання цього обов'язку за рахунок вартості заставленого майна. Предметом застави за договором між податковим органом і заставодавцем не може бути предмет застави за іншим договором. Вчинення будь-яких угод щодо заставленого майна може здійснюватися тільки за погодженням з заставодержателем.

2) Порука (Ст. 74) В силу поруки за договором поручитель (фізична або юридична особа) зобов'язується перед податковими органами виконати обов'язок платника податків зі сплати податків, якщо останній не сплатить у встановлений термін належні суми. В такому випадку поручитель і платник податків несуть солідарну відповідальність. Після виконання поручителем взятих на себе зобов'язань відповідно до договору до нього переходить право вимагати від платника податків сплачених ним сум і відсотків по ним з відшкодуванням збитків у зв'язку з виконанням обов'язку платника податків.

3) Пеня (Ст. 75) Це грошова сума, яку платник податків повинен виплатити в разі сплати належних сум в більш пізні в порівнянні з встановленими терміни. Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення, починаючи з наступного за встановленим дня сплати. Чи не нараховуються пені на суму недоїмки, яку платник податків не міг погасити в силу накладення арешту на майно або заходів зупинення операцій по рахунках платника податків у банку. Подача заяви про надання відстрочки (розстрочки) або ІНК не зупиняє нарахування пені. Пеня за кожний день прострочення визначається у відсотках від несплаченої суми податку або збору (0,03 від ставки рефінансування). пені можуть бути стягнуті примусово.

4) Призупинення операцій по рахунках в банку (ст.76) - припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком в межах суми, зазначеної в рішенні. Не поширюється на платежі, черговість виконання яких передує сплаті податків і зборів, і на операції зі списання грошових коштів в бюджетну систему РФ.

Призупинення перекладів електронних грошових коштів означає припинення банком всіх операцій, що тягнуть за собою зменшення залишку електронних грошових коштів.

рішення приймається керівником податкового органу в разі невиконання платником податків-організацією спрямованого вимоги і не раніше винесення рішення про стягнення податку. Рішення про призупинення операцій платника податків-організації на його рахунках може також прийматися в разі неподання податкової декларації до податкового органу протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну. Рішення по відношенню до відповідального учаснику консолідованої групи платників податків та інших учасників цієї групи можуть прийматися в такому ж порядку, як в разі неподання податкової декларації з податку на прибуток організацій. Якщо кошти на рахунках інвестиційного товариства відсутні або їх недостатньо, рішення може бути прийнято щодо рахунків керуючих товаришів. При відсутності або недостатності коштів на цих рахунках - рішення може бути прийнято щодо рахунків товаришів на суму, пропорційну частці кожного з них в спільному майні товаришів на дату виникнення заборгованості.

банк зобов'язаний повідомити в податковий орган в електронному вигляді відомості про залишки коштів платника податків-організації на рахунках в банку, операції за якими припинені, протягом трьох днів після дня отримання рішення.

призупинення операцій скасовується рішенням податкового органу не пізніше одного дня, наступного за днем ??отримання податковим органом документів (їх копій), що підтверджують факт стягнення податку, пені, штрафу. (Скасовується у випадках, якщо на рахунку є необхідна сума для погашення).

В разі порушення податковим органом терміну скасування рішення про зупинення операцій на суму грошових коштів, щодо якої діяв режим призупинення, нараховуються відсотки, що підлягають сплаті платнику податку за кожний календарний день порушення терміну. (Ставка дорівнює ставці рефінансування)

5) Накладення арешту на майно платника податків (Ст.77) - спосіб забезпечення виконання рішення про стягнення податку, пені та штрафів, коли дією податкового або митного органу з санкції прокурора обмежуються права власності платника податків-організації відносно його майна. Арешт майна проводиться у разі невиконання платником податків-організацією у встановлений термін обов'язки по сплаті податку, пені та штрафів і при наявності у податкових або митних органів достатніх підстав вважати, що зазначена особа вживе заходів, щоб сховатися або приховати своє майно. Арешту підлягає тільки те майно, яке необхідно і достатньо для виконання обов'язку зі сплати податку, пені та штрафів.

Арешт майна може бути повним або частковим:

- повний - Обмеження прав платника податків-організації відносно його майна, при якому він не має права розпоряджатися ним, а володіння і користування цим майном здійснюються з дозволу та під контролем податкового або митного органу.

- частковий - Володіння, користування і розпорядження майном здійснюються з дозволу та під контролем податкового або митного органу.

Рішення про накладення арешту на майно товариства приймається за тією ж схемою, що і призупинення операцій по рахунках в банку. Рішення про накладення арешту на майно платника податків-організації приймається керівником (його заступником) податкового чи митного органу у формі відповідного постанови.

арешт проводиться з участю понятих. Платник податків-організація має право бути присутнім під час арешту майна. складається протокол про арешт майна. Недотримання встановленого порядку володіння, користування і розпорядження майном, на яке накладено арешт, є підставою для притягнення винних осіб до відповідальності.

Рішення про арешт майна скасовується уповноваженою посадовою особою податкового або митного органу при припиненні обов'язки по сплаті податку, пені та штрафів. Податковий (митний) орган повідомляє платника податків про скасування рішення про арешт майна протягом п'яти днів після дня прийняття цього рішення.

11. Податкові пільги: види, умови надання.

Пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків та платників переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок або збір або сплачувати їх в меншому розмірі. Платник податків має право відмовитися від використання пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів. (З Статті 56. Встановлення та використання пільг з податків і зборів)

Всі податкові пільги можна розділити на наступні групи:

· Особисті і для юридичних осіб

· Загальні для всіх платників податків пільги і спеціальні податкові пільги для окремих категорій платників

· Загальноекономічні і соціальні податкові пільги

Податкові пільги - факультативний елемент податку.

Види податкових пільг (з лекції):

- Зменшення податкової бази (податкова знижка, податкові відрахування) без обмежень у часі і масштабі (чорнобиль - 3 тис. Руб.), Стандартний (400 руб.) Перестає діяти, має обмеження.

- Податкові вилучення - невключення до оподатковувану базу (наприклад, військовий чорнобилець охоронець зп 20 тис руб пенсія 20 тис руб, пенсія не обкладається, не входить у оподатковувану базу, податок буде платити мінус 3 тис за чорнобиль, а якщо ще й діти 5 штук - то з перших двох по 1000 з третього по 3000)

- Податковий кредит (стаття зникла) - розстрочка (сплата частинами) готівка. платежу, відстрочка готівка. платежу, інвестиційний готівка. кредит (необхідно пред'явити обгрунтування, податковий кредит - кілька років податок не платять взагалі, але після закінчення терміну зобов'язані відшкодувати всю суму податку та ще й з відсотками; при форс-мажорних обставинах, наприклад, теж)

У податковій літературі представлена ??наступна класифікація:

1. вилучення - Виведення з-під оподаткування окремих предметів (об'єктів) оподаткування. Що стосується податків на прибуток і доходи вилучення виражаються в тому, що прибуток або дохід, отриманий платником від певних видів діяльності, вилучається зі складу оподатковуваного прибутку (доходу), тобто не підлягає оподаткуванню. Наприклад, ст. 251 НК «Доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази». Що стосується податків на майно вилучення виражаються у звільненні від оподаткування окремих видів майна.

· вилучення з оподаткування для окремих категорій осіб. Наприклад, ст. 333.35 НК РФ «Пільги для окремих категорій фізичних осіб і організацій». Звільнення від сплати може бути постійним або терміновим (податкові канікули). Податковий імунітет щодо дипломатичних представництв і консульств на основі міжнародних угод

· неоподатковуваний мінімум доходу - Тобто мінімальна частина об'єкта, що не обкладається податком. Оподаткуванню підлягають лише ті доходи і об'єкти платника, які перевищують цей мінімум. Наприклад, з оподаткування вилучаються доходи, що не перевищують 4 000 рублів, отримані по кожному з визначених законом підстав за податковий період (вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій або індивідуальних підприємців і т. Д.) - П. 28 ст. 217 НК РФ

2. податкові знижки- Пільги, спрямовані на скорочення податкової бази. Платник має право зменшити прибуток, що підлягає оподаткуванню, на суму здійснених ним витрат на цілі, заохочувані суспільством і державою. Наприклад, витрати платника податку з НУО на навчання за основними і додатковими професійними освітніми програмами, професійну підготовку та перепідготовку працівників платника податків (п.3 ст. 264.1 НК РФ) або див. Подп. 38 п. 1 ст. 264

3. звільнення - Пільга, направлена ??на зменшення податкової ставки або окладних суми податку (податкового окладу).

Зниження податкової ставки - Наприклад, зниження ставки до 0% для великого бізнесу, який отримує дохід у вигляді дивідендів (подп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Відстрочення або розстрочення сплати податку. Відстрочення або розстрочення сплати податку - це форма зміни терміну сплати податку, встановленого законом. Підстави, умови та порядок надання цих пільг регламентовані, см. Гл. 9 НК РФ. Тут варто зазначити, що деякі дослідники виділяють різницю між відстрочкою і розстрочкою. Так, Бризгалін розглядає відстрочку як перенесення граничного терміну сплати повної суми податку на більш пізній термін, а розстрочку як розподіл суми податку на певні частини з встановленням термінів сплати цих частин.

Податковий кредит, Так само як і відстрочка (або розстрочка) сплати податку, - форма зміни терміну сплати податку. Відмінності є, наприклад, в процедурах надання цих пільг: відстрочення або розстрочення надаються рішенням уповноваженого органу, а для надання податкового кредиту укладається договір. За користування податковим кредитом стягуються відсотки, як і за надання відстрочки або розстрочки. Див. Гл. 9 НК РФ, в якій мова йде про інвестиційний податковий кредит.

Повернення раніше сплаченого податку (Частини податку) або податкова амністія (Не плутати зі звільненням платника податків від фінансових санкцій) - наприклад, подп.2 п.2 ст. 151 передбачено, що при вивезенні товарів за межі митної території Російської Федерації в митному режимі реекспорту сплачені при ввезенні на митну територію Російської Федерації суми податку повертаються платнику податків у порядку

Залік раніше сплаченого податку. Цей різновид звільнення широко використовується з метою уникнення подвійного оподаткування (так званий кредит для іноземних податків) - див. Наприклад, ст. 232 НК РФ (Усунення подвійного оподаткування)



 Об'єкти оподаткування. Принципи визначення ціни товарів, робіт, послуг з метою оподаткування. |  Поняття податкового контролю. Цілі податкового контролю. Форми проведення та методи податкового контролю.

 Принципи оподаткування. Теорії оподаткування. |  Стаття 21. Права платників податків (платників зборів) |  Стаття 23. Обов'язки платників податків (платників зборів) |  Стаття 31. Права податкових органів |  Стаття 32. Обов'язки податкових органів |  Стаття 45. Виконання обов'язку зі сплати податку або збору |  Стаття 62. Обставини, що виключають зміна терміну сплати податку та збору |  Стаття 67. Порядок і умови надання інвестиційного податкового кредиту |  Стаття 68. Припинення дії відстрочки, розстрочки або інвестиційного податкового кредиту |  Класифікація податків РФ. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати