Головна

ТЕМА 4.2 Непрямі податки

  1.  F. Новий максимум цін супроводжується збільшенням обсягу, аналогічно точці А. Продовжуйте утримувати позицію на підвищення.
  2.  Floppy drive B (тип дисковода B) - аналогічно попередньому.
  3.  V. ПОДАТКИ І ОПОДАТКУВАННЯ (СД.05.)
  4.  Аналіз існуючого візуального ряду іміджевих концепцій аналогічних фірм
  5.  Аналоги і антіаналогі
  6.  Аналоги кінематичних параметрів
  7.  Аналоги нуклеотидів (аномальні нуклеотиди)

1. Економічний зміст і сутність ПДВ

2. Платники і об'єкти оподаткування ПДВ. ставки ПДВ

3. Економічна сутність пільг по ПДВ і їх класифікація

4. Економічна сутність акцизів, їх роль і значення. Платники акцизів.

5. Обкладаються товари і ставки акцизів

6. Об'єкти оподаткування акцизами

7. Пільги по акцизах

Економічний зміст і сутність ПДВ

Найважливішою подією світової практики оподаткування останній третині XX ст. стало широке поширення податку на додану вартість (ПДВ), який приносить значні доходи до бюджету держави. Податок називають «найефективнішим нововведенням у фінансовій політиці і практиці останньої третини ХХ ст.» Про це свідчить досвід різних зарубіжних країн: Франції, Англії, Індонезії, Південної Кореї, Нової Зеландії, Португалії, Тунісу та ін. В більшості країн ПДВ забезпечує від 12 до 30% стабільних доходів державного бюджету. Ці доходи є важливим альтернативним джерелом надходжень від справляння прямих податків, особливо в тих країнах, де обмежені розміри податкової бази прибуткового податку з фізичних осіб, або в країнах, для яких характерні нестійкі доходи від справляння податку на прибуток.

Податок на додану вартість (ПДВ) - Це різновид непрямого податку на товари і послуги. За своєю економічною сутністю ПДВ є формою вилучення частини доданої вартості, створюваної на всіх етапах виробництва і реалізації товару, до переходу його до кінцевого споживача.

Батьком податку вважається французький фінансист Моріс Лорі, який розробив його концепцію, принципову схему стягування і обгрунтував переваги. Кілька років ПДВ застосовувався в африканській державі Кот-д'Івуар, яке було досвідченим полігоном для апробації податку, а у Франції податок був введений 1 січня 1968 р

70-і рр. ХХ століття - період поширення ПДВ в ряді держав Західної Європи. Цьому значною мірою сприяло прийняття ЄС Директиви про уніфікацію правових норм, яка визначила необхідність введення ПДВ як основного непрямого податку, що функціонував в країнах Співтовариства. Для країн, які бажають вступити в ЄС, наявність діючої системи ПДВ стало необхідною умовою.

У 80-х рр. країни Америки, Африки і Південно-Східної Азії вводять ПДВ до своїх податкових системи. 90-і рр. - Період його активного впровадження в податкову практику країн Східної Європи. У нашій країні показник доданої вартості використовувався в аналітичних цілях в період НЕПу.

У Білорусії ПДВ, введений з 1 січня 1992 році Законом «Про податок на додану вартість». До сих пір системи ПДВ в різних країнах мають істотні відмінності.

Поширення ПДВ можна вважати найбільш важливою подією податкової політики зарубіжних країн в 70-80-і роки. Історія не знає іншого такого прикладу, коли податок так швидко б перейшов з області теорії в практику і зайняв серед податків на споживання домінуюче становище в бюджеті більшості країн світу. Причин для зростання популярності ПДВ багато, однак, основними з них є наступні:

- Прагнення збільшити державні доходи від податків на споживання; ПДВ має потенційно широку базу оподаткування;

- Перевагу обкладати витрати кінцевих споживачів, а не витрати виробників;

- Вступ до ЄЕС, необхідною умовою якого є наявність діючої в країні системи ПДВ.

Оподаткування доданої вартості одна з найбільш важливих форм непрямого оподаткування. Запровадження непрямих податків в податкові системи країн з ринковою економікою зазвичай пов'язують зі зростанням потреби держави в доходах бюджету.

Сучасні національні податкові системи, як відомо, поєднують прямі і непрямі податки. Одні держави віддають перевагу прямим податках, а інші - непрямими. Характер переваги залежить в значній мірі від економічного розвитку держави: чим нижче рівень розвитку, тим більшу частку доходів держава отримує від стягування непрямих податків. І навпаки, чим вище цей рівень, то більша роль прямих податків у податковій системі країни.

Найважливішим властивістю непрямого податку є включення його в ціну оподатковуваних товарів (робіт, послуг) шляхом надбавок до ціни або включення у витрати виробництва. У нормальних економічних умовах сплата непрямих податків проводиться кінцевими споживачами, хоча вносять ці податки в бюджет безпосередньо продавці та виробники оподатковуваних товарів (робіт, послуг).

Ще одна особливість непрямих податків полягає в тому, що застосовується дозований порядок їх сплати для реального платника. Так, Л. В. Ходскій писав: «Перенесення всієї тяжкості бюджету на прямі податки було б занадто обтяжливим для населення: сплачувати податок незначними частками, як при непрямі податки, і вносити те ж саме великими сумами у вигляді прямих податків далеко не одне й те ж ».

Російський учений М. Н. Соболєв зазначав інші переваги непрямих податків: 1) «ці податки, оскільки вони потрапляють на предмети широкого вжитку, завжди дуже прибуткові для держави»; 2) непрямі податки, що включаються в ціну товару, платяться непомітно для споживача. Тут втрачається безпосередній зв'язок між платежем податку і усвідомленням цього платежу; 3) непрямі податки не можуть супроводжуватися недоїмки, як це відбувається з прямими податками, оскільки вони входять в ціну товарів, які і купуються споживачами тоді, коли у них є гроші.

ПДВ зазвичай відносять до категорії універсальних непрямих податків, якими обкладаються весь товарообіг на внутрішньому ринку і товарообіг, що складається при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності. Його перераховують в доходи бюджету Усе виробники товарів (робіт, послуг) і продавці, які беруть участь у збуті товарів (робіт, послуг).

Справляння ПДВ як непрямого податку спрямоване насамперед на рішення фіскальних завдань держави. У багатьох зарубіжних країнах він використовувався для покриття бюджетних дефіцитів, так як збільшення податкових ставок за прямими податками, як правило, призводить до уповільнення процесу накопичення капіталу і до зниження ділової активності. Але ПДВ відводиться і певна роль в регулюванні економічних і соціальних процесів в країні. Так, наприклад, в європейських країнах від податку звільняються кошти, що інвестуються в основний капітал, не платять податки банки, навчальні заклади, є пільги у громадських організацій інвалідів.

У теорії оподаткування в систему непрямого оподаткування зазвичай включають дві групи податків:

- податки на споживання, Сума яких включається до складу платежів, одержуваних від покупця при реалізації товарів (робіт, послуг), тобто вони стягуються через ціну у вигляді своєрідних надбавок (податок з обороту, податок з продажів, акциз);

- податки, які відносяться на витрати, Які збільшують витрати виробництва, а отже, і ціну товарів (робіт, послуг). До них, зокрема, відносяться податок на майно, мито, єдиний соціальний податок, податок на рекламу.

ПДВ входить в групу податків на споживання.

Податки на споживання, Як правило, стягуються в країні споживання товару. При експорті товарів сума податку відшкодовується експортеру, що сприяє підвищенню конкурентоспроможності експортних товарів на світовому ринку.

Найважливішим властивістю непрямого податку є включення його в ціну оподатковуваних товарів (робіт, послуг) шляхом надбавок до ціни або включення у витрати виробництва. У нормальних економічних умовах сплата непрямих податків проводиться кінцевими споживачами, хоча вносять ці податки в бюджет безпосередньо продавці та виробники оподатковуваних товарів (робіт, послуг).

Податок на додану вартість - непрямий податок, що впливає на процес ціноутворення і структуру споживання.

Теоретично цей податок визначається як форма вилучення до бюджету частини доданої вартості. Додана вартість створюється на всіх стадіях виробництва та обігу і визначається у вигляді різниці між вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) та вартістю матеріальних витрат, що відносяться на витрати виробництва та обігу. У той же час методичні положення щодо бази оподаткування ПДВ, якими керується практика, не збігаються з поняттям "додана вартість", що призводить до значного розширення об'єкта оподаткування.

Основна функція ПДВ - фіскальна. В середньому ПДВ формує 13,5% доходів бюджетів країн, які застосовують цей податок.

Крім виконання суто фіскальної ролі ПДВ використовується як інструмент регулювання економіки, а також як важлива складова частина механізму економічної інтеграції. У країнах ЄЕС податок використовується з метою уніфікації та гармонізації національних податкових систем, а також для формування єдиної дохідної бази бюджету ЄЕС. Крім того, ПДВ виконує важливу роль в регулюванні зовнішньоекономічних зв'язків.

Незважаючи на популярність ПДВ, досвід зарубіжних країн показує, що в багатьох випадках його використання досить складно і вимагає безлічі додаткових уточнень і винятків із загальних правил.

Для функціонування ПДВ необхідні відповідна інформаційна база, система контролю і обліку.

 Права і обов'язки податкових органів |  Платники та об'єкти оподаткування ПДВ. ставки ПДВ


 Підсумковий контроль на тему 3.4 |  Сутність і функції валютного ринку |  Класифікація валютного ринку |  Валютний ринок Республіки Білорусь |  Підсумковий контроль на тему 3.5 |  Економічна сутність податків |  принципи оподаткування |  Елементи податку та податкова термінологія |  Поняття податкової системи |  Структура органів податкової системи |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати