На головну

Безподаткові зони як спосіб залучення іноземних інвестицій

  1.  B.2.4 Поглинаюча здатність полум'я
  2.  B.5.3 Поглинаюча здатність полум'я
  3.  D.2.1 Несуча спроможність по вигинає моменту
  4.  D.2.2 Несуча спроможність при зсуві
  5.  I. Методичний інструментарій оцінки рівня ліквідності інвестицій забезпечує здійснення такої оцінки в абсолютних і відносних показниках.
  6.  I. Органічна будова привертає людини до здатності розуму
  7.  I. Людині здається, що він все робить зсередини свого істоти, а насправді розвиток його здібностей залежить від інших

Податкові влади відчувають значні труднощі при виявленні та попередження податкових ухилень від сплати податків. Ця трудність особливо велика для податкової влади країн перехідної економіки, де немає достатнього досвіду роботи з операціями і методами ринкової економіки, спрямованими на зменшення податків і зазвичай використовуються платниками податків країн ОЕСР. Тому часто іноземні фірми можуть вести операції таким чином, що у них відсутня податкова за посаду.

Одна з цілей, яку переслідують підприємства безпосередньо беруть участь в економічній діяльності, полягає в тому, що б законним шляхом звільнитися від митних тарифів, валютного контролю, експортних і імпортних квот, інших фіскальних проблем. Для цього існує безліч методів, один з яких - використання компаній, заснованих в країнах з низьким оподаткуванням.

4.1. "Податкові гавані" або офшорні зони

Багато малі держави стимулюють податкові надходження, шляхом дозволу нерезидентам засновувати і доміцилювати компанії на привабливих умовах. Таких держав ( "податкових гаваней") з пільговим оподаткуванням і відсутністю валютного контролю близько п'ятдесяти. наприклад:

· В Центральній Америці - Панама (120 тис. Офшорних компаній), Коста-Ріка, Британські Вергинские острова (20 тис.), Кюрасао, Аруба, Багамсткіе острова, Бермудсткіе острова і ін.

· В Європі - Гібралтар (22 тис.), Ліхтенштейн, Мальта, Кіпр, Андорра, Монако.

У багатьох "податкових гаванях", а також в Швейцарії ухилення від сплати податків або митних зборів не розглядається як податковий злочин.

Переваги "податкових гаваней":

· Низька собівартість установи компанії і підтримка юридичної адреси (150-1000долл.),

· Швидкість і простота в оформленні (кілька годин),

· Можливість відкриття рахунків у будь-яких банках і будь-яких валютах,

· Немає зобов'язань уявлення бухгалтерських звітів в податкові та урядові органи,

· Конфіденційність справжніх власників офшорних компаній.

Недоліки використання "податкових гаваней":

· Недовіра у влади і приватних фірм до офшорним компаніям,

· Труднощі в отриманні кредитів офшорними компаніями.

4.2. Країни з проміжним оподаткуванням

Це держави, які застосовують високі податкові ставки до резидентів, але надають певні переваги і пільги іноземним інвесторам.

Компанії, зареєстровані в країнах з проміжним оподаткуванням більш респектабельні і мають більше шансів на отримання банківських кредитів. Але їх управління значно ускладнюється, тому що вони повинні дотримуватися відповідних вимог, в тому числі:

· Пред'являти бухгалтерські рахунки податковим органам країни реєстрації;

· Сплачувати цілий ряд податків в залежності від розміру своїх активів і доходів.

Для здійснення інвестицій через країну з проміжним оподаткуванням вибір її залежить від конкретного виду діяльності. наприклад:

· Для холдингових компаній, які володіють активами в філіях, розташованих в країнах Спільного ринку, найбільше підходить Ліхтенштейн.

· Для великих комерційних операцій краще швейцарські або голландські компанії.

· Для невеликих операцій використовують ірландські компанії.

13.4.3. Види офшорних компаній

1) Торгові \ реінвойсінговие компанії.

Податкові режими країн постачальників і покупців товарів розрізняються. Тому вони іноді створюють спільні офшорних компанії. Це дозволяє їм повністю виводити з-під оподаткування не репатрійованих прибуток офшорних компаній, яка накопичується на офшорних рахунках.

Відмінності в податковому режимі підштовхують торгові компанії до створення офшорних підрозділів. Це дозволяє материнській компанії виставляти своєї офшорної компанії інвойс на весь товар за єдиною ціною. Потім офшорна компанія розбиває товар на партії і укладає індивідуальні контракти з покупцями в різних країнах. На практиці товар безпосередньо йде від постачальника до покупця, а офшорна компанія виконує роль "реінвойстінговой станції".

Материнська компанія отримує прибуток за мінімальною фіксованою ставкою, з якої сплачує податок в країні своєї реєстрації. Офшорна компанія залишає на своєму рахунку всю різницю, отриману від своєї надбавки до ціни. Таким чином, материнська компанія йде від оподаткування не в країні своєї реєстрації, а в тих країнах, куди поставляється товар.

2) Суднові компанії.

Велика частина світового суднового флоту зареєстрована на офшорні компанії.

3) Каптівние страхові компанії.

Для страхування власних ризиків багато компаній відкривають власні страхові філії в офшорних зонах, для чого вони повинні перевести страховий резерв в офшорну компанію. Доходи, отримані від резерву каптівной компанії не обкладаються податком. Найбільш спеціалізуються на створенні страхових компаній Джерсі, острів Мен і Кіпр.

4) Лізингові компанії, що дозволяють організувати структуру фінансування в інтересах позичальника капіталу з однієї держави і кредитора з іншого. Офшорна компанія на позикові кошти, отримані в одній країні, набуває обладнання, техніку (літаки) з метою подальшої здачі його в оренду в іншій країні.

5) Компанії для реалізації міжнародних проектів, дозволяють структурувати міжнародні контракти.

6) Підприємства по використанню інтелектуальної власності дозволяють накопичувати гонорари і ліцензійні платежі за використання патентів і авторських прав в зонах пільгового оподаткування.

Власник патенту продає патент або авторське право офшорної компанії. Офшорна компанія продає ліцензії на використання патенту в глобальному масштабі. Перший власник патенту продовжує ним користуватися за ліцензією, отриманою від офшорної компанії.

7) Компанії з найму персоналу дозволяють подолати проблеми високого або подвійного оподаткування персоналу компаній багато працюють за кордоном.

Компанія укладає контракт з офшорною фірмою, що спеціалізується на наймі персоналу, на підбір персоналу, а офшорна фірма укладає контракти з фізичними особами. Оплата праці співробітників надходить на рахунки офшорної компанії, з якого ведеться безпосередня оплата персоналу.

8) Холдингові компанії дозволяють використовувати механізм балансування різних податкових систем між країною, резидентом якої є остаточний власник і країнами, де розташовані його закордонні філії.

9) Офшорні філії міжнародних банків дозволяють організувати податкове планування.

Прибуток, що отримується офшорними філіями накопичується в офшорній зоні і репатріюється лише в необхідних кількостях і з регулярністю що дозволяє досягати зниження податків.

Офшорний банк нараховує відсотки за клієнтськими депозитами, які не обкладаються податками у джерела.

Наприклад, колоніальне володіння Великобританії - Кайманові острови стали світовим лідером серед офшорних фінансових центрів. На Кайманових островах діє понад 500 банків, так як вони мають ряд специфічних переваг, серед яких: відсутність прибуткових податків, податку на корпорацію, податку на прибуток, податку на збільшення капіталу, податку на спадщину та ін., Які замінює скромна мито і плата за ліцензію.

10) Офшорний траст - популярна форма управління майном.

Траст - найбільш ефективний засіб зниження рівня оподаткування. Податкове законодавство багатьох держав час від часу змінюється, що може негативно впливати на трасти. На стадії планування засновник і його консультанти розглядають головним чином поточну податкову ситуацію, але це не виключає, що в майбутньому змінюються умови можуть вплинути на початкове податкове планування.



 Витрати і вигоди податкових стимулів |  Невідкладні стани в терапії
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати