загрузка...
загрузка...
На головну

Витрати і вигоди податкових стимулів

  1.  II. ВИТРАТИ ПО ЗБЕРІГАННЯ
  2.  II. Витрати по зберіганню
  3.  III. Транспортні витрати
  4.  IV. ОСОБЛИВОСТІ СТРУКТУРИ стимулом для МЕНЕДЖЕРІВ ДЕРЖАВНИХ КОРПОРАЦІЙ
  5.  Адміністративні податкові правопорушення проти дотримання строку подання податкових деклараці? (розрахунків), обчислення податків та їх сплати
  6.  Адміністративний порядок захисту прав платників податків, платників зборів і податкових агентів
  7.  Банки як учасники податкових правовідносин.

Податкові стимули іноді спотворюють економічну діяльність. Стимули викликають відхилення моделі прибутку після сплати податків від до сплати податків і отже призводять до розподілу ресурсів, яке відрізняється від розподілу, властивого ринку і створює ефективне рівновагу. Тому більшість країн ОЕСР прагнуть скорочувати використання стимулів.

Стимули можуть грати тимчасову роль при створенні критичної маси ринкової діяльності до тих пір, пака не сформовані ринки капіталів. Однією з причин надання спеціальних податкових режимів іноземним фірмам є те, що податкова система, що застосовується в державному секторі країн перехідної економіки, не застосовується до іноземним фірмам, які потребують спеціальний режим для своєї роботи. ИПИ володіють достоїнствами, які не обмежуються приватними доходами з інвестицій при створенні ринків і навчанні місцевих фахівців роботі в умовах ринкової економіки.

.3.1. Витрати, пов'язані з відмовою від прибутку

Одним з основних податкових стимулів, які надає держава, є його відмова від податкового прибутку, тобто від частини податкових надходжень до бюджету.

Випадкова прибуток при інвестиціях, які відбулися б в будь-яких випадках, робить податкові стимули щодо невигідними. Багато платників податків, на яких не поширювалися стимули, планують свою діяльність таким чином, щоб мати право на стимулювання. Податкове стимулювання може використовуватися особами, на яких воно не поширювалося, і це може значно збільшити витрати, викликані відмовою від прибутку. У багатьох випадках основна діяльність, на яку поширюється стимулювання, стала результатом податкового планування, а не розширення необхідної діяльності.

Надання навіть цілеспрямованих податкових стимулів створює прецедент для їх використання. Компанії, що займаються діяльністю, на яку не поширюються стимули, будуть домагатися поширення стимулів на їх діяльність або хоча б надання стимулів в будь-якій формі. Одного разу введені стимули мають тенденцію поширюватися на інші види діяльності. Створення таких стимулів призводить до виникнення розробки політики, яка ще більше підриває державну базу оподаткування.

3.2. Складність системи оподаткування

Складність системи оподаткування призводить до витрат не тільки для платників податків, а й для податкової влади, який повинні стежити за змінами правил, а час, витрачений на контроль положень про стимулювання, зменшує час, необхідний для контролю інших аспектів оподаткування. Спроби направити стимули на особливі види діяльності, наприклад на "передачу технології" суб'єктивні за своїм характером, і їх важко контролювати на практиці.

3.3. Податки на фонд заробітної плати і робочу силу.

До даної категорії відносяться податки, що сплачуються роботодавцями, найманими працівниками та працюють не за наймом, справляння яких виробляється або пропорційно фонду заробітної плати підприємства, або у вигляді фіксованої суми з людини і які не призначаються для витрат на соціальне страхування. Прикладами податків, що входять в дану групу, є додаткові податки на державне страхування, що не мають цільового призначення.

Наприклад, податки на соціальне забезпечення пов'язані з режимом оподаткування особистих доходів іноземної робочої сили. Щодо осіб, пов'язаних з країною протягом тривалого періоду стягування особистого прибуткового податку цілком обгрунтовано. Однак рівень заробітної плати і витрат іноземного персоналу може виявитися значно вище, ніж у місцевої робочої сили.

3.4. Податкове стимулювання інвестицій

З метою стимулювання інвестиційної діяльності від оподаткування прибуток звільняються підприємства і організації, які направляють свій прибуток на інвестиції, включаючи розвиток власної виробничої та невиробничої бази за умови використання сум нарахованого зносу (амортизації).

Аж до середини 80-х років у всіх країнах широко застосовувалося податкове стимулювання інвестицій. Ці стимули набували форму податкових знижок або кредитів, застосовувалися за всіма видами фондів або диференціювалися за видами обладнання, діяльності, по регіонах. Двома очевидними ефектами таких стимулів стало те, що інвестиції в капітал, особливо в машини і обладнання, в значній мірі субсидировались, і реальні податкові ставки сильно різнилися залежно від конкретного підприємства. Багато країн прийшли до усвідомлення того, що ці заходи не призводять до досягнення намічених цілей, але серйозно спотворюють інвестиційні рішення.

Першою країною, яка вживає серйозні реформи в цій галузі, стала Великобританія. У 1984 році було оголошено про поступову відмову від стимулювання інвестицій та зниженні граничних ставок податку. Багато країн наслідували цей приклад і на відміну від оподаткування особистих доходів нові податкові стимули практично не вводилися, хоча до цих пір вони досить численні у Франції і Бельгії.

Існує приблизна рівність між країнами, практикуючими єдину ставку податку, і країнами, що заохочують дрібний і середній бізнес зниженою ставкою (хоча є і приклад Нідерландів, де ввели підвищену ставку податку для цих груп підприємств, як засіб боротьби з ухиленням від податків). [Роль системи оподаткування в стимулюванні іноземних інвестицій \ Звіт секретаріату про консультації, що проводилися в країнах з перехідною економікою. ОЕСР. 1994.]



 Податкові фактори, що впливають на ИПИ |  Безподаткові зони як спосіб залучення іноземних інвестицій
загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати