Головна

 ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ |  СТРУКТУРА ЗВІТУ ПО ПРАКТИЦІ |  Збір і документування інформації про діяльність КЛІЄНТА |  Загальна інформація |  ЗОВНІШНІ ФАКТОРИ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА ДІЯЛЬНІСТЬ ОРГАНІЗАЦІЇ |  ВИЗНАЧЕННЯ РІВНЯ ІСТОТНОСТІ |  Надійності КОНТРОЛЬНОЇ СЕРЕДОВИЩА |  Компетентність і стиль роботи керівництва |  Організаційна структура |  ДОКУМЕНТУВАННЯ ВИЗНАЧЕННЯ ДОПУСТИМОГО РІВНЯ ризик невиявлення |

ДОКУМЕНТУВАННЯ ОЦІНКИ ІНФОРМАЦІЙНОЇ СИСТЕМИ, ПОВ'ЯЗАНОЇ З ПІДГОТОВКОЮ бухгалтерської звітності

  1.  Cистема показників для оцінки ринкової активності
  2.  I § ??1. Поняття державної інформаційної політики
  3.  I. Методичний інструментарій оцінки рівня ліквідності інвестицій забезпечує здійснення такої оцінки в абсолютних і відносних показниках.
  4.  III. Керівництво підготовкою та проведенням Табори
  5.  PERT - метод оцінки і перевірки програм
  6.  Агроекосистеми, їх відмінності від природних екосистем. Наслідки діяльності людини в екосистемах. Збереження екосистем.
  7.  Адреси та строки подання фінансової звітності

Функціонування інформаційних систем, пов'язаних з підготовкою фінансової (бухгалтерської) звітності, забезпечується:

а) технічними засобами;

б) програмним забезпеченням;

в) персоналом;

г) відповідними процедурами;

д) базами даних.

Інформаційні системи, пов'язані з підготовкою фінансової (бухгалтерської) звітності, складаються з процедур:

а) ініціювання (господарські операції можуть бути ініційовані вручну або автоматично за допомогою запрограмованих процедур);

б) відображення (реєстрації) в обліку (реєстрація включає виявлення і збір належної інформації про операції або події);

в) обробки даних і ведення обліку відповідних активів, зобов'язань і капіталу;

г) включення в звітність інформації про операції аудируемого особи, а також про події і умовах.

Якість інформації впливає на здатність керівництва вживати належних управлінські рішення і здійснювати контроль за діяльністю аудируемого особи, а також на можливість підготовки достовірної фінансової (бухгалтерської) звітності.

Функціонування інформаційних систем забезпечується методами і способами обліку.

Робочий документ «Опис і оцінка інформаційної системи, пов'язаної з підготовкою бухгалтерської звітності» (РД №4) призначений для представлення інформації про результати оцінки найважливіших аспектів системи бухгалтерського обліку та облікової політики як частини інформаційної системи. В результаті заповнення РД №4 у студентів повинно скластися уявлення про порядок підготовки, обороту і зберігання документів, що відображають господарські операції за розділами обліку, і процедур поточного контролю. Дана інформація необхідна для оцінки надійності системи внутрішнього контролю та величини ризику засобів контролю аудируемой організації.

Для виконання завдання необхідно керуватися федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності №8 «Розуміння діяльності аудируемого особи і середовища, в якій вона здійснюється, і оцінка ризиків суттєвих викривлень аудируемой фінансової (бухгалтерської) звітності», №2 «Документування аудиту» №5 «Аудиторські докази ». РД №4 заповнюється за підсумками вивчення облікової політики, інших внутрішніх наказів і регламентів з організації бухгалтерського обліку, ознайомлення з первинними документами, регістрами синтетичного та аналітичного обліку, бухгалтерської звітності організації. Можливо також використання методів опитування облікового персоналу, спостереження за ходом виконання облікових робіт. РД №4 побудований в розрізі розділів бухгалтерського обліку, відповідних сегментах аудиту.

Опис системи бухгалтерського обліку конкретної організації може включати і інші розділи, характерні для аудируемого особи, але не наведені в бланку РД №4. Документообіг може бути представлений у вигляді опису, схеми, графіка. До бланку можуть бути додані копії облікових та інших документів організації, що характеризують найважливіші аспекти системи бухгалтерського обліку як складової частини інформаційної системи.

При написанні текстової частини звіту по практиці після заповнення РД №3 необхідно задокументувати такі висновки:

- Оцінка надійності різних розділів системи бухгалтерського обліку, що впливають на формування бухгалтерської звітності.

- Оцінка надійності системи бухгалтерського обліку в цілому як одного з найважливіших компонентів інформаційної системи, пов'язаної з підготовкою фінансової (бухгалтерської) звітності.

- Вплив оцінки надійності системи бухгалтерського обліку на оцінку аудитором надійності системи внутрішнього контролю і ризику засобів контролю.

При підготовці РД №4 використовується інформація з РД №1. Дані РД №4 взаємопов'язані з РД №5, РД №6, РД №7. Підсумковий висновок про ефективність системи бухгалтерського обліку, зроблений за результатами заповнення РД №4, переноситься далі в РД №6 (заключна таблиця бланка) і враховується при визначенні рівня засобів контролю в цілому.


 ОПИС та оцінка ІНФОРМАЦІЙНОЇ СИСТЕМИ, ПОВ'ЯЗАНОЇ З ПІДГОТОВКОЮ бухгалтерської звітності  РД №4
 аудіруемое особа  Аудируемой ПЕРІОД:
 Розділ бухгалтерського обліку  Організація і состояніебухгалтерского обліку та звітності
 питання  Коментарі
 склад бухгалтерії  
 наявність облікової політики  
 наявність посадових інструкцій, фактичні обов'язки працівників бухгалтерії та їх повноваження  
 наявність робочого плану рахунків і його особливості  
 наявність затвердженого графіка документообігу та здійснення контролю його виконання  
 форма бухгалтерського обліку;  
 застосування в обліку і управлінні комп'ютерних програм (вказати і описати призначення)  
 наявність затвердженої внутрішньої звітності та здійснення контролю її складання і надання  
 наявність форм первинних облікових документів, відмінних від типових  
 наявність положення про порядок проведення інвентаризації (твердження комісії з проведення інвентаризації, наявність протоколів засідань комісії)  
 система зберігання облікових документів  
 Розділ бухгалтерського обліку  Основні засоби
 питання  Коментарі
 O основні джерела надходження основних засобів, структурні підрозділи / відділи, які здійснюють закупівлі / створення об'єктів основних засобів;  
 O документообіг з обліку основних засобів;  
 O прийняті методи нарахування амортизації по об'єктах основних засобів;  
 O використовувані методи переоцінки основних засобів;  
 O процедури поточного контролю наявності та використання основних засобів;  
 Розділ бухгалтерського обліку  Нематеріальні активи
 питання  Коментарі
 O основні джерела надходження нематеріальних активів та структурні підрозділи / відділи, які здійснюють закупівлі / створення об'єктів нематеріальних активів;  
 O документообіг з обліку нематеріальних активів;  
 O документи, що встановлюють терміни корисного використання нематеріальних активів;  
 O прийняті методи нарахування амортизації по об'єктах нематеріальних активів;  
 O процедури поточного контролю наявності та використання нематеріальних активів;  

 

 Розділ бухгалтерського обліку  довгострокові інвестиції
 питання  Коментарі
 O господарські операції, що відображаються на рахунку «Вкладення у необоротні активи»;  
 O документообіг за рахунком «Вкладення у необоротні активи» по різних об'єктах капітальних вкладень: - по будівництву об'єктів основних засобів; - з придбання об'єктів основних засобів і нематеріальних активів;  
 O процедури поточного контролю формування інвентарної вартості об'єктів довгострокових інвестицій.  
 Розділ бухгалтерського обліку  Матеріально-проізводственниезапаси
 питання  Коментарі
 O основні види виробничих запасів, наявність нормативів запасів;  
 O методи оцінки виробничих запасів;  
 O документообіг по руху сировини і матеріалів, починаючи зі складу до списання на виробництво;  
 O процедури поточного контролю наявності виробничих запасів і правильності їх списання на виробництво;  
 O методи оцінки товарів;  
 O основні джерела надходження товарів;  
 O основні види / номенклатура товарів;  
 O документообіг по руху товарів, починаючи зі складу до моменту реалізації;  
 O процедури поточного контролю наявності товарів і можливості їх реалізації;  
 Розділ бухгалтерського обліку  Грошові кошти
 питання  Коментарі
 каса
 O структурні підрозділи, які здійснюють касові операції;  
 O види касових операцій і їх періодичність;  
 O наявність в касі грошових документів;  
 O надходження в касу готівкової виручки;  
 O ліміт касової готівки;  
 O документообіг по касі;  
 O процедури поточного контролю правильності ведення касових операцій і касової готівки;  
 O процедури поточного контролю правильності кореспонденції за рахунками;  
 Розрахункові рахунки
 O перелік розрахункових рахунків в організації;  
 O структурні підрозділи / відділи, які здійснюють операції з розрахунковим / поточними рахунками;  
 O основні види операцій по розрахункових рахунках;  
 O документообіг по розрахункових рахунках;  
 O процедури поточного контролю правильності ведення операцій по розрахункових рахунках;  
 O процедури поточного контролю правильності кореспонденції за рахунками.  
 валютні рахунки
 перелік валютних рахунків в організації;  
 структурні підрозділи / відділи, які здійснюють операції з валютними рахунками;  
 основні види операцій по валютних рахунках;  
 документообіг за валютними рахунками;  
 процедури поточного контролю правильності ведення операцій по валютних рахунках.  
 процедури поточного контролю правильності кореспонденції за рахунками.  
 грошові документи
 види грошових документів, наявних в організації;  
 місця зберігання грошових документів;  
 основні види операцій з грошовими документами;  
 документи, що обгрунтовують прийняття до обліку та списання грошових документів;  
 процедури поточного контролю правильності ведення операцій з грошовими документами.  
 Фінансові вкладення
 види фінансових вкладень;  
 структурні підрозділи / відділи, які займаються фінансовими вкладеннями;  
 документи, що обгрунтовують прийняття до обліку різних видів фінансових вкладень;  
 документообіг з обліку фінансових вкладень;  
 процедури поточного контролю ефективності фінансових вкладень;  
 Розділ бухгалтерського обліку  розрахунки
 питання  Коментарі
 Кредиторська заборгованість
 O структурні підрозділи / відділи, що відповідають за роботу з постачальниками та підрядниками;  
 O документообіг за розрахунками з постачальниками та підрядниками;  
 O процедури поточного контролю правильності розрахунків з постачальниками та підрядниками і стану кредиторської заборгованості;  
 Дебіторська заборгованість
 структурні підрозділи / відділи, що відповідають за роботу з покупцями і замовниками;  
 документообіг за розрахунками з покупцями і замовниками;  
 процедури поточного контролю правильності розрахунків з покупцями і замовниками та стану дебіторської заборгованості;  
 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
 O структурні підрозділи / відділи, які взаємодіють з дебіторами і кредиторами, розрахунки з якими здійснюються з використанням рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;  
 O документообіг за розрахунками з різними дебіторами і кредиторами;  
 O процедури поточного контролю правильності розрахунків з різними дебіторами і кредиторами і стану дебіторської і кредиторської заборгованості;  
 Розрахунки з підзвітними особами
 документи, що визначають коло осіб, які можуть отримувати гроші під звіт, і порядок звіту за витрачені сумам;  
 документообіг за розрахунками з підзвітними особами;  
 процедури поточного контролю правильності розрахунків з підзвітними особами та стану заборгованості за підзвітними сумами;  
 Розрахунки по податках і зборах
 Розрахунки з податку на прибуток
 O структурні підрозділи, які здійснюють розрахунки з податку на прибуток;  
 O процедури поточного контролю правильності розрахунків з податку на прибуток;  
 O чи були у звітному періоді перевірки податкових органів розрахунків з податку на прибуток і їх результати.  
 Розрахунки з податку на додану вартість
 структурні підрозділи, які здійснюють розрахунки з податку на додану вартість;  
 процедури поточного контролю правильності розрахунків з податку на додану вартість;  
 чи були у звітному періоді перевірки податковими органами розрахунків з податку на додану вартість та їх результати.  
 Розрахунки по кредитах
 види кредитів, отриманих організацією, мета отримання кредиту і термін кредитування, банк, який надав кредит;  
 документи, що підтверджують отримання та погашення кредитів;  
 процедури поточного контролю доцільності отримання кредитів, їх використання та погашення;  
 внутрішньогосподарські розрахунки
 O структурні підрозділи, розрахунки між якими здійснюються з використанням рахунку «Внутрішньогосподарські розрахунки»;  
 O документообіг з внутрішньогосподарських розрахунків;  
 O процедури поточного контролю операцій з внутрішньогосподарських розрахунків  
 Розрахунки з дочірніми і залежними товариствами
 структурні підрозділи / відділи, які взаємодіють з дочірніми і залежними товариствами;  
 документообіг за розрахунками з дочірніми і залежними товариствами;  
 процедури поточного контролю правильності розрахунків з дочірніми і залежними товариствами;  
 Заробітна плата і пов'язані з нею виплати
 O документи, що встановлюють порядок розрахунку / нарахування заробітної плати;  
 O порядок розрахунку / нарахування заробітної плати;  
 O документообіг з обліку заробітної плати, утримань і нарахувань;  
 O чи були у звітному періоді зовнішні перевірки розрахунків по заробітній платі, утримань та нарахувань і їх результати;  
     
 Розділ бухгалтерського обліку  витрати
 питання  Коментарі
 Витрати на виробництво
 структурні підрозділи / відділи, які здійснюють планування і розрахунок собівартості продукції, робіт, послуг;  
 застосовуваний варіант обліку витрат на виробництво: - калькуляційний, зі списанням витрат з рахунків 25 і 26 на рахунок 20 або-списання в кінці звітного періоду витрат з рахунків 25 і 26 на зменшення виручки  
 наявність калькуляції по видах продукції, робіт, послуг;  
 процедури поточного контролю величини витрат на виробництво;  
 Витрати в незавершеному виробництві
 склад незавершеного виробництва і наявність нормативів запасів незавершеного виробництва;  
 метод оцінки незавершеного виробництва;  
 процедури поточного контролю величини незавершеного виробництва;  
 Витрати майбутніх періодів
 O документи, що встановлюють терміни і порядок списання витрат майбутніх періодів;  
 O застосовуваний порядок обліку витрат майбутніх періодів і їх списання на собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг;  
 O процедури поточного контролю формування витрат майбутніх періодів і обгрунтованості їх списання;  
 Витрати на продаж
 структурні підрозділи / місця / ділянки, витрати яких відображаються на рахунку «Витрати на продаж»;  
 склад витрат на продаж;  
 застосовуваний порядок обліку витрат на продаж і їх списання на собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг;  
 процедури поточного контролю формування витрат на продаж;  
 Управлінські витрати
 O склад управлінських витрат;  
 O застосовувана база для розподілу управлінських витрат при формуванні собівартості проданих товарів, продукції, робіт, послуг;  
 O процедури поточного контролю формування і величини управлінських витрат;  
 Інші витрати
 складу інших витрат;  
 процедури поточного контролю величини інших витрат;  
 Розділ бухгалтерського обліку  доходи
 питання  Коментарі
 Випуск і реалізація продукції, робіт, послуг
 структурні підрозділи / відділи, які здійснюють випуск готової продукції, виконання робіт і надання послуг;  
 документообіг з випуску готової продукції (робіт, послуг);  
 процедури поточного контролю правильності відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з випуском готової продукції (робіт, послуг).  
 O структурні підрозділи / відділи, які здійснюють продаж товарів, продукції, робіт і послуг;  
 O документообіг з продажу товарів, продукції, робіт і послуг;  
 O процедури поточного контролю правильності відображення в бухгалтерському обліку виручки від продажу товарів, продукції, робіт і послуг;  
 інші доходи
 складу інших доходів;  
 процедури поточного контролю формування інших доходів;  

 



 Кадрова політика і практика |  Документування оцінка контрольних дій
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати