На головну

Особливості проведення обов'язкового аудиту кредитних і страхових організацій, товарних або фондових бірж, інвестиційних фондів. 54 питання в зразковому переліку

  1. A) повідомляється про неможливість дати відповідь по суті поставленого питання в зв'язку з неприпустимістю розголошення зазначених відомостей
  2. Структурні особливості факторів згортання крові.
  3. Frac12; Принц Том 4 Глава 4: Найважливіший питання в житті Пельмешки.
  4. I. Причини і особливості об'єднання Русі
  5. II. Організація проведення атестації.
  6. II. ОСОБЛИВОСТІ ОЛІМПІЙСЬКОГО РУХУ В Стародавньої Греції
  7. II. Шість основних шкіл китайської філософії і їх особливості.

Обов'язковий аудит являє собою обов'язкову щорічну аудиторську перевірку ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської (фінансової) звітності організації або індивідуального підприємця. Обов'язковий аудит проводиться щорічно. Аудит класифікується на: загальний, банківський, страховий та аудит інвестиційних інститутів і бірж. Аудиторські атестати видаються за цими чотирма напрямками. Відповідно аудитор може проводити тільки той аудит, який відповідає його кваліфікаційному атестату.

При поведінці обов'язкового аудиту аудиторські організації зобов'язані страхувати ризик відповідальності за порушення договору. Якщо організації, які підлягають обов'язковому аудиту, ухиляються від проведення обов'язкового аудиту, то у них може наступити як адміністративна, так і цивільно-правова відповідальність.

Кредитні та страхові організації, товарні та фондові біржі, а також інвестиційні фонди підлягають обов'язковому аудиту відповідно до ст. 5 ФЗ від 30.12.2008 р №307-ФЗ «Про аудиторську діяльність» (зі зм. І доп.).

Кредитні організації в своїй роботі повинні дотримуватися жорсткі правила системи регулювання банківської діяльності, які представляють собою звід законів і правил, встановлених уповноваженими державними органами.

Об'єктом обов'язкової аудиторської перевірки є річний звіт кредитної організації, а також звітність, що підлягає опублікуванню у відкритій пресі ( «публікується звітність»).

Аудиторський висновок про достовірність звітності є необхідним додатком до річного звіту кредитної організації, що підлягає поданням в Банк Росії. Відповідно до законодавства кредитна організація зобов'язана щорічно публікувати річний звіт, завірений аудиторською організацією.

Нормативні документи Банку Росії містять вимоги, відповідно до яких запевненням незалежною аудиторською фірмою подлежатпроспекти емісії при випуску акцій, що з збільшенням статутного капіталу кредитної організації, і проспекти емісії при випуску облігацій.

Таким чином, аудиторські організації є невід'ємним елементом інфраструктури банківського ринку. Для висловлення думки про достовірність перевіряється банківської звітності аудитори зазвичай розглядають наступні питання: дотримання чинного законодавства та нормативних актів по здійснюваних кредитною організацією операцій; стан бухгалтерського обліку і звітності по здійснюваних кредитною організацією операцій; виконання обов'язкових економічних нормативів; якість управління кредитною організацією, в тому числі стан системи внутрішнього контролю; адекватність структури управління видам і обсягам виконуваних операцій; оцінка кредитної політики і якості управління кредитними ризиками; стан внутрішнього обліку і звітності за видами професійної діяльності на ринку цінних паперів; управління ризиками при здійсненні операцій на ринку цінних паперів; організація контролю за діяльністю філій.

В ході аудиту у страховиків перевіряються як загальні питання, властиві діяльності юридичних осіб багатьох галузей господарства, так і специфічні операції, характерні тільки для страхових організацій.

Специфічні риси аудиту страховиків зумовлені характерними особливостями страхових операцій, і як наслідок, наявністю спеціального страхового законодавства, відмінностей у веденні бухгалтерського обліку, складанні звітності, визначенні фінансових результатів і оподаткування.

З огляду на особливі вимоги, що пред'являються до страховика (необхідність отримання ліцензії, заборона на заняття виробничої, торгово-посередницької та банківською діяльністю), в першу чергу необхідно перевіряти наявність і відповідність законодавству документів, що підтверджують його право на здійснення страхової діяльності: статуту, установчого договору, свідоцтва про державну реєстрацію, ліцензії на здійснення страхової діяльності. Крім того, перевіркою повинні бути встановлені відповідність здійснюваної діяльності вимогам законодавства, відповідність проведених і дозволених ліцензією видів страхування.

Особливості організації бухгалтерського обліку та звітності страховика повинні враховуватися при перевірці правильності застосування плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності страхових організацій.

Велика увага в ході аудиту слід приділити контролю за правильністю складання, юридичного оформлення та обліку договорів страхування, а також за правильністю здійснення та обліку операцій зі страхування, співстрахування та перестрахування.

Основною статтею витрат страховика є страхові виплати. Тому перевірці обґрунтованості і своєчасності здійснення страхових виплат, а також обґрунтованості відмов страхувальникам у страхових виплатах (якщо таке мало місце) відводиться чимало часу.

Специфіка страхування обумовлює необхідність освіти у страхових організацій спеціальних резервів. В ході перевірки слід встановити обґрунтованість і відповідність сформованих страхових резервів прийнятим зобов'язанням, дотримання умов розміщення (інвестування) страхових резервів, передбачених органом страхового нагляду.

Істотні особливості у страховиків має склад витрат, що включаються в собівартість страхових послуг, що визначає і свої відмінності у формуванні фінансових результатів. Тому в ході аудиторської перевірки повинні бути встановлені обгрунтованість включення тих чи інших витрат у собівартість страхових послуг і правильність формування фінансових результатів.

Страховим законодавством встановлені жорсткі вимоги щодо забезпечення фінансової стійкості і платоспроможності страховика. У зв'язку з цим, особливої ??уваги від аудитора вимагає перевірка дотримання страховою організацією нормативного співвідношення активів і зобов'язань, вимог про максимальну відповідальності по окремому ризику. Відповідно до чинного законодавства страхові та перестрахувальні компанії можуть здійснювати деякі операції в іноземній валюті. Тому в ході аудиту повинні бути встановлені законність здійснення і правильність обліку операцій з іноземною валютою.

Основна мета проведення аудиту бірж аудитором складається в наданні аудитору можливості висловити свою думку про те, чи дає опублікована фінансова звітність біржі "правдиве і достовірне" (або "достовірно представляє") уявлення про фінансовий стан біржі і результати її діяльності за період, відображений в даній фінансової звітності.

Для підготовки висновку щодо фінансової звітності аудитор повинен отримати достатнє свідчення того, що інформація, що міститься в бухгалтерських записах та інших джерелах, є надійною і достатньою для використання в якості основи для підготовки фінансової звітності, і тому, що відповідна інформація належним чином відображена у фінансовій звітності. Аудитор планує та проводить аудит біржі таким чином, щоб мати вагомі підстави для виявлення перекручень у фінансовій звітності біржі, які окремо або в цілому є суттєвими щодо фінансової інформації, що міститься в цих фінансових звітів.

Для того щоб скласти думку про фінансову звітність, аудитору слід здійснити процедури, мета яких - отримання достатньої впевненості в правильності істотних статей в цих фінансових документах. Для аудитора особливо важливо отримати підтвердження послідовного застосування біржею прийнятих процедур облікової політики. Фінансова звітність біржі повинна складатися з урахуванням вимог законодавчих і нормативних вимог, що використовуються в більшості країн, і облікова політика розроблена з урахуванням цих вимог.

При виявленні аудитором істотної помилки у фінансовій звітності, включаючи застосування неадекватної облікової політики, оцінку активів, з якої він не згоден, або неподання важливої ??інформації, він повинен вимагати виправлення зазначеної помилки та внесення відповідного коригування фінансової звітності. При відмові керівництва внести виправлення звіт аудитора про результати перевірки фінансової звітності буде містити відповідні застереження або негативний висновок. Такий звіт сильно підірве довіру до біржі і навіть вплине на стабільність її роботи, тому керівництво біржі, як правило, вживає всіх необхідних заходів, щоб уникнути такої ситуації. Аудитор не повинен складати висновок без застережень, якщо йому не була надана вся запитана ним інформація або не були надані відповідні роз'яснення.

Особливості перевірки інвестиційних фондів визначаються специфікою ведення бухгалтерського обліку в цих організаціях, а також цілями і напрямками діяльності цих фондів. Основні питання перевірки: встановлення правильності відображення в бухгалтерському обліку та звітності; перевірка формування статутного капіталу організації та ведення бухгалтерського обліку і звітності в депозитарії;
 операцій з акціями, емітуються інвестиційними фондами;
 перевірка формування та використання фінансових резервів;
 оцінка і складання звітності в вартості чистих активів;
 контроль нарахування та виплат дивідендів акціонерам;
 перевірка ведення реєстрів акціонерів; оцінка обчислення і сплати податків по діяльності інвестиційних фондів; контроль сплати податків за операціями з цінними паперами; перевірка правильності нарахування та сплати податку на операції з цінними паперами при проведенні інвестиційним інститутом власної емісії; контроль інших операцій, притаманні діяльності інвестиційного фонду.
 Аудиту піддаються робота апарату управління Фонду, політика, яку Фонд проводить в ході своєї роботи. Аудиторська організація перевіряє дотримання методики роботи Фонду, інструкцій і розпоряджень, призначених до виконання з метою ефективного функціонування Фонду.

Перевірка майнової частини Фонду соціального страхування є обов'язковим елементом аудиту. Вона передбачає проведення різних інвентаризацій або перевірку документації по проведенню внутрішніх ревізій та інвентаризацій. В ході перевірки фінансово-господарської діяльності центрального апарату Фонду аудитор повинен перевірити правильність, оцінки та обліку неоплачених акцій фонду, розрахунку емісійного доходу і віднесення його на збільшення додаткового капіталу; оцінки купівельної вартості акцій; обліку дивідендів, отриманих від вкладення цінних паперів; обліку реалізації цінних паперів; а також відповідність обраного методу оцінки реалізації в обліковій політиці фонду фактичному.

Важливо перевірити правильність складання розрахунків по платежах до бюджету з податку на операції з цінними паперами.
 Необхідно перевірити і такі питання, як правильність формування витрат фонду, встановлених нормативів віднесення витрат по організації інвестиційного фонду і особливо оплата послуг керуючого фондом згідно з договором про управління інвестиційні фондом.

При проведенні аудиту повинна враховуватися і правова сторона роботи Фонду - дотримання Фондом законодавства РФ, аналіз і вивчення законопроектів Фонду. Тут велике значення набувають методи розрахунку ступеня віддаленості від банкрутства перевіряється фірми.
 Використовуються економіко-статистичні методи аналізу.

 



Етапи складання бухгалтерського балансу. Види бухгалтерської звітності. 54 питання в зразковому переліку | Екзаменаційний квиток № 49

Основні моделі обліку витрат | Аналіз ділової активності організації. 47 питання в зразковому переліку | Екзаменаційний квиток № 43 | Сутність собівартості, основні принципи обліку витрат, калькулювання та бюджетування. 50 питання в зразковому переліку | Аналіз дебіторської заборгованості | Облік та обчислення витрат за місцями формування, центрам відповідальності і бюджетування. 51 питання в зразковому переліку | Етап. Аналіз та оцінка відповідності фінансового стану організації ознаками (критеріями) банкрутства | Нормативний облік і стандарг - кост, директ - костинг. 52 питання в зразковому переліку | Схема 2. Нормативний метод обліку витрат на виробництво | Бюджетування і контроль витрат. Організаційні системи бухгалтерського управлінського обліку. 53 питання в зразковому переліку |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати