На головну

Принципи та методи оподаткування, їх характеристика

  1. I ТЕХНІКО-ЕКСПЛУАТАЦІЙНА ХАРАКТЕРИСТИКА РЕГІОНУ ДОРОГИ
  2. I. Загальна характеристика
  3. I.3.3. Методи виносу в натуру проектних точок.
  4. I.3.4. Методи підготовки даних для перенесення проекту на місцевість.
  5. II універсал УЦ Ради: его значення и загальна характеристика.
  6. II. Принципи громадянства РФ.
  7. III. Принципи конституційного статусу особистості.

Під принципами оподаткування слід розуміти основні вихідні положення системи оподаткування.

У НК РФ (ст. 3) відзначаються такі принципи оподаткування:

- Принцип загальності і рівності оподаткування означає, що кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори. При встановленні податків повинна враховуватися фактична здатність платника податків до сплати податку;

- Принцип відсутності дискримінаційного характеру податків: податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Крім того, не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги в залежності від форм власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу (крім ввізного мита);

- Принцип економічної визначеності: податки і збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними;

- Дотримання єдиного економічного простору: не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території РФ товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати або створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій;

- Принцип індивідуальної відповідальності платників податків означає, що ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори;

- Принцип визначеності елементів оподаткування: при встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування;

- Принцип точності і зручності сплати податків: акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен платник податків точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити;

- Принцип пріоритетності платника податків: всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

В сучасних умовах в основу системи оподаткування повинні бути покладені наступні основні принципи:

- Принцип стабільності податкового законодавства; - Принцип відкритості і доступності інформації по оподаткуванню.

Забезпечення прав платника податків досягається як за допомогою фіксації принципів оподаткування, так і його методів.

Метод оподаткування - це порядок зміни ставки податку в залежності від зростання податкової бази.

Існує чотири методи оподаткування: - рівне - пропорційне - прогресивне - регресивний оподаткування

Рівне оподаткування - для кожного платника встановлюється рівна сума податку. Інакше - це подушне оподаткування (найдавніший і простий вид). Цей метод не враховує майнового становища і тому застосовується у виняткових випадках. Приклад - деякі цільові податки.

Регресивний оподаткування - з ростом податкової бази відбувається скорочення розміру податкової ставки (тобто норма оподаткування зменшується в міру зростання доходу платника податку). Має місце, коли розмір податку зафіксовано не у відсотках від доходу, а у твердій сумі.

Прогресивне оподаткування - з ростом податкової бази зростає ставка податку. Використовується в багатьох країнах, в т.ч. в РФ, головним чином щодо майна фізичних осіб.

Виділяють чотири види прогресії:

1. Проста поразрядное прогресія. Податкова база розбивається на окремі розряди (ступені), для кожного розряду податок визначається у вигляді абсолютної суми.

2. Проста відносна прогресія. В даному випадку для загального розміру податкової бази також встановлюються розряди, але для кожного розряду визначаються різні ставки (як тверді, так і процентні). При цьому до всієї бази оподаткування застосовується одна ставка в залежності від загального розміру бази.

3. Складна прогресія. Податкова база розділена на податкові розряди, але кожен розряд існує самостійно, обкладається окремо по своїй ставці, яка від загального розміру податкової бази.

4. Приховані системи прогресії. У деяких випадках фактична прогресія досягається не шляхом встановлення прогресивних ставок податку, а іншими методами (наприклад, встановленням неоднакових сум вирахувань з податкової бази для доходів, що входять в різні розряди).

Пропорційне оподаткування - для кожного платника фіксована ставка податку. Ставка не залежить від величини доходу (податкової бази). З ростом бази податок зростає пропорційно. У РФ таким прикладом є податок на прибуток організацій.

СПОСОБИ СТЯГУВАННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКІВ

Способи справляння податків:

1. Кадастровий - припускає використання списку, реєстру. Досить трудомісткий. Особливість: 1. момент сплати податку не пов'язаний з моментом отримання доходу; 2. складання списку.

2. Вилучення податку у джерела - вилучення податку до або в момент отримання доходу. Податок утримується особою, що виплачує дохід суб'єкту податку. Переваги: ??виключається можливість відхилення від сплати податку.

3. За декларацією - спосіб передбачає вилучення податків після отримання доходу власником і подачу платником податків декларації до податкового органу. Фізичні особи подають декларацію за місцем проживання за попередній рік до 30 квітня року, наступного за звітним. Юридичні особи подають податкову декларацію з бухгалтерською звітністю.

4. У момент витрачання доходів - характерний для непрямих податків, коли податки включаються в ціну товару і сплачуються в момент придбання товару.

5. У процесі використання або споживання майна - податок сплачується з доходу щорічно (транспортний податок).

Способи сплати податків: 1. Разові (транспортний податок, податок на успадкування та дарування, податок на майно фіз. Осіб) 2. Авансові (податок на прибуток, податок на майно організацій).



Функції податків, їх взаємозв'язок | Класифікація податків

Бухгалтерський облік і звітність по ПДВ | Податкова база | У вигляді матеріальної вигоди | Доходи, які не підлягають оподаткуванню | Майновий податкове вирахування при придбанні майна | Майновий податкове вирахування при продажу майна | Обчислення ПДФО податковими агентами (Статей 226 НК РФ). | Податкова декларація | Порядок стягнення та повернення податку | Поняття податку і збору, економічна сутність. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати