Головна

Податковий контроль: поняття, ознаки, суб'єкти.

  1. I. Конституційний лад РФ: поняття, структура і базові характеристики.
  2. IV. Громадянське суспільство: поняття, структура, основні конституційні початку.
  3. Агентський договір: поняття, співвідношення з договорами комісії і доручення.
  4. Аграрні правовідносини (поняття, види і особливості).
  5. Адвокатська палата суб'єкта Російської Федерації і її органи. Поняття, порядок утворення, компетенція
  6. Адвокатська таємниця. Поняття, гарантії збереження

Податки являють собою основне джерело існування держави і тому воно вкрай зацікавлене в тому, щоб всі його розпорядження, закладені у відповідних актах податкового законодавства, були виконані належним чином. Стосується це не тільки платників податків, а й інших осіб беруть участь в організації та здійснення оподаткування. Суб'єктами податкового контролю виступають органи податкової служби держави, які мають виключне право на проведення податкових перевірок.
 Об'єктами податкового контролю є особи, на які податковим законодавством покладено юридичні обов'язки.
 Предметом податкового контролю виступає виконання перевіряється особою обов'язків, покладених на нього податковим законодавством.
 Метою податкового контролю є:
 1) виявлення фактів порушення податкового законодавства або неякісного виконання учасником податкових правовідносин своїх обов'язків;
 2) виявлення винних і притягнення їх до встановленої юридичної відповідальності;
 3) усунення порушень податкового законодавства;
 4) захист матеріальних інтересів держави у вигляді прийняття заходів щодо стягнення недоїмки;
 Під методами податкового контролю розуміються конкретні прийоми і способи його здійснення.
 Податковий контроль можна класифікувати за різними підставами:
 За формою свого здійснення податковий контроль підрозділяється на:
 1) безпосередній контроль;
 2) опосередкований контроль.
 Безпосередній податковий контроль характеризується тим, що перевірка ведеться на самому об'єкті контролю і перевіряючі вивчають і аналізують первинну документацію, що стосується податкового обліку.

Опосередкований податковий контроль характеризується тим, що суб'єкт контролю та об'єкт контролю не вступають в безпосередній контакт, тобто перевірка носить заочний характер і перевіряючі особи мають справу зі звітною документацією

По часу свого здійснення податковий контроль підрозділяється на:
 1) попередній;
 2) поточний;
 3) наступний.
 Попередній податковий контроль здійснюється до вчинення будь-якого фінансового заходи. В ході цього контролю з'ясовується питання, чи буде передбачувана дія законним. Завдання попереднього податкового контролю полягає в тому, щоб не допустити порушень податкової дисципліни.
 Поточний податковий контроль здійснюється в процесі виробництва будь-якого фінансового заходи. В ході його з'ясовується питання, чи є вироблена операція законною. Завдання поточного контролю полягає в тому, щоб припинити порушення податкової дисципліни.
 -Який наступний податковий контроль здійснюється після закінчення терміну, наданого для виконання тієї чи іншої податкової обов'язки. В ході його з'ясовується питання, чи була ця обов'язок виконана.
 Податковий контроль може носити внутрішній або зовнішній характер.
 Внутрішній контроль - це коли суб'єкт і об'єкт контролю є ланками одного організаційної системи. (Вища організація перевіряє свої структурні підрозділи. [9]

Зовнішній контроль - здійснюється щодо організаційно непокору суб'єктів. (Податкове управління перевіряє платників податків).
 Податкове адміністрування - це система управління державою податкових відносин. Необхідною умовою ефективного податкового адміністрування є податковий контроль.
 Податковий контроль полягає не тільки в перевірці виконання податкового законодавства, повноти і своєчасності перерахування обов'язкових пенсійних внесків, а й в перевірці правильності обчислення та повноти та своєчасності сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, а також усунення порушень законодавства Республіки Казахстан.
 Цілі і завдання податкового контролю різні. Основна мета - перешкода ухиляння від податків, забезпечення надходжень до дохідної частини держави, усунення порушень законодавства Республіки Казахстан.
 Визначено такі форми податкового контролю, як:

 1) реєстрація платників податків в податкових органах;
 2) прийом податкових форм:
 3) камеральний контроль;
 4) облік виконання податкового зобов'язання, обов'язки по підрахунку, утриманню та перерахуванню обов'язковий внесків, обчислення та сплати соціальних відрахувань;
 5) податкове обстеження;
 6) моніторинг великих платників податків;
 7) податкові перевірки;
 8) контроль за дотриманням порядку застосування контрольно-касових машин;
 9) контроль за підакцизними товарами;
 10) контроль за трансферному ціноутворенні;
 11) контроль за дотриманням порядку обліку, зберігання, оцінки, подальшого використання і реалізації майна, зверненого (підлягає зверненню) у власність держави;
 До органів податкової служби відносяться уповноважений державний орган і податкові органи.
 Уповноважений державний орган - це центральний виконавчий орган Республіки Казахстан, що забезпечує податковий контроль над виконанням податкових зобов'язань перед державою, тобто Податковий Комітет Міністерства фінансів РК. [2]
 Податкові органи - це податкові управління по областям, містам Астані та Алмати, міжрайонні податкові управління, податкові департаменти по районам, містам і районам у містах. Податкові органи підпорядковуються безпосередньо відповідному вищому органу податкової служби та не належать до місцевих виконавчих органів.

45.

Податкові перевірки за обсягом перевірених питань можна ус ловний поділити на комплексні, вибіркові і цільові.

Комплексні перевірки охоплюють фінансово-господарську діяльність платника податків. Причому відбувається перевірка з усіх питань дотримання податкового законодавства за перевіряється пе ріод.

В ході даної перевірки аналізується вся фінансово-господарської діяльності організації з позиції правильності обчислення і сплати всіх податків і зборів, що підлягають сплаті перевіряється платником податків. Загальновідомо, що виїзні перевірки проводяться вибірково при достатніх підставах вважати наявність у платника податків суттєві порушення податкового законодавства, а також що багато порушень порядку ведення бухгалтерського обліку тягнуть за собою податкові правопорушення відразу по декількох податках (наприклад, неправильне відображення виручки від реалізації призводить до неправильного нарахування одночасно з податку на прибуток, з ПДВ, з податку на користувачів автомобільних доріг і деяким іншим податкам). Виходячи з цього, доцільно припустити, що необхідно всі істотні податкові перевірки здійснювати як комплексні. Комплексної за своєю суттю є і камеральна податкова перевірка, оскільки перевірці піддається вся представлена ??платником податків звітність за всіма підлягає сплаті податків.

Вибіркові перевірки - це також перевірка фінансово-господарської діяльності платника податків, але вже з питань обчислення і сплати окремих видів податків (податку на прибуток, ПДВ, акцизів і т.п.).

Цей вид перевірок здійснюється в основному серед організацій - податкових агентів в порядку контролю за правильністю нарахування та утримання ними і своєчасністю перерахування в бюджет прибуткового податку з фізичних осіб (з 1 січня 2001 року - податку на доходи фі зичних осіб). Проведення вибіркової податкової перевірки, яка стосується перевірки тільки з даних питань, пов'язана з певною специфікою цих питань. Специфіка полягає в сумнівності зв'язку даних питань з питаннями сплати інших податків і зборів, а також наявністю в податкових органах спеціалізованих підрозділів, що займаються оподаткуванням фізичних осіб. Однак це не означає того, що перевірка по прибутковому податку не може бути проведена в ході комплексної виїзної податкової перевірки. Звідси вите кає думка про правомірність (так як НК РФ встановлено заборону на проведення повторних податкових перевірок і частоту проведення податкових перевірок по одним і тим же податків за один і той же податковий період) проведення вибіркової виїзної податкової перевірки даного платника податків. У цій ситуації, на мій погляд, необхідно обра тить увагу на те, яким чином зазначена мета цієї перевірки в розв'язанні про призначення комплексної виїзної податкової перевірки. Якщо мета визначена як з питань дотримання законодавства про податки і збори, то це означає проведення комплексної перевірки з усіх питань дотримання податкового законодавства і з огляду на це вибіркова перевірка по прибутковому податку після такої перевірки за вже перевірений період неможлива. Якщо ж мета перевірки сформулюйте вана приблизно так: з питань дотримання законодавства про податки і збори (за винятком прибуткового податку), то проведення вибіркової перевірки з прибуткового податку після проведення комплексної перевірки платника податку не суперечить НК РФ, так як в ході виїзної перевірки не було перевірки з прибуткового податку. Адже при комплексній перевірці перевіряється виконання організацією обов'язків платника податків і платника збору, а при вибірковій перевірці - обов'язків податкового агента.

Цільові перевірки - це перевірки дотримання податкового законо давства за окремими напрямами фінансово-господарської діяльності платника податків або певним фінансово-господарськими операціями (з проведення взаєморозрахунків з постачальниками і споживачами, за зовнішньоекономічними операціями і т.п.). Найчастіше цільові перевірки проходять в ході комплексних або вибіркових перевірок, але можуть проходити і як самостійні.

Податкові перевірки також поділяються за способом їх організації. У цьому випадку вони діляться на планові і позапланові. Це разде ня відноситься до виїзних податкових перевірок. Після вступу в силу ч. 1 НК РФ мети проведення виїзних податкових перевірок змінилися. У зв'язку з цим і такий поділ трохи втратило своє зна ня, так як більше не існує обов'язковості в проведенні виїзних податкових перевірок (вони проводяться вибірково при наявності дос таточно підстав вважати присутність податкових правопорушень), то сенсу заздалегідь попереджати платника податків про перевірку немає. Законодавчо подібне попередження не передбача ється. Попередній податковий контроль - передбачає профілактику і попередження порушень податкового законодавства, до заходів попереднього податкового контролю слід віднести здійснення обліку організацій і фізичних осіб, створення податкових постів і т.п.18

Поточний податковий контроль - як правило, носить оперативний характер, проводиться в звітному періоді, в основному у вигляді дачі пояснень по сплаті податків, витребування документів, обліку податкових надходжень і т.д.

-Який наступний податковий контроль - даний вид перевірки являє собою перевірку реального виконання вимог податкового законодавства, рішень і розпоряджень контролюючих органів. Він проводиться після закінчення звітних періодів і в основному у вигляді податкових перевірок і відрізняється поглибленим вивченням господарської та фінансової діяльності організації або фізичної особи за минулий період. Такий вид перевірки допомагає у виявленні недоліків попереднього і поточного контролю.

47. Відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення встановлено розділом VI НК РФ. Передбачена НК РФ відповідальність за діяння, вчинене платником податків, настає, якщо це діяння не містить ознак складу злочину, передбаченого кримінальним законодавством РФ.
 Платник податків може бути притягнутий до податкової відповідальності з 16-річного віку за умови, що воно винне у вчиненні податкового правопорушення.

Платник податків визнається винним у вчиненні податкового правопорушення, якщо протиправне діяння скоєно їм навмисно або з необережності.

Платник податків не підлягає відповідальності за вчинення податкового правопорушення, якщо:

діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, вчинене внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних та непереборних обставин;
 діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, вчинене платником податків в стані, при якому він не міг віддавати собі звіту в своїх діях або керувати ними внаслідок хворобливого стану;
 діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, скоєне внаслідок виконання письмових роз'яснень з питань застосування законодавства про податки і збори, даних податковим органом або іншим уповноваженим державним органом або їх посадовими особами в межах їх компетенції.
 Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених відповідними статтями глави 16 НК РФ.

Слід мати на увазі, що при наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафів підлягає зменшенню не менше ніж в 2 рази.

При наявності обставини, що обтяжує відповідальність, розмір штрафу збільшується на 100%.

Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються:

вчинення правопорушення внаслідок збігу важких особистих або сімейних обставин;
 вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу, або в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
 інші обставини, які судом можуть бути визнані пом'якшуючими відповідальність.
 Обставиною, що обтяжує відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, раніше залученим до відповідальності за аналогічне правопорушення.

Особа, з якого стягнуто податкова санкція, вважається підданим цієї санкції протягом 12 місяців з моменту вступу в силу рішення суду або податкового органу про застосування податкової санкції.

Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, якщо з дня його вчинення або з наступного дня після закінчення податкового періоду, протягом якого було скоєно це правопорушення, минули 3 роки (термін давності).

При вчиненні однією особою двох і більше податкових правопорушень податкові санкції стягуються за кожне правопорушення окремо без поглинання менш суворої санкції більш суворою.

Сума штрафу, присудженого платникові податків, платнику податків або податковому агенту за порушення законодавства про податки і збори, що спричинило заборгованість з податку або збору, підлягає перерахуванню з рахунків платника податків, платника зборів або податкового агента тільки після перерахування в повному обсязі цієї суми заборгованості та відповідних пенею, в черговості, встановленої цивільним законодавством Російської Федерації.

Податкові санкції стягуються з платників податків тільки в судовому порядку.

Податкові органи можуть звернутися до суду з позовом про стягнення податкової санкції не пізніше шести місяців з дня виявлення податкового правопорушення і складання відповідного акту (термін давності стягнення санкції).

У разі відмови в порушенні або припинення кримінальної справи, але при наявності податкового правопорушення термін подачі позовної заяви обчислюється з дня отримання податковим органом постанови про відмову в порушенні або про закриття кримінальної справи.

Кожен платник податків або податковий агент мають право оскаржувати акти податкових органів ненормативного характеру, дії або бездіяльність їх посадових осіб, якщо на думку платника податків або податкового агента такі акти, дії або бездіяльність порушують їх права. Нормативні правові акти податкових органів можуть бути оскаржені в порядку, передбаченому законодавством.

Порядок і терміни подачі скарги в вищестоящий податковий орган або вищій посадовій особі:

Скарга на акт податкового органу, дії або бездіяльність його посадової особи подається відповідно до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі цього органу.
 Скарга до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) подається, якщо інше не передбачено цією статтею, протягом трьох місяців з дня, коли платник податків довідався або повинен був дізнатися про порушення своїх прав. До скарги можуть бути додані обгрунтовують її документи. У разі пропуску з поважних причин строку подачі скарги цей строк за заявою особи, яка подає скаргу, може бути відновлений відповідно вищим посадовою особою податкового органу або вищестоящим податковим органом.
 Скарга подається в письмовій формі відповідному податковому органу або посадовій особі.
 Особа, яка подала скаргу до вищестоящого податкового органу або вищій посадовій особі, до прийняття рішення за цією скаргою може її відкликати на підставі письмової заяви.
 Відкликання скарги позбавляє яке подало її обличчя права на подачу повторної скарги з тих самих підстав у той самий податковий орган або того ж посадовій особі.

Неподання в установлений строк платником податків (податковим агентом) до податкових органів документів та (або) інших відомостей, передбачених НК РФ й іншими актами законодавства про податки і збори, - тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 50 руб. за кожне неподання документ.

Неподання податковому органу відомостей про платника податків, що виразилося у відмові організації представити наявні у неї документи, передбачені Податковим кодексом, з відомостями про платника податків за запитом податкового органу, а так само інше ухилення від подання таких документів або подання документів з явно недостовірними відомостями, якщо таке діяння не містить ознак порушення законодавства про податки і збори, передбаченого ст. 135.1 Податкового кодексу, - тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 000руб.

Ті самі діяння, вчинені фізичною особою, - тягнуть за собою стягнення штрафу в розмірі 500 руб.

Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу (ст. 129.1).

Неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до Податковим кодексом ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого ст. 126 Податкового кодексу, - тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 1 000 руб.

Ті самі діяння, вчинені повторно протягом календарного року, - тягнуть за собою стягнення штрафу в розмірі 5 000 грн.

Помилки у звітності, порушення правил постановки на податковий облік, невиконання інших обов'язків загрожують санкціями не тільки організації, але може вдарити і по кишені самого бухгалтера. Відповідні штрафи передбачені Кодексом РФ про адміністративні правопорушення (КоАП РФ).

49. Загальна характеристика банківської системи Росії.

Банком є ??установа, створена для залучення грошових коштів і розміщення їх від свого імені на умовах повернення, платності і терміновості.

Банки приймають і розміщують грошові вклади, привертають і надають кредити, здійснюють розрахунки за дорученням клієнтів і банків-кореспондентів та їх касове обслуговування, вчиняють інші, що не суперечать законодавству і передбачені їхніми статутами операції, починаючи від ведення рахунків і кінчаючи наданням консультаційних послуг. Ці операції можуть проводитися як в рублях, так і в іноземній валюті. У той же час необхідно мати на увазі, що закон забороняє банкам здійснювати діяльність в сфері матеріального виробництва, торгівлі матеріальними цінностями, всіх видів страхування.

Як і в інших країнах, банки в РФ не відповідають за зобов'язаннями держави, а держава за зобов'язаннями банків, крім випадків, передбачених законодавством, або коли банки і держава приймають на себе таку відповідальність.

Банківська система складається з двох блоків. Перший - Державний банк РФ. Другий блок - комерційні банки.

Банківська система - сукупність різних видів національних банків і кредитних установ, що діють в рамках загального грошово-кредитного механізму. Банківська система включає центральний банк, мережу комерційних банків та інших кредитно-розрахункових центрів. Центральний банк проводить державну емісійну і валютну політику, є ядром резервної системи. Комерційні банки здійснюють всі види банківських операцій.
 Зміст [прибрати]
 1 Структура банківської системи
 2 Типи банківських систем
 3 Банківська інфраструктура
 4 Див. Також
 5 Література
 [Ред] Структура банківської системи

У країнах з розвиненою ринковою економікою склалися дворівневі банківські системи. Верхній рівень системи представлений центральним (емісійним) банком. На нижньому рівні діють комерційні банки, що підрозділяються на універсальні і спеціалізовані банки (інвестиційні банки, ощадні банки, іпотечні банки, банки споживчого кредиту, галузеві банки, внутрішньовиробничі банки), і небанківські кредитно-фінансові інститути (інвестиційні компанії, інвестиційні фонди, страхові компанії, пенсійні фонди, ломбарди, трастові компанії).
 [Ред] Типи банківських систем

Міжнародна практика знає кілька типів банківських систем:
 розподільну централізовану банківську систему;
 ринкову банківську систему;
 банківську систему перехідного періоду.
 Розподільна (централізована) банківська система: держава - єдиний власник, монополія держави на формування банків, однорівнева банківська система, політика єдиного банку, держава відповідає за зобов'язаннями банків, банки підпорядковуються уряду і залежать від його оперативної діяльності, кредитні та емісійні операції зосереджені в одному банку , керівник банку призначається центральною або місцевою владою вищестоящими органами управління.
 На противагу розподільчій (планово-адміністративної) системі банківська система ринкового типу характеризується відсутністю монополії держави на банківську діяльність. Для банківської системи в умовах ринку характерна банківська конкуренція. Емісійні і кредитні функції розділені між собою. Емісія грошей зосереджена в центральному банку, кредитування підприємств і населення здійснюють різні ділові банки - комерційні, інвестиційні, інноваційні, іпотечні, ощадні та ін. Комерційні банки не відповідають за зобов'язаннями держави, так само як держава не відповідає за зобов'язаннями комерційних банків.
 [Ред] Банківська інфраструктура

Банки, як елементи банківської системи, можуть успішно розвиватися тільки у взаємодії з іншими елементами і, перш за все, з банківської інфраструктурою. До елементів банківської інфраструктури відносяться:
 законодавчі норми (визначають статус кредитної установи, перелік виконуваних ним операцій);
 внутрішні правила здійснення операцій (що забезпечують виконання законодавчих актів та захист інтересів вкладників, клієнтів банку, його власних інтересів в цілому, методичне забезпечення);
 побудова обліку, звітності, аналітичної бази (комп'ютерна обробка даних, управління діяльністю банку на базі сучасних комунікаційних систем);
 структура апарату управління банком.

51. Правове регулювання грошового обігу. Форми грошового обігу.

Правове регулювання грошового обігу здійснюється на основі Конституції РФ, федеральних законів, актів, що видаються Президентом і Урядом РФ, а також Центральним банком Російської Федерації. Конституція РФ передбачає, що грошова емісія знаходиться у веденні Російської Федерації. Питання грошового обігу входять в компетенцію Федеральних Зборів і Уряду Росії, на яку покладено проведення єдиної грошової політики. Особлива роль у здійсненні грошової політики на території Росії належить Центральному банку РФ. Стаття 75 Конституції РФ передбачає, що захист і забезпечення стійкості рубля - основна функція Центрального Банку Російської Федерації, яку він здійснює незалежно від інших органів державної влади. Конкретні функції ЦБ РФ в області грошового обігу закріплені у Федеральному законі «Про внесення змін і доповнень до Закону Української РСР« Про Центральний банк РРФСР (Банк Росії) »! Поряд з компетенцією ЦБ РФ в цій галузі фінансової діяльності даний Закон містить ряд положень, що визначають основи регулювання грошового обігу в Росії. Офіційною грошовою одиницею (валютної) Російської Федерації є рубль. Він складається з 100 копійок. Введення на території Російської Федерації інших грошових одиниць і випуск грошових сурогатів забороняються. Офіційне співвідношення між рублем і золотом або іншими дорогоцінними металами не встановлюється. Дуже важливо, що емісія готівки, організація їх обігу 1 Відомості Верховної. 1995. №18. Ст. 1593. 312 і вилучення з обігу на території Російської Федерації здійснюються виключно Банком Росії. На території Росії банкноти (банківські квитки) і монета Банку Росії є єдиним законним засобом пла
 тежа. Їх підробка та незаконне виготовлення переслідуються за законом. Банкноти та монета є безумовними зобов'язаннями Банку Росії і забезпечуються всіма його активами. Вони обов'язкові до прийому за номінальною вартістю при всіх видах платежів, для зарахування на рахунки, у внески і для переказу на всій території Російської Федерації. Закон встановлює певні гарантії дії випущених грошових знаків. Банкноти та монета Банку Росії не можуть бути оголошені недійсними (такими, що втратили силу законного засобу платежу), якщо не встановлений досить тривалий термін їх обміну на банкноти і монету нового ^ зразка. Не допускаються будь-які обмеження щодо сум або суб'єктам обміну. Відповідно до законодавства при обміні банкнот і монети Банку Росії на грошові знаки нового зразка термін вилучення банкнот і монети з обігу не може бути менше одного року, але не більше п'яти років. Рішення про випуск в обіг нових банкнот і монети і про вилучення старих приймає рада директорів Центрального банку РФ. Він же стверджує номінали і зразки нових грошових знаків. Опис нових грошових знаків публікується в засобах масової інформації. Дуже важливо, що про випуск нових грошових знаків Центральний банк РФ зобов'язаний направити до Кабінету Міністрів України попередню інформацію. З метою організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації законодавець поклав на Банк Росії наступні функції: а) прогнозування і організацію виробництва, перевезення і зберігання банкнот і монети, створення їх резервних фондів; б) встановлення правил зберігання, перевезення та інкасації готівки для кредитних організацій; в) встановлення ознак платоспроможності грошових знаків і порядку заміни пошкоджених банкнот і монети, а також їх знищення; г) визначення порядку ведення касових операцій для кредитних організацій. 313 Слід підкреслити, що безготівковий і готівковий грошовий обіг органічно взаємопов'язані. Грошова маса, яка перебуває в обігу, включає в себе як готівку, так і грошові кошти на рахунках і у вкладах юридичних осіб та громадян, інші
 безумовні грошові зобов'язання банків. Банк Росії здійснює регулювання єдиного грошового обороту як шляхом встановлення певних нормативів, що стосуються безпосередньо готівки (визначаючи порядок використання готівки, правила ведення касових операцій і т.д.), так і шляхом проведення своєї облікової політики, операцій з цінними паперами, встановлення обов'язкових резервів, що депонуються в Банку Росії, економічних нормативів для комерційних банків та іншими інструментами і методами. Діяльність Банку Росії з регулювання безготівкових операцій безпосередньо впливає на стан готівкового грошового обігу. Наприклад, близько 30 відсотків наданих банками кредитів хозорганам в безготівковому порядку перетворюється в процесі їх використання в готівку (виплата зарплати, премій, заготівля сільгосппродукції і т.д.). Тому, зокрема, обмежуючи можливості комерційних банків на видачу кредитів шляхом перерахування частини їх коштів в фонд обов'язкових резервів Банку Росії, цей банк безпосередньо впливає на стан готівкового грошового обігу в країні. Принципи організації грошового обороту в Російській Федерації в даний час визначені Указом Президента Російської Федерації від 14 червня 1992 р.1 Цей Указ встановлює, що підприємства, організації та установи незалежно від їх організаційно-правової форми: зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банків; повинні проводити розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами в безготівковому порядку через установи банків; можуть мати в своїй касі готівку в межах лімітів, встановлених установами банків за погодженням з керівниками підприємств; 1 ВВС РФ. 1992. № 25. У розділі ст. 1418. 314 зобов'язані здавати в банк всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі в порядку і строки, узгоджені з установою банку; мають право зберігати в своїх касах готівку понад встановлені ліміти лише для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню, стипендій, пенсій і тільки на строк не більше трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в установі банку.

53. Емісійна право Банку Росії.

Емісійні операції - це операції по випуску та вилучення грошей та їх обігу. Емісію здійснює виключно ЦБ РФ - це встановлено законодавчо .. На ЦБ РФ покладено обов'язок зміцнення грошового обігу з метою забезпечення стійкості і платоспроможності грошової одиниці Росії.
 Суб'єкт емісійної операції

Перш охарактеризуємо суб'єкт емісійної операції - емітента. Закон «Про ринок цінних паперів» встановлює, що «емітент - це юридична особа, група юридичних осіб, пов'язаних між собою договором, або органи державної влади та органи місцевого самоврядування, що несуть від свого імені зобов'язання перед інвесторами цінних паперів по здійсненню прав, засвідчених цінним папером ». Емітент поставляє на фондовий ринок товар - цінний папір, якість якої визначається статусом емітента, господарсько-фінансовими результатами його діяльності, а маркетабельность - це суто кількістю «дзвіночків і свистків», які виглядали б досить привабливо в очах недосвідченого російського інвестора.
 Однак існують загальні правила, застосовуючи які можна досягти певних успіхів на вітчизняному фондовому ринку:
 1. емісії цінних паперів повинні бути адресними, тобто. Е. Зорієнтованими на певного інвестора;
 2. має ретельно опрацьовуватися час появи цінних паперів на основі оцінки фінансової ситуації в країні;
 3. важливо відобразити в умовах майбутнього випуску цінних паперів ті переваги, які має емітент і його інвестиційна програма;
 4. чим нижче статус емітента, тим більше прав, гарантій для інвестора повинен містити випуск цінних паперів, по можливості його доцільно наділити унікальними перевагами для інвестора. Наприклад, правом конверсії в інші цінні папери, об'єднати випущені акції з опціоном «пут» і т. Д.
 Принципи організації емісійних операцій ЦБ
 Принципи організації емісійних операцій ЦБ РФ обумовлені основними цілями його діяльності ЦБ, відповідно до яких Центральний банк:
 - Монопольно здійснює емісію готівки
 - Прогнозує та організовує виробництво, перевезення і зберігання банкнот і монет
 - Створює резервні фонди банкнот і монет
 - Встановлює правила зберігання, перевезення, інкасації грошей для кредитних організацій
 - Встановлює ознаки платоспроможності грошових знаків і порядок заміни пошкоджених банкнот і монет, а також їх знищення.

за Центральним банком законодавчо закріплена тільки монополія на емісію готівки в обіг. Однак, центральний банк може впливати і на безготівкову емісію, яка здійснюється комерційними банками з урахуванням банківського (депозитного) мультиплікатора. Це вплив здійснюється, по-перше, через рефінансування банків (розширюючи або стискаючи рефінансування, центральний банк збільшує або зменшує банківські ресурси, збільшуючи або зменшуючи здатність комерційних банків «робити гроші»), по-друге, через зміну норми обов'язкового резерву, зменшуючи або збільшуючи вільні ресурси комерційного банку. Крім того, величина банківського (депозитного) мультиплікатора перебуває у зворотній залежності саме від нормативу обов'язкових резервів комерційних банків. Отже, через зміну нормативу обов'язкових резервів комерційних банків центральний банк впливає на величину банківського (депозитного) мультиплікатора, зменшуючи або збільшуючи здатність створення грошей системою комерційних банків.
 Виконання Центральним банком ролі емісійного центру країни безпосередньо пов'язана з його роллю як органу грошово-кредитного регулювання. Як орган грошово-кредитного регулювання Центральний банк регулює стан грошово-кредитної сфери, управляє сукупним грошовим обігом, попитом на кредит і його пропозицією, проводить грошово-кредитну політику.
 Розробка і проведення грошово-кредитної політики включає в себе:
 - Проведення досліджень з проблем економіки та стан грошово-кредитної сфери, що утворюють основу грошово-кредитної політики
 - Визначення напрямів грошово-кредитної політики
 - Вибір основних інструментів грошово-кредитного регулювання: рефінансування банків, нормативи обов'язкових резервів, депозитні операції, процентна політика, операції на відкритому ринку.
 - Створення і ведення статистичних даних за обсягом грошової маси, кредитів і заощаджень
 - Складання грошових програм та контроль за їх виконанням.

ВНУТРІШНІЙ КОНТРОЛЬ ЗА ЗДІЙСНЕННЯМ БАНКОМ ЕМІСІЙНИХ ОПЕРАЦІЙ
 Мета емісії готівки - забезпечення економіки платіжними засобами. Монополія на емісію готівки (банкноти і монети) належить центральному банку. Емісія готівки є результат перевищення сумами емісійних операцій центрального банку з випуску готівки в обіг сум їх вилучення з обігу за який-небудь проміжок часу. Налічноденежних емісія має високий ступінь еластичності, що визначається наявністю у кредитних організацій можливості збільшувати в міру необхідності запаси готівки шляхом списання коштів зі своїх рахунків в центральному банку або депонування на них надлишків готівки. Розрахунково-касове обслуговування кредитних організацій в регіонах Росії виконують розрахунково-касові центри (РКЦ) Банку Росії. Емісія готівки розрахунково-касовими центрами здійснюється через відкриті в них резервні фонди та оборотні каси. У резервних фондах зберігається запас грошових знаків, призначених для випуску їх в обіг у разі збільшення потреби господарства даного регіону в готівці. Через оборотну касу РКЦ постійно здійснюються операції з приймання готівки від кредитних організацій і видачі їх кредитним організаціям. Якщо сума надходжень готівки в оборотну касу РКЦ перевищує суму видач грошей з неї, то гроші вилучаються з обігу. При цьому вони переводяться з оборотної каси РКЦ в резервний фонд. Резервними фондами РКЦ розпоряджаються територією учрежденіянія Банку Росії. Якщо у кредитних організацій, що обслуговуються РКЦ, потреба в готівці перевищує надходження грошей в їх операційні каси, то РКЦ збільшує випуск готівки в обіг. Для цього РКЦ з дозволу території установи Банку Росії переводить готівку з резервного фонду в оборотну касу. Готівкові гроші, що емітуються РКЦ в обіг, надходять в операційні каси кредитних організацій, звідки видаються їх клієнтам (в каси підприємств або безпосередньо населенню)

55. Правові основи валютного регулювання і валютного контролю. Органи і агенти валютного контролю.

Основним джерелом правового регулювання відносин, у сфері валютного контролю є ФЗ від 10 грудня 2003 г. «Про валютне регулювання та валютний контроль», В ньому, саме поняття валютного контролю не визначається. Основні принципи валютного контролю і валютного регулювання отримали правове закріплення. Відповідно до ст. 3 Закону такими принципами є:

- Пріоритет економічних заходів в реалізації державної політики в сфері валютного регулювання;

- Виключення невиправданого втручання держави та її органів в валютні операції резидентів і нерезидентів;

- Єдність зовнішньої і внутрішньої валютної політики РФ;

- Єдність системи валютного регулювання і валютного контролю;

- Забезпечення державою захисту прав та економічних інтересів резидентів та нерезидентів при здійсненні валютних операцій.

Валютний контроль можна визначити як контроль Уряду РФ, органів і агентів валютного контролю за дотриманням валютного законодавства при здійсненні валютних операцій.

Органами валютного контролю в Росії є ЦБ РФ, федеральний орган (федеральні органи) виконавчої влади, уповноважений (уповноважені) Урядом РФ.

Агентами валютного контролю є уповноважені банки, підзвітні ЦБ РФ, а також які не є уповноваженими банками професійні учасники ринку цінних паперів, в тому числі власники реєстру (реєстратори), підзвітні федеральному органу виконавчої влади по ринку цінних паперів, митні органи та територіальні органи федеральних органів виконавчої влади, які є органами валютного контролю.

Уряд РФ як орган валютного контролю відповідно до повноважень в сфері бюджетної, фінансової, кредитної та грошової політики здійснює валютне регулювання і валютний контроль. Федеральним органом валютного контролю виконавчої влади, уповноваженим Урядом РФ, є Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду, що знаходиться у веденні Міністерства фінансів РФ. Зазначена служба здійснює контроль і нагляд за дотриманням резидентами і нерезидентами валютного законодавства РФ, вимог актів органів валютного регулювання і валютного контролю, а також за відповідністю проведених валютних операцій з умовами ліцензій та дозволів.

Митні органи здійснюють в межах своєї компетенції валютний контроль операцій, пов'язаних з переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон. Федеральний орган виконавчої влади, уповноважений в області податків і зборів, будучи органом валютного контролю, виконує функції, пов'язані здійсненням валютного контролю, в порядку, визначеному Урядом.

Проаналізувавши законодавство можна зробити висновок, що повноваження органів валютного контролю дещо ширше повноважень агентів валютного контролю. Перші, т. Е. Органи валютного контролю, в межах своєї компетенції видають нормативні акти, обов'язкові до виконання усіма резидентами і нерезидентами в РФ. Другі таким правом не наділені.

Органи і агенти валютного контролю та їх посадові особи в межах своєї компетенції мають право:

- Проводити перевірки дотримання резидентами і нерезидентами актів валютного законодавства РФ і актів органів валютного регулювання;

- Проводити перевірки повноти та достовірності обліку і звітності по валютних операцій резидентів і нерезидентів;

- Запитувати і отримувати документи та інформацію, які пов'язані з проведенням валютних операцій, відкриттям і веденням рахунків.

Існує і виняткова компетенція органів і агентів валютного контролю.

57. Правила ведення валютних операцій.

У зв'язку з функціонуванням валюти здійснюються валютні операції. Основою класифікації валютних операцій є ознака резидентства. До валютних операцій законодавецьвідносить:

- Придбання резидентом у резидента та відчуження, а також використання валютних цінностей як засобу платежу;

- Придбання резидентом у нерезидента або нерезидентом у резидента та відчуження, а також використання валютних цінностей, валюти РФ і внутрішніх цінних паперів як засіб платежу;

- Придбання нерезидентом у нерезидента і відчуження, а також використання валютних цінностей, валюти РФ і внутрішніх цінних паперів як засіб платежу;

- Ввезення на митну територію Росії і вивезення з її митної території валютних цінностей, валюти РФ і внутрішніх цінних паперів;

- Переказування іноземної валюти, валюти РФ, внутрішніх і зовнішніх цінних паперів з рахунку, відкритого за межами території РФ, на рахунок тієї ж особи, відкритий на території РФ, і з рахунку, відкритого на території РФ, на рахунок тієї ж особи, відкритий за межами території РФ;

- Переклад нерезидентом валюти РФ, внутрішніх і зовнішніх цінних паперів з рахунку (з розділу рахунку), відкритого на території РФ, на рахунок (розділ рахунку) того ж особи, відкритий на території РФ.

Всі зазначені операції здійснюють фізичні та юридичні особи, які мають статус резидента або нерезидента, який також визначається ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль» 2003 р

Валютні операції між резидентами і нерезидентами здійснюються без обмежень, за винятком валютних операцій, передбачених ФЗ, щодо яких обмеження встановлюються з метою запобігання суттєвого скорочення золотовалютних резервів, різких коливань курсу валюти РФ, а також для підтримки стійкості платіжного балансу РФ.

Операції з іноземною валютою і цінними паперами в іноземній валюті поділяються на: поточні (отримання і надання фінансових кредитів і ін.) І пов'язані з рухом капіталу.

Валютні операції між резидентами заборонені, за винятком випадків передбачених законом.

Нерезиденти мають право без обмежень здійснювати між собою перекази іноземної валюти з рахунків в банках за межами території РФ на банківські рахунки в уповноважених банках або банківських рахунків в уповноважених банках на рахунки в банках за межами території РФ або в уповноважених банках. Нерезиденти мають право здійснювати між собою валютні операції з внутрішніми цінними паперами на території РФ з урахуванням вимог, встановлених законодавством РФ.

Валютні операції на території РФ має право здійснювати лише уповноважені банки.

Для цілей контролю визначено перелік операцій, на проведення яких можуть бути накладені будь-які обмеження. Цей перелік є закритим, і зазначені в ньому операції діляться на дві групи в залежності від того, який орган здійснює їх регулювання - Уряд РФ або ЦБ РФ. Відповідно до Закону Уряд РФ здійснює регулювання, в основному, за допомогою введення обмежень у вигляді резервування певних сум. Наприклад, при регулюванні операцій, пов'язаних з розрахунками і перекладами між резидентами і нерезидентами при експорті певних товарів, Уряд РФ має право застосувати такий спосіб регулювання, як становлення вимоги про резервування резидентом в день закінчення 3-річного терміну певної суми грошових коштів на термін до виконання нерезидентом зобов'язань по оплаті (але не більше 2 років).

Кошторисно-бюджетне фінансування | Періоди онтогенезу людини.


Фінансово-правові відносини Поняття, види, особливості. | Правовий статус Центрального банку Російської Федерації як суб'єкта фінансової діяльності. | Правове становище Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду як суб'єкта фінансовій діяльності | Правове становище Рахункової Палати Російської Федерації. | Повноваження Президента Російської Федерації в сфері фінансової діяльності | Бюджетне право і бюджетні правовідносини: поняття, особливості. Джерела бюджетного права | Загальна характеристика стадії затвердження проекту федерального бюджету і прийняття закону про федеральний бюджет як складової частини бюджетного процесу | Поняття і види доходів бюджету. | Загальна характеристика міжбюджетних відносин в Російській Федерації. міжбюджетні трансферти | Основні джерела формування і напрями використання коштів Пенсійного фонду Російської Федерації. |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати