На головну

Питання 48 Земельний податок

  1. B. Податки, збори, відрахування.
  2. I. ПОНЯТТЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
  3. А якщо спадкодавець не був ні громадянином, ні резидентом США, то податком буде обкладатися тільки успадковане майно, розташоване на території США.
  4. Абстрактні (загальні) податки і цільові (спеціальні)
  5. Авансові розрахунки та податкова декларація
  6. Автоматизовані інформаційні системи і технології в податкових органах
  7. Адвокатський кабінет. Особливості оподаткування та бухгалтерського обліку в адвокатських кабінетах

Земельний податок (далі в цій главі - податок) встановлюється цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень .

У містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі податок встановлюється цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації і обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації.

Платниками податків податку (далі в цій главі - платники податків) визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 цього Кодексу, на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), на території якого введено податок.

Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 цього Кодексу.

2. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства Російської Федерації.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) і не можуть перевищувати:

1) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:

віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання в населених пунктах і використовуваних для сільськогосподарського виробництва;

зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або придбаних (наданих) для житлового будівництва;

придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;

2) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.

Питання 49. Транспортний податок.

Транспортний податок (далі в цій главі - податок) встановлюється цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податок, вводиться в дію відповідно до цього Кодексу законів суб'єктів Російської Федерації про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації.

Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації визначають ставку податку в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни його сплати.

При встановленні податку законами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

За транспортними засобами, зареєстрованими на фізичних осіб, придбаним і переданим ними на підставі довіреності на право володіння і розпорядження транспортним засобом до моменту офіційного опублікування цього Закону, платником податку є особа, зазначена в такої довіреності. При цьому особи, на яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу на підставі довіреності зазначених транспортних засобів

Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби (далі в цій главі - транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.

Податковим періодом визнається календарний рік.

2. Звітними періодами для платників податків, що є організаціями, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал.

3. При встановленні податку законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право не встановлювати звітні періоди.

Питання 50. Податок на майно фізичних осіб.

Платниками податків на майно фізичних осіб (далі - податки) визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

Об'єктами оподаткування визнаються такі види майна:

1) житловий будинок;

2) квартира;

3) кімната;

4) надання;

5) гараж;

6) іншу будівлю, приміщення і споруди;

7) частка в праві спільної власності на майно, вказане в пунктах 1 - 6 цієї статті.

Ставки податку встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості об'єктів оподаткування.

Ставки податку встановлюються у таких межах:

 Сумарна інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування  Ставка податку
 До 300 000 рублів (включно)  До 0,1 відсотка (включно)
 Понад 300 000 рублей до 500 000 рублів (включно)  Понад 0,1 до 0,3 відсотка (включно)
 Понад 500 000 рублів  Понад 0,3 до 2,0 відсотка (включно)

Податок обчислюється на підставі даних про інвентаризаційної вартості за станом на 1 січня кожного року.

За майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці в цьому майні. Для цілей цього Закону інвентаризаційна вартість частки у праві спільної часткової власності на зазначене майно визначається як добуток інвентаризаційної вартості майна та відповідної частки.

Органи, що здійснюють кадастровий облік, ведення державного кадастру нерухомості та державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, а також органи технічної інвентаризації зобов'язані щорічно до 1 березня подавати до податкового органу відомості, необхідні для обчислення податків, станом на 1 січня поточного року .

Форма відомостей, необхідних для обчислення податків, затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

При переході права власності на будівлю, приміщення, споруду від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується первісним власником з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначене майно, а новим власником - починаючи з місяця , в якому у останнього виникло право власності

. Сплата податку здійснюється власниками рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада.

10. Особи, своєчасно не залучені до сплати податку, сплачують його не більш як за три роки, що передують календарному році направлення податкового повідомлення в зв'язку з залученням до сплати податку.

Питання 51. Регіональні податки.

Відповідно до п. 4 ст. 1 і п. 2 ст. 12 НК РФ законодавство суб'єктів РФ про податки характеризується трьома важливими ознаками.

По перше, воно складається лише з законівсуб'єктів РФ, тобто нормативних правових актів, прийнятих представницькими (законодавчими) органами державної влади суб'єкта РФ.

Законодавство суб'єктів РФ про податки може бути оформлено у вигляді загальних і спеціальних законів, які в межах компетенції регулюють відносини в сфері регіонального оподаткування.

До загальнихзаконам ставляться такі регіональні закони, які комплексно та багатоаспектне регламентують різні відносини з регіональної податкової політики або регламентують відносини щодо особливостей справляння всіх або більшості податків на території того чи іншого суб'єкта РФ (наприклад, Закон Астраханської області від 7 квітня 2000 № 17/2000 -03 «Про оподаткування, зборах та інших платежах на території Астраханської області», Закон Пермської області від 30 серпня 2001 № 1685-296 «Про оподаткування в Пермській області»).

спеціальніподаткові закони регулюють лише відносини або щодо справляння певного регіонального податкового платежу, або відносини з реалізації будь-якого конкретного повноваження суб'єкта РФ у сфері оподаткування (наприклад, Закон м Москви від 9 лютого 2000 № 1 «Про додаткові підстави та умови зміни термінів сплати податків і зборів », Закон м Москви від 23 жовтня 2002« Про транспортний податок », Закон Свердловської області від 27 листопада 2003 № 35-03« Про встановлення на території Свердловської області податку на майно організацій »та ін.). Як показує аналіз регіонального законодавства про податки, переважна більшість законів з питань оподаткування, прийнятих суб'єктами РФ, відноситься до категорії спеціальних.

По-друге, законодавство суб'єктів РФ про податки складається тільки з законів про податки,Можливість введення будь-яких регіональних зборів НК РФ не передбачає. Відповідно до ст. 14 Н К РФ до регіональних відносяться три види податків:

податок на майно організацій;

податок на гральний бізнес;

транспортний податок.

По-третє, законодавство суб'єктів РФ про податки приймається відповідно до НК РФ.

За загальним правилом, Конституція РФ і НК РФ закріплюють правило про неможливість довільного прийняття суб'єктами РФ нормативних актів в сфері оподаткування. Тому початкове регулювання податкових відносин відбувається на рівні НК РФ, а вже потім здійснюється розробка і прийняття актів законодавства про податки і збори суб'єкта РФ, які в повній мірі розкривають ті чи інші їх положення. Так, відповідно до п. 3 ст. 12 НК РФ при встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів РФ визначаються в порядку і межах, які передбачені НК РФ, наступні три види елементів оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків. Всі інші обов'язкові елементи оподаткування визначаються виключно НК РФ.

Перелік регіональних податків, внесення в нього змін і доповнень, коло платників податків, а також суттєві елементи кожного регіонального податку (в тому числі об'єкт оподаткування, податкова база, гранична ставка податку) повинні регулюватися федеральним законом, з тим щоб не допускати зайвого обтяження платників податків обов'язками по сплаті податків, що встановлюються законами суб'єктів РФ про регіональні податки, формування дохідної частини бюджетів одних суб'єктів РФ за рахунок інших, порушення конституційних положень про єдність економічного простору, рівності прав людини і громадянина, вільне переміщення товарів, послуг і фінансових коштів.

Питання 52. Місцеві податки.

місцевими є податки і збори, що встановлюються федеральними законами і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, вводяться в дію відповідно до НК РФ нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. У Москві і Санкт-Петербурзі місцеві податки і збори встановлюються і вводяться в дію законами даних суб'єктів РФ.

Місцеві податки і збори завжди діють виключно на території відповідного муніципального освіти.

Початковим етапом становлення в Російській Федерації системи місцевих податків і зборів вважається прийняття Закону від 27 грудня 1991 № 2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації», який в ст. 21 закріпив 21 місцевий податок і збір.

У 1992 р даний перелік був розширений, додалося два додаткові податки і збори: збір за відкриття грального бізнесу (Закон РФ від 16 липня 1992 № 3317-1) і податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери (Закон РФ від 22 грудня 1992 № 4178-1).

У зв'язку з прийняттям НК РФ система місцевих податків і зборів з 31 липня 1998 року згідно ст. 15 НК РФ була представлена ??п'ятьма податками: земельним податком; податком на майно фізичних осіб; податком на рекламу; податком на успадкування та дарування; місцевими ліцензійними зборами, При цьому колишній закон про основи податкової системи продовжував діяти поряд з НК РФ аж до прийняття Федерального закону від 29 липня 2004 № 95-ФЗ, який вступив в дію з 1 січня 2005 року і визнав Закон «Про основи податкової системи в Російській Федерації », що втратив чинність.

Сучасна система місцевих податків, представлена ??в ст. 15 НК РФ відповідно до вищезазначеного Закону, включає два податки: земельний податок і податок на майно фізичних осіб. Таким чином, чітко простежується тенденція зниження чисельності місцевих податків і зборів (майже в 12 разів) у порівнянні з їх початковою кількістю. Скорочення місцевих податків можна розцінювати як замах на самостійність місцевого самоврядування, сильно послаблює податкову базу місцевої влади.

Встановлюючи місцеві податки, представницькі органи місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначають наступні елементи оподаткування в порядку і межах, передбачених НК РФ:

а) податкові ставки;

б) порядок і терміни сплати податку.

Крім того, вони можуть передбачати податкові пільги і підстави їх отримання платниками податків. Інші елементи оподаткування - податкова база, об'єкт оподаткування і т.д. - Встановлюються федеральним законом.

У законодавстві міститься пряма заборона на стягування місцевих податків, не передбачених федеральним законом.

Питання 53. Страхування вкладів фізичних осіб в банках.

Федеральний закон від 23.12.2003 N 177-ФЗ (ред. Від 25.11.2009) "Про страхування вкладів фізичних осіб в банках Російської Федерації" (прийнятий ГД ФС РФ 28.11.2003)

1) банк - кредитна організація, що має дозвіл Банку Росії на залучення у внески грошових коштів фізичних осіб і на відкриття і ведення банківських рахунків фізичних осіб, що видається Банком Росії банкам в порядку, встановленому Федеральним законом "Про банки і банківську діяльність" (в редакції Федерального закону від 3 лютого 1996 року N 17-ФЗ) (далі - Федеральний закон "Про банки і банківську діяльність");

2) внесок - грошові кошти у валюті Російської Федерації або іноземній валюті, розміщувані фізичними особами або на їх користь в банку на території Російської Федерації на підставі договору банківського вкладу або договору банківського рахунку, включаючи капіталізовані (зараховані) відсотки на суму вкладу;

Основними принципами системи страхування вкладів є:

1) обов'язковість участі банків у системі страхування вкладів;

2) скорочення ризиків настання несприятливих наслідків для вкладників у випадку невиконання банками своїх зобов'язань;

3) прозорість діяльності системи страхування вкладів;

4) накопичувальний характер формування фонду обов'язкового страхування внесків за рахунок регулярних страхових внесків банків - учасників системи страхування вкладів.

Учасниками системи страхування вкладів є:

1) вкладники, які визнаються для цілей цього Закону вигодонабувачами;

2) банки, внесені в установленому порядку до реєстру банків, які визнаються для цілей цього Закону страхувальниками;

3) Агентство, визнана для цілей цього Закону страховиком;

4) Банк Росії при здійсненні ним функцій, що випливають із цього Закону.

1. Участь в системі страхування вкладів відповідно до цього Закону є обов'язковим для всіх банків.

2. Банк вважається учасником системи страхування вкладів з дня його постановки на облік до дня зняття його з обліку в системі страхування вкладів відповідно до статті 28 цього Закону.

Банки зобов'язані:

1) сплачувати страхові внески до фонду обов'язкового страхування внесків (далі - страхові внески);

2) представляти вкладникам інформацію про свою участь в системі страхування вкладів, про порядок і розміри отримання відшкодування за вкладами;

3) розміщувати інформацію про систему страхування вкладів в доступних для вкладників приміщеннях банку, в яких здійснюється обслуговування вкладників;

4) вести облік зобов'язань банку перед вкладниками і зустрічних вимог банку до вкладника, що забезпечує готовність банку сформувати при настанні страхового випадку, а також на будь-який день на вимогу Банку Росії (протягом семи календарних днів з дня надходження в банк зазначеного вимоги) реєстр зобов'язань банку перед вкладниками в порядку та за формою, що встановлюються Банком Росії за пропозицією Агентства;

5) виконувати інші обов'язки, передбачені цим Законом



Стаття 17 НК РФ. Загальні умови встановлення податків і зборів | Питання 62 Правила ведення касових операцій.

Питання 16 Фінансові правовідносини | Питання 19 Поняття бюджету і бюджетного устрою | Питання 20 Поняття бюджетного права | Питання 21 Витрати бюджетів | Питання 22 Дефіцит бюджетів | Питання 28 Розгляд та затвердження бюджетів | Питання 29 Виконання бюджетів | Питання 32 Фінанси державних і муніципальних унітарних підприємств, як об'єкт фінансово-правового регулювання | Питання 33 Статутний фонд держ. і мун. унітарних підприємств | Питання 63 Момент виконання податкового обов'язку та підстави її невиконання |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати