Головна |
Вид страхового внеску | Податок з доходів фізичних (нормативний документ, яким встановлено сплату внеску) | |
для роботодавців («нарахування») | для найманих працівників («утримання») | |
Внесок до ПФ | 1. Фактичні витрати на оплату праці (грошове забезпечення) працівників, що включають витрати на ви плату основної та додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими з гласно Закону про оплату праці [42]. 2. Сума винагород фізичним особам за ви конання робіт (послуг) за угодою цивільно-правового характеру, які підлягають обкладенню податком з доходів фізичних ліц.3. Суми оплати перших п'яти днів тимчасової НЕ працездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у зв'язку з тимчасовою нетрудоспо собности(П. 1 ст. 19 Закону № 1058 [69]) | Сукупний оподатковуваний дохід (прибуток) застрахованих осіб (П. 2 ст. 19 Закону №1058 [69]) |
Справжній бухоблік 229
Внесок в ФТВП | Фактичні витрати на оплату труданаемних працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону про оплату праці і підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб(Ст. 21 Закону № 2240 [70], п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71]) | Суми оплати праці, які включають основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб{Ст. 21 Закону № 2240 [70], п. 1 ст. 1 Закону №2213 [71]) |
Внесок до ФЗ | Фактичні витрати на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону про оплату праці [42] і підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб(Ст. 19 Закону № 1533 [72], п. 2 ст. 1 Закону № 2213 [71]) | Суми оплати праці, які включають основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб{Ст. 19 Закону № 1533 [72], п. 2 ст. 1 Закону №2213 [71]) |
Внесок в ФСНСП | Фактичні витрати на оплату праці найманих осіб, які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які визначаються відповідно до Законом про оплату праці [42] і підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб(Ст. 47 Закону №1105 [73]) | З найманих працівників утримання не провадяться |
ставки внесків на всі види загально ного страхування узагальнені в таблиці обов'язкового державного соціального 8.17.
230 Справжній бухоблік
Таблиця 8.17 Ставки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
Категорія платників | ставка внеску | |
Внесок до ПФ | ||
Підприємства, установи та організації, об'єднання громадян, профспілки, політичні партії, в тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ, організацій, об'єднань громадян, профспілок, політичних партій, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами; фізичні особи -суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників, і т. д. (П. П. 2.1.1 та п. П. 2.1.2 Інструкції № 21-1 [156]) | до 31.03.2005 р-32% (абз. 1 п. 4.1 Інструкції №21-1 [156]),з 31.03.2005 р.-32,3% (п. 1 ст. 4 Закону № 400 [193]) | |
Підприємства, установи, організації, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які виплачують допомогу своїм працівникам, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до 3 років | Нарахування внеску здійснюється виходячи з розміру мінімального страхового внеску, який діє на день нарахування допомоги (п. 13 Порядку № 1092 [157]) | |
Роботодавці, які використовують працю найманих працівників з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (а саме: пілотів, штурманів, бортрадистів, льотчиків-спостерігачів і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах) | 42%(Абз. 2 п. 4.1 Інструкції №21-1 [156]) | |
Роботодавці, які забезпечують роботою інвалідів | Витрати на оплату праці працівників-інвалідів (п. 4.2 Інструкції №21-1 [156]) | 4% |
Витрати на оплату праці "звичайних" працівників неінвалідам (л. 4.2 Інструкції №21-1 [156]) | до 31.03.2005 р-32%(Абз. 1 п. 4.1 Інструкції №21-1 [156]),з 31.03.2005 р.-32,3% (л. 1 ст. 4 Закону № 400 [193]) | |
Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, у яких кількість інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих | 4%(Абз. 3 п. 4.2 Інструкції №21-1 [156]) | |
Наймані працівники та фізичні особи, які виконують роботи на умовах цивільно-правового договору(П. П. 2.2.1, 2.2.2, 2.2.6-2.2.12 Інструкції №21-1 [156]) | 1 %г якщо дохід не превишает150 грн.2%, якщо дохід перевищує 150 грн.(Абз. 1 - 3 п. 4.4 Інструкції №21-1 [156]) |
Справжній бухоблік 231
Працівники, що відносяться до числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а саме: пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі, а також бортоператори, які виконують спеціальні роботи в польотах | 1%, якщо дохід составляетменее 150 грн.2%, якщо дохід в пределахот 150до 250 грн.3%, якщо дохід в пределахот 250до 350 грн.4%, якщо дохід в пределахот 350до 500 грн.5%, якщо дохід перевищує 500 грн .(Абз. 4 - 9 п. 4.4 Інструкції №21-1 [156]) | |
Працівники, які мають статус державного службовця або працюють на посадах держслужбовців (робота на яких зараховується до трудового стажу і дає право на одержання пенсії відповідно до законодавства) | 1%, якщо дохід не перевищує 150 грн., 2%, якщо дохід в пределахот 151до 250 грн., 3%, якщо дохід в пределахот 251до 350 грн., 4%, якщо дохід в пределахот 351до 500грн., 5%, якщо дохід в размересвише 500 грн.(Абз. 10 - 15 п. 4.4 Інструкції №21-1 [156]) | |
Внесок в ФТВП | ||
Роботодавці - підприємства, установи, організації, їх об'єднання, об'єднання громадян та інші юридичні особи, незалежно від форм власності, виду діяльності, господарювання; фізичні особи, які використовують працю найманих працівників; іноземні підприємства, установи, організації, розташовані в Україні, їх філії та представництва, які використовують працю найманих працівників, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України (П. П. 2.1.1 - 2.1.4 Інструкції № 16 [158]) | 2,9%(Абз. 2 п. П. 3.1.1 Інструкції №16 [158], абз. 2 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71]) | |
Роботодавці - підприємства, організації громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми витрат на оплату праці | Витрати на оплату праці працівників-інвалідів | 0,7%(Абз. 2 п. П. 3.1.1 Інструкції № 16 [158], абз. 3 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71]) |
Витрати на оплату праці "звичайних" працівників не інвалідів | 2,9% (абз. 2 п. П. 3.1.1 Інструкції № 16 [158], абз. 3 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71]) |
232 Справжній бухоблік
Роботодавці - підприємства, установи, організації УТОГ і УТОС | 0,5% (абз. 3 п. П. 3.1.1 Інструкції № 16 [158], абз. 4 п. 1 ст. 1 Закону №2213 1 711) |
Наймані працівники-інваліди, які працюють на підприємствах і в організаціях УТОГ і УТОС | 0,25%{П. п. 3.1.2 Інструкції № 16 [158], абз. 5 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 Г711) |
Наймані працівники, заробітна плата яких нижча за прожитковий мінімум *, встановленого для працездатної особи | 0,5%(П. П. 3.1.2 Інструкції № 16 [158], абз. 5 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71]) |
Наймані працівники, заробітна плата яких вище прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи | 1%(П. П. 3.1.2 Інструкції № 16 [158], абз. 5 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71]) |
Внесок до ФЗ | |
Роботодавці - підприємства, установи, організації або уповноважені ними органи; фізичні особи, які використовують працю найманих працівників; іноземні підприємства, установи, організації, розташовані в Україні, їх філії та представництва, які використовують працю найманих працівників, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України | до 31.03.2005 р-1,9%, з 31.03.2005 р.-1,6%(Абз. 2 п. 2 ст. 1 Закону № 2213 [71]) |
Роботодавці - підприємства, організації громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми витрат на оплату праці | Освобождениот сплати внеску в частині витрат на оплату праці найманих працівників-інвалідів (абз. 4 п. 2 ст. 1 Закону № 2213 [71]) |
1,9% витрат на оплату праці «звичайних» працівників не інвалідів (Абз. 2 п. 2 ст. 1 Закону № 2213 [71]) | |
Роботодавці - підприємства, установи, організації УТОГ і УТОС | Звільнено від сплати внеску (абз. 5 п. 2 ст. 1 Закону №2213 [711) |
Наймані працівники * * | 0,5% (абз. Зп.2 ст. 1 Закону № 2213 [71]) |
Внесок в ФСНСП | |
Підприємства, установи та організації, філії та представництва, а також фізичні особи - приватні підприємці, які використовують найману ПРАЦЯ | Страхові тарифи встановлюються в залежності від класів професійного ризику виробництва і галузей економіки (конкретні розміри страхових тарифів визначені Законом № 2272 [75]) |
* Дані про розмір прожиткового мінімуму на 2004 - 2005 рр. наведені в таблиці 8.4. Разом з тим, слід звернути увагу, що прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 386,73 грн. для визначення розміру внеску на соціальне страхування з тимчасової втрати працездатності застосовується з 27.05.2004 р (нагадаємо, що для цілей проведення індексації грошових доходів зазначений розмір прожиткового мінімуму застосовується з 01.06.2004 р), прожитковий мінімум в розмірі 409,00 грн. застосовується за період з 01.01.2005 р по 19.01.2005 р, в розмірі 453,00 грн. - з 20.01.2005 р
* * Не є платниками страхових внесків особи, які не підлягають страхуванню на випадок безробіття:
- працюючі пенсіонери та особи, у яких згідно з чинним законодавством виникло право на пенсію;
- іноземці та особи без громадянства, які тимчасово працюють за наймом в Україні, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на яких надана Верховною Радою України.
Крім того, від сплати страхових внесків звільняються:
- застраховані особи на період відпустки по догляду за дитиною і до досягнення нею трирічного віку та відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею шестирічного віку за медичним висновком;
- застраховані особи в частині отриманої допомоги по частковому безробіттю.
Справжній бухоблік 233
Звітність.Платники внесків до сти платників внесків до соціальних соціальні фонди зобов'язані вести облік фонди (юридичних осіб) наведено в таких платежів. Перелік форм звітно таблиці 8.18.
Таблиця 8.18
ВІДРАХУВАННЯ ВНЕСКІВ ДО СОЦІАЛЬНІ ФОНДИ | Звітність щодо внесків до фондів соціального страхування
законодавством | ІНДЕКСАЦІЯ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ | індексації | Перелік виплат, розмір яких визначається відповідно до Порядку № 100 і Порядком № 1266 | Розрахунок середньої заробітної плати виходячи з 2-місячного розрахункового періоду. | Виплати, які враховуються при обчисленні середньої заробітної плати | Виплати, які не враховуються при обчисленні середньої заробітної плати | Порядок надання допомоги при настанні | За тимчасової непрацездатності страхового випадку | НАРАХУВАННЯ І |