Головна

Об'єкт оподаткування внесками до соціальних фондів

  1.  I. Оборотні фонди
  2.  IF (запас палива, тип двигуна, маса об'єкта) THEN (дальність польоту)
  3.  II. фонди звернення
  4.  IV. фонди страхування
  5.  METHOD OBJECT (МЕТОД У Об'єкт)
  6. " Об'єкт міжнародного договору "- матеріальні та нематеріальні блага, дії або утримання від дій [85. С. 240]. 1 сторінка
  7. " Об'єкт міжнародного договору "- матеріальні та нематеріальні блага, дії або утримання від дій [85. С. 240]. 2 сторінка
 Вид страхового внеску  Податок з доходів фізичних (нормативний документ, яким встановлено сплату внеску)
 для роботодавців («нарахування»)  для найманих працівників («утримання»)
 Внесок до ПФ  1. Фактичні витрати на оплату праці (грошове забезпечення) працівників, що включають витрати на ви плату основної та додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими з гласно Закону про оплату праці [42]. 2. Сума винагород фізичним особам за ви конання робіт (послуг) за угодою цивільно-правового характеру, які підлягають обкладенню податком з доходів фізичних ліц.3. Суми оплати перших п'яти днів тимчасової НЕ працездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у зв'язку з тимчасовою нетрудоспо собности(П. 1 ст. 19 Закону № 1058 [69])  Сукупний оподатковуваний дохід (прибуток) застрахованих осіб (П. 2 ст. 19 Закону №1058 [69])

Справжній бухоблік 229

 Внесок в ФТВП  Фактичні витрати на оплату труданаемних працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону про оплату праці і підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб(Ст. 21 Закону № 2240 [70], п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71])  Суми оплати праці, які включають основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб{Ст. 21 Закону № 2240 [70], п. 1 ст. 1 Закону №2213 [71])
 Внесок до ФЗ  Фактичні витрати на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону про оплату праці [42] і підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб(Ст. 19 Закону № 1533 [72], п. 2 ст. 1 Закону № 2213 [71])  Суми оплати праці, які включають основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб{Ст. 19 Закону № 1533 [72], п. 2 ст. 1 Закону №2213 [71])
 Внесок в ФСНСП  Фактичні витрати на оплату праці найманих осіб, які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які визначаються відповідно до Законом про оплату праці [42] і підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб(Ст. 47 Закону №1105 [73])  З найманих працівників утримання не провадяться

ставки внесків на всі види загально ного страхування узагальнені в таблиці обов'язкового державного соціального 8.17.


230 Справжній бухоблік

Таблиця 8.17 Ставки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

 Категорія платників  ставка внеску
 Внесок до ПФ
 Підприємства, установи та організації, об'єднання громадян, профспілки, політичні партії, в тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ, організацій, об'єднань громадян, профспілок, політичних партій, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами; фізичні особи -суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників, і т. д. (П. П. 2.1.1 та п. П. 2.1.2 Інструкції № 21-1 [156])  до 31.03.2005 р-32% (абз. 1 п. 4.1 Інструкції №21-1 [156]),з 31.03.2005 р.-32,3% (п. 1 ст. 4 Закону № 400 [193])
 Підприємства, установи, організації, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які виплачують допомогу своїм працівникам, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до 3 років  Нарахування внеску здійснюється виходячи з розміру мінімального страхового внеску, який діє на день нарахування допомоги (п. 13 Порядку № 1092 [157])
 Роботодавці, які використовують працю найманих працівників з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (а саме: пілотів, штурманів, бортрадистів, льотчиків-спостерігачів і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах)  42%(Абз. 2 п. 4.1 Інструкції №21-1 [156])
 Роботодавці, які забезпечують роботою інвалідів  Витрати на оплату праці працівників-інвалідів (п. 4.2 Інструкції №21-1 [156])  4%
 Витрати на оплату праці "звичайних" працівників неінвалідам (л. 4.2 Інструкції №21-1 [156])  до 31.03.2005 р-32%(Абз. 1 п. 4.1 Інструкції №21-1 [156]),з 31.03.2005 р.-32,3% (л. 1 ст. 4 Закону № 400 [193])
 Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, у яких кількість інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих  4%(Абз. 3 п. 4.2 Інструкції №21-1 [156])
 Наймані працівники та фізичні особи, які виконують роботи на умовах цивільно-правового договору(П. П. 2.2.1, 2.2.2, 2.2.6-2.2.12 Інструкції №21-1 [156]) 1 %г якщо дохід не превишает150 грн.2%, якщо дохід перевищує 150 грн.(Абз. 1 - 3 п. 4.4 Інструкції №21-1 [156])

Справжній бухоблік 231

 Працівники, що відносяться до числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а саме: пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі, а також бортоператори, які виконують спеціальні роботи в польотах  1%, якщо дохід составляетменее 150 грн.2%, якщо дохід в пределахот 150до 250 грн.3%, якщо дохід в пределахот 250до 350 грн.4%, якщо дохід в пределахот 350до 500 грн.5%, якщо дохід перевищує 500 грн .(Абз. 4 - 9 п. 4.4 Інструкції №21-1 [156])
 Працівники, які мають статус державного службовця або працюють на посадах держслужбовців (робота на яких зараховується до трудового стажу і дає право на одержання пенсії відповідно до законодавства)  1%, якщо дохід не перевищує 150 грн., 2%, якщо дохід в пределахот 151до 250 грн., 3%, якщо дохід в пределахот 251до 350 грн., 4%, якщо дохід в пределахот 351до 500грн., 5%, якщо дохід в размересвише 500 грн.(Абз. 10 - 15 п. 4.4 Інструкції №21-1 [156])
 Внесок в ФТВП
 Роботодавці - підприємства, установи, організації, їх об'єднання, об'єднання громадян та інші юридичні особи, незалежно від форм власності, виду діяльності, господарювання; фізичні особи, які використовують працю найманих працівників; іноземні підприємства, установи, організації, розташовані в Україні, їх філії та представництва, які використовують працю найманих працівників, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України (П. П. 2.1.1 - 2.1.4 Інструкції № 16 [158])  2,9%(Абз. 2 п. П. 3.1.1 Інструкції №16 [158], абз. 2 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71])
 Роботодавці - підприємства, організації громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми витрат на оплату праці  Витрати на оплату праці працівників-інвалідів  0,7%(Абз. 2 п. П. 3.1.1 Інструкції № 16 [158], абз. 3 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71])
 Витрати на оплату праці "звичайних" працівників не інвалідів  2,9% (абз. 2 п. П. 3.1.1 Інструкції № 16 [158], абз. 3 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71])

232 Справжній бухоблік

 Роботодавці - підприємства, установи, організації УТОГ і УТОС  0,5% (абз. 3 п. П. 3.1.1 Інструкції № 16 [158], абз. 4 п. 1 ст. 1 Закону №2213 1 711)
 Наймані працівники-інваліди, які працюють на підприємствах і в організаціях УТОГ і УТОС  0,25%{П. п. 3.1.2 Інструкції № 16 [158], абз. 5 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 Г711)
 Наймані працівники, заробітна плата яких нижча за прожитковий мінімум *, встановленого для працездатної особи  0,5%(П. П. 3.1.2 Інструкції № 16 [158], абз. 5 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71])
 Наймані працівники, заробітна плата яких вище прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи  1%(П. П. 3.1.2 Інструкції № 16 [158], абз. 5 п. 1 ст. 1 Закону № 2213 [71])
 Внесок до ФЗ
 Роботодавці - підприємства, установи, організації або уповноважені ними органи; фізичні особи, які використовують працю найманих працівників; іноземні підприємства, установи, організації, розташовані в Україні, їх філії та представництва, які використовують працю найманих працівників, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України  до 31.03.2005 р-1,9%, з 31.03.2005 р.-1,6%(Абз. 2 п. 2 ст. 1 Закону № 2213 [71])
 Роботодавці - підприємства, організації громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми витрат на оплату праці  Освобождениот сплати внеску в частині витрат на оплату праці найманих працівників-інвалідів (абз. 4 п. 2 ст. 1 Закону № 2213 [71])
 1,9% витрат на оплату праці «звичайних» працівників не інвалідів (Абз. 2 п. 2 ст. 1 Закону № 2213 [71])
 Роботодавці - підприємства, установи, організації УТОГ і УТОС  Звільнено від сплати внеску (абз. 5 п. 2 ст. 1 Закону №2213 [711)
 Наймані працівники * *  0,5% (абз. Зп.2 ст. 1 Закону № 2213 [71])
 Внесок в ФСНСП
 Підприємства, установи та організації, філії та представництва, а також фізичні особи - приватні підприємці, які використовують найману ПРАЦЯ  Страхові тарифи встановлюються в залежності від класів професійного ризику виробництва і галузей економіки (конкретні розміри страхових тарифів визначені Законом № 2272 [75])

* Дані про розмір прожиткового мінімуму на 2004 - 2005 рр. наведені в таблиці 8.4. Разом з тим, слід звернути увагу, що прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 386,73 грн. для визначення розміру внеску на соціальне страхування з тимчасової втрати працездатності застосовується з 27.05.2004 р (нагадаємо, що для цілей проведення індексації грошових доходів зазначений розмір прожиткового мінімуму застосовується з 01.06.2004 р), прожитковий мінімум в розмірі 409,00 грн. застосовується за період з 01.01.2005 р по 19.01.2005 р, в розмірі 453,00 грн. - з 20.01.2005 р

 * * Не є платниками страхових внесків особи, які не підлягають страхуванню на випадок безробіття:

- працюючі пенсіонери та особи, у яких згідно з чинним законодавством виникло право на пенсію;

- іноземці та особи без громадянства, які тимчасово працюють за наймом в Україні, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на яких надана Верховною Радою України.

Крім того, від сплати страхових внесків звільняються:

- застраховані особи на період відпустки по догляду за дитиною і до досягнення нею трирічного віку та відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею шестирічного віку за медичним висновком;

- застраховані особи в частині отриманої допомоги по частковому безробіттю.


Справжній бухоблік 233

Звітність.Платники внесків до сти платників внесків до соціальних соціальні фонди зобов'язані вести облік фонди (юридичних осіб) наведено в таких платежів. Перелік форм звітно таблиці 8.18.

Таблиця 8.18

 ВІДРАХУВАННЯ ВНЕСКІВ ДО СОЦІАЛЬНІ ФОНДИ |  Звітність щодо внесків до фондів соціального страхування


 законодавством |  ІНДЕКСАЦІЯ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ |  індексації |  Перелік виплат, розмір яких визначається відповідно до Порядку № 100 і Порядком № 1266 |  Розрахунок середньої заробітної плати виходячи з 2-місячного розрахункового періоду. |  Виплати, які враховуються при обчисленні середньої заробітної плати |  Виплати, які не враховуються при обчисленні середньої заробітної плати |  Порядок надання допомоги при настанні |  За тимчасової непрацездатності страхового випадку |  НАРАХУВАННЯ І |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати