На головну

Поняття і сутність податкового консультування. Предмет податкового консультування. Основні типи консультуються організацій. Правові основи податкового консультування.

Податкове консультування як сфера бізнесу виникло в світі в 60-ті роки минулого століття. Характерною особливістю його на етапі становлення було активне впровадження в управлінський консалтинг великих аудиторських фірм. Починаючи розвивати консультування як природне продовження бухгалтерських послуг, ці фірми стрімко захопили лідерство в області оперативного обліку та управлінської звітності, внутрішнього фінансового менеджменту, в тому числі податкового планування і контролю. В результаті відбулося виділення податкового консультування в самостійну сферу діяльності консультантів, що вимагає спеціальної підготовки.

На початку 80-х років податкові органи розвинених країн світу приступили до проведення модернізації своєї діяльності, в ході якої велика увага була приділена реформуванню відносин з платниками податків. Податкові органи стали надавати платникам податків послуги з надання необхідної інформації, навчання заповнення декларацій та надання іншої допомоги. Разом з тим слід зазначити, що допомога платникам податків з боку податкових органів в основному носить характер "довідок", а не консультацій. Консультації ж надають професійні податкові консультанти. При цьому в більшості країн світу правові норми, що регулюють діяльність податкових консультантів, вимагають професійної підготовки та підтвердження права на надання послуг з податкового консультування, а в деяких країнах передбачається і наявність ліцензії.

Податкове консультування - це професійна допомога власникам і (або) керівникам компаній, керівникам бухгалтерських і фінансових підрозділів, працівникам (менеджерам) вищої та середньої ланки у вигляді порад і рекомендацій, спрямованих на вирішення проблем, що виникли, пов'язаних з оподаткуванням.

МНС Росії у своєму листі від 16.05.2000 р N2 АП-6-15 / 377 визначив поняття податкового консультування в такий спосіб: «Консультування - це діяльність незалежних від податкових органів суб'єктів по дачі рекомендацій, складання документів, представництва, що здійснюється в інтересах платників податків. Консультування - спосіб реалізації прав конкретного платника податків на отримання кваліфікованої допомоги професіонала ».

Консультування з податків і зборів (податкове консультування) - Вид професійної позавідомчої діяльності з надання замовнику (консультованого особі) на платній основі послуг, які сприяють оптимальному і належного виконання платником податків обов'язків, передбачених законодавством про податки і збори щодо обчислення та сплати податків і зборів.

під процесом податкового консультування розуміється послідовна серія дій і заходів, які вживає податковий консультант для вирішення проблем клієнта і / або створення умов, при яких клієнт в змозі зробити це самостійно. Тобто це будь-яка форма надання допомоги щодо вирішення проблем, пов'язаних з оподаткуванням юридичних або фізичних осіб, при якій консультант сам не відповідає за результат прийнятих рішень, зокрема за правильність обчислення податкової бази того чи іншого податку, порядок і терміни сплати податку, але допомагає тим, хто відповідає за вчинення зазначених дій.

При наданні послуг з податкового консультування необхідно пам'ятати, що податковий консультант - це порадник, але не виконавець.

Податкове консультування, в тому числі, включає в себе послуги:

1. по роз'ясненню положень законодавства про податки і збори;

2. по дачі рекомендацій щодо ведення податкового обліку, складання та подання податкової звітності;

3. за поданням інтересів консультуються осіб в податкових органах та інших органах державної влади та місцевого самоврядування.

Принципи податкового консультування:

1) законність (Податкове консультування спирається на знання цивільного, податкового, трудового та інших галузей законодавства Принцип законності означає, що податковий консультант повинен надавати допомогу керівникам і фахівцям організації при виробленні нової для них точки зору на суть проблеми та шляхи її вирішення з урахуванням знання законодавства, тобто не сприяти порушенню законодавства.).

2) професіоналізм (Консультант повинен надавати допомогу у вирішенні нестандартних проблем силами самих керівників і фахівців організації з використанням вже наявних у них знань і досвіду. Консультант повинен володіти відпрацьованими технологіями вирішення завдань в області, пов'язаної з оподаткуванням, з питань, що цікавлять клієнтів, в поєднанні з навичками їх опису і структурування.)

3) об'єктивність

4) сумлінність (При виборі з альтернативних рішень проблеми платника податків одного рішення або щодо шляхів реалізації прийнятих рішень також можуть вступати в конфлікт інтереси осіб, які приймають рішення. У таких ситуаціях податковий консультант повинен, враховуючи конфлікт інтересів, використовуючи об'єктивність і неупередженість, надавати сумлінно допомогу клієнту, орієнтуючись виключно на інтереси самої організації в цілому.)

5) незалежність (З одного боку, незалежність податкового консультанта від державних органів законодавчої і виконавчої влади, з іншого - від консультируемого клієнта. Незалежність податкового консультанта складається з наступних складових:

- Фінансова незалежність означає, що консультант не зацікавлений в тому, як буде діяти клієнт. Бажання вести надалі справи з тим же клієнтом не повинно впливати на об'єктивність ради, зайнятість в яких дає стосовно поточного завданням;

- Адміністративна незалежність має на увазі, що консультант не підпорядкований клієнту і на нього не поширюються адміністративні рішення останнього;

- Емоційна незалежність означає, що консультант зберігає свою відчуженість незалежно від дружніх чи інших почуттів, які можуть існувати з самого початку або розвиватися в ході виконання завдання.

6) Конфіденційність (Укладаючи договір з податковим консультантом, клієнт розуміє, що допомога у вирішенні проблем супроводжується розкриттям фінансової інформації організації, часто в процесі консультування розкривається комерційна таємниця, - все це вимагає забезпечення конфіденційності з боку податкового консультанта.)

Суб'єкти податкового консультіровнаія:

1. Податковий консультант - Фіз. особа, яка відповідає кваліфікованим вимогам і який отримав атестат податкового консультанта.

2. податкова консультація - Юр. особа, створена у формі комерційної організації для здійснення підприємницької діяльності з податкового консультування і відповідає вимогам законодавства.

консультовані особи - Фіз. особи (в т.ч. індивідуальні підприємці) і організації, які уклали договір з суб'єктом податкового консультування про надання їм послуг з податкового консультування.

При всьому різноманітті моделей у світовій практиці можна виділити два варіанти регулювання сфери податкового консультування: регулювання на державному рівні, регулювання на рівні саморегулівної професійною організацією.

Державне врегулювання регламентує сферу податкового консультування законодавчими актами, єдиними стандартами, встановлює міру відповідальності податкового консультанта. Саморегулірумие організації мають опубліковані правила і стандарти професійної діяльності, обов'язкові для всіх членів організації.

У Росії становлення податкового консультування відбувається разом з формуванням податкової системи.

У зв'язку з цим перші консультанти з'явилися серед працівників податкової служби. Розвиток податкового законодавства, постійне збільшення кількості нормативних документів, що регулюють оподаткування, відсутність традицій сплати податків, вірніше, наявність традицій ухилення від податків визначили поява потреби в послугах податкового консультанта. Ухилення від сплати податків відбувається як через незнання законів, низькою податкової дисципліни, так і в результаті використання прогалин в законодавстві, яких стає все менше.

Практика показує, що сфери податкового консультування слід розділити на два сегменти: зовнішній і внутрішній.

· зовнішній консультант - Це спеціалізована консалтингова фірма або приватний підприємець, що мають спеціальну підготовку і атестат податкового консультанта. Мета їх діяльності: комплексне консультування клієнта з питань оптимізації платежів з податків і зборів. Захист інтересів клієнта у всіх інстанціях.

· внутрішній консультант - Це фахівець з оподаткування в штатному складі організації. Мета його діяльності: створення та підтримка в актуальному стані системи управління податками і зборами як елемент комплексної системи управління. Отже, цілі діяльності зовнішніх і внутрішніх консультантів взаємопов'язані і доповнюють один одного. Зовнішній податковий консультант не зможе уберегти організацію від податкових ризиків, які супроводжують будь-яке рішення, прийняте керівництвом фірми, якщо в ній відсутній податкова політика як складова частина фінансової політики. З іншого боку, внутрішній податковий консультант не завжди зможе розібратися в тонкощах податкового законодавства в певній вузькій сфері податків.

Організації, професійно надають послуги з податкового консультування, можуть бути комерційними і некомерційними, їх організаційно-правова форма визначається тільки цивільним законодавством.

Консультаційна діяльність з податкового консультування може бути основною в організації, якщо організація надає тільки консультаційні послуги, або одним з видів діяльності (Наприклад, якщо організація надає аудиторські та інші послуги).

 



 Облікова політика. |  Правові основи податкового консультування

 Сплата акцизу у зовнішній торгівлі |  Стаття 73. Застава майна |  Стаття 74. Порука |  Стаття 75. Пеня |  Стаття 76. Призупинення операцій по рахунках в банках організацій і індивідуальних підприємців |  Стаття 77. Арешт майна |  Питання 71. Оподаткування фізичних осіб і його соціально-економічна сутність в умовах ринкової економіки. |  функції НП |  елементи НП |  Податковий облік. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати