На головну

Питання 71. Оподаткування фізичних осіб і його соціально-економічна сутність в умовах ринкової економіки.

Склад і соціально-економічне значення податків і зборів з фізичних осіб. Види податків і зборів стягуються з фізичних осіб. Особливості сплати. Використання податків з фізичних осіб з метою підтримки соціальної стабільності суспільства.

Податки з населення мають велике соц.-ек. значення, т. к. через них держава контролює доходи своїх громадян, згладжує відмінності між рівнями доходів кожної групи населення.

У податковій системі РФ присутні такі податки і збори, що сплачуються фіз. особами:

1. ПДФО

2. Податок на майно

3. Транспортний податок

4. Земельний податок

5. Держмита різного призначення

Однією з традиційних форм оподаткування є оподаткування доходів фізичних осіб. Найбільш поширеним і звичним для населення СРСР і пострадянської Росії податком є ??прибутковий податок з фізичних осіб. Прибутковий податок був введений в Росії в квітні 1916 г. Дану назву він зберігав аж до 2001 р Друга частина Податкового кодексу Російської Федерації внесла деякі непринципові зміни як в назву податку, так і в порядок його обчислення. В даний час з фізичних осіб стягується не прибутковий податок, а податок на доходи фізичних осіб.


 Країни з розвиненою економікою (і системою оподаткування) за рахунок податків з фізичних осіб, і в першу чергу за рахунок прибуткового податку, мають найбільш значні надходження до доходної частини бюджету. У ряді країн ця складова сягає 70%. У Росії за останні 10 років частка надходжень від прибуткового податку не перевищувала 13% всіх податкових надходжень до бюджету. Ні для кого не секрет, що російські громадяни не дуже охоче сплачують прибутковий податок, і левова частка його збирається податковими агентами - підприємствами, на яких працюють на постійній основі наші громадяни. Для того щоб розширити коло платників податку на доходи фізичних осіб, НК РФ скасував прогресивний характер основних ставок прибуткового податку і ввів основну ставку в розмірі 13% від основних доходів, одержуваних громадянами.

Значимість податку осіб в податковій політиці визначається не тільки питомою вагою в доходах бюджету, а й інтересами майже половини населення країни або всієї його працездатної частини. Це пов'язано з тим, що платниками податку виступає кожна фізична особа, яка отримала дохід, тобто дані питання стосуються практично кожної людини.

Оподаткування фізичних осіб в різних країнах базується, з одного боку, на обов'язковій участі кожного громадянина в підтримці держави частиною своїх доходів, з іншого боку, на забезпеченні державою населенню певного набору суспільно корисних товарів, робіт і послуг. Держава не повинна позбавляти платника платоспроможності та з метою задоволення своїх фіскальних потреб обов'язково повинно аналізувати можливі соціальні наслідки зниження або підвищення податків з громадян.

Основна функція прибуткового податку - фіскальна, завдяки якій він використовується як джерело формування доходів бюджету. Фіскальна функція характерна спочатку для всіх держав. За допомогою цієї функції реалізується головне суспільне призначення прибуткового податку формування фінансових ресурсів держави, необхідних для. При] здійснення покладеної на нього суспільством функцій [9, 34с. допомоги фіскальної функції податку на доходи фізичних осіб відбувається вилучення частини доходів громадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури бібліотеки, архіви), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку (фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів). Саме ця функція забезпечує реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь найменш забезпечених соціальних прошарків суспільства. В рамках фіскальної функції прибуткового податку реалізуються економічні відносини між платниками податків та органами влади, що забезпечують рух потоку фінансових ресурсів від фізичних осіб до держави. Значення фіскальної функції з підвищенням економічного рівня розвитку суспільства зростає.


 Оподаткування доходів фізичних осіб впливає на рівень реальних доходів населення, гарантує за допомогою вибору об'єкта і ставок оподаткування, системи пільг стабільні доходи бюджету. Основні риси податку на доходи фізичних осіб в Росії багато в чому схожі з прийнятими в багатьох промислово розвинених країнах аналогічними податками. Він є федеральним особистим регулюючим податком, відповідає основним принципам оподаткування - загальності, рівномірності та ефективності, щодо регулярно надходить в доходи бюджету, спосіб його справляння є досить простим і ефективним механізмом контролю за своєчасністю перерахування коштів до бюджету.


 Податок на майно фізичних осіб є другим за значенням податком з населення і відіграє дуже важливу роль в податковій системі. Даний податок не тільки поповнює дохідну базу місцевих бюджетів, а й формує структуру особистої власності громадян. Слід зазначити, що податок на майно певною мірою взаємопов'язаний з податком на доходи фізичних осіб, так як громадяни, купуючи майно, в ряді випадків отримують право на податкові відрахування з податку на доходи фізичних осіб, однак у них виникає обов'язок сплачувати податок на придбане майно .


 Ще одним податком в системі як прибуткового, так і майнового податку. є податок на майно, що переходить в порядку дарування, так як отримання спадщини або дару визнається в якості додаткового доходу фізичної особи. Чим далі ступінь спорідненості між спадкодавцем і спадкоємцем, тим вище розмір податку, що стягується.


 Також не менш важливими є такі податки як транспортний і земельну.
 Розглянутий податок з власників транспортних засобів становить особливий інтерес, оскільки доходи від його справляння володіють статусом закріплених за територіальним рівнем податкових доходів і в його податкову модель входять елементи, що встановлюються як на федеральному, так і на регіональному рівні.
 Таким чином, до складу податків, що стягуються з фізичних осіб входять: податок на доходи з фізичних осіб (ПДФО), податок на майно, земельний податок і транспортний податок. Їх суть полягає в тому, що ПДФО впливає на рівень реальних доходів населення, гарантує за допомогою вибору об'єкта і ставок оподаткування, системи пільг стабільні доходи бюджету; податок на майно не тільки поповнює дохідну базу місцевих бюджетів, а й формує структуру особистої власності громадян; земельний податок формує дохід місцевого бюджету, а доходи від стягнення транспортного податку мають статус закріплених за територіальним рівнем податкових доходів і в його податкову модель входять елементи, що встановлюються як на федеральному, так і на регіональному рівні.

Крім того ІП, адвокати, члени селянських (фермерських) господарств можуть виступати платниками

· ПДВ,

· Акцизів,

· ЄСП,

· Збору за користування об'єктами тваринного світу

· Збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів,

· Податку на гральний бізнес і ряду інших податків.

Тому умовно податки з фіз осіб можна розділити на 4 групи:

1. податки, що сплачуються фіз особами при отриманні доходу. Ці податки, як правило, стягуються у джерела отримання доходу при виплаті зарплати, дивідендів та ін. Виплат (ПДФО).

2. Податки, що сплачуються фіз особами при використанні доходу. (ПДВ, акцизи)

3. Податки, що сплачуються фіз особами з виникненням, приростом і рухом майна.

4. Податки, сплачені при використанні природних ресурсів. Вони призначені для регулювання взаємовідносин держави і фіз осіб з приводу використання конкретного природного фактора.

Кожен з податків в даних групах має свої особливості і своє значення. Особливе місце відводиться ПДФО, т. К. Він є найбільш значущим і стоїть в центрі всієї податкової системи.

Історично склалися 2 форми справляння ПДФО:

- Глобальна

- Шедулярная

Глобальний податок встановлюється на величину сукупного доходу, незалежно від його джерел.

При шедулярной формі кожен з податків стягується за різними правилами та ставками. В даний час в РФ - шедулярная форма.

В оподаткуванні доходів фіз осіб в даний час простежується процес легалізації доходів. Особи, які не сплатило раніше прибутковий податок, сплачують його за ставкою 13%, причому штрафних і кримінальних санкцій до них при декларуванні прихованих доходів, отриманих раніше, не застосовується.

В даний час Держдумою ставиться питання, в силу дозволу демографічної ситуації, про повернення до стягування Податку на холостяків (на бездітність). Даний податок передбачає диференційовану ставку залежно від доходу платника податків.

Питання 72. Податкове планування: принципи і функції

Сутність податкового планування. Принципи. Функції.

Податкове планування (НП) томиться важливе місце в управлінні фінансами організації і дозволяє:

1. прогнозувати готівка. відрахування в краткосроч. і довгострокові. періоді

2. прогнозувати необхідні грошові потоки для сплати податків в краткоср. і довгострокові. періодах.

3. оперативно управляти грошова. потоками організації

4. уникнути готівка. наслідків за несвоєчасне виконання зобов'язань платника податків.

Необхідність заходів податкового планування за ступенем податкового навантаження можна уявити:

1. при готівка. навантаженні 10-20% - потреба НП мінімальна. Для виключення готівка. ризиків досить чітко вести бух. облік, внутрішній документообіг і використовувати прямі пільги.

2. Нал. навантаження - 20-40%: потреба в НП виражається в регулярних заходах, стає частиною системи фінансового управління і контролю, ведеться спец. підготовка (планування) схем типових, великих і довгострокових контрактів.

3. навантаження 40-60%: потреба в НП виражається в обов'язкових заходах з планування, к-які стають елементом створення стратегічного планування діяльності підприємств по всіх внутрішніх і зовнішніх напрямків.

4. більше 70% - ситуація критична

Нал навантаження = Сума податків загальна / виручка- добав. вартість продукції

(Сумарна частка готівка. Платежів, належних з організації за аналізований період до добав. Вартості продукції, вироблений за той же період.)

На стратегічному етапі процесу НП піддаються аналізу частки кожного з податків в сукупній сумі уплач. податкових платежів.



 Стаття 77. Арешт майна |  функції НП

 Підстави і порядок повернення або заліку державного мита |  Особливості обчислення і сплати ПДВ і акцизів при перетині митного кордону РФ. |  Поняття і види митних платежів. |  Характеристика мита. |  Особливості справляння податку на додану вартість |  Сплата акцизу у зовнішній торгівлі |  Стаття 73. Застава майна |  Стаття 74. Порука |  Стаття 75. Пеня |  Стаття 76. Призупинення операцій по рахунках в банках організацій і індивідуальних підприємців |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати