На головну

Федеральні податки, регіональні податки і місцеві податки, сутність і характеристика.

Відповідно до положень в п.1 ст.8 НК РФ, під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Відповідно до положень, закріпленими в п.2. ст.8 НК РФ, під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

? федеральні податки(В т.ч. розміри їх ставок, об'єкти оподаткування, платники податків) і порядок зарахування до бюджету або до позабюджетних фондів встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій її території.

Федеральні податки і збори встановлюються виключно НК РФ, тобто рішення про встановлення та введення федеральних податків приймає вищий представницький орган держави. Федеральні податки обов'язкові до сплати на всій території РФ, якщо інше не передбачено законодавством РФ.

Федеральні податки можуть зараховуватися до бюджетів різних рівнів.

Федеральні податки являють собою найчисельнішу і найбільш часто зустрічається групу з усіх видів податків. Саме цій групі податків належить чільна роль у формуванні державних фінансових ресурсів.

У ст.13 НК РФ передбачено такий перелік федеральних податків і зборів:

1)Податок на додану вартість (ПДВ) - гл.21НК РФ;

2)Акцизи - гл.22 НК РФ;

3)Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - гл.23 НК РФ;

4)Єдиний соціальний податок (ЄСП) - гл.24 НК РФ;

5)Податок на прибуток організацій - гл.25 НК РФ;

6)Податок на видобуток корисних копалин (ПВКК) - гл.26 НК РФ;

7)Водний податок - гл.252 НК РФ;

8)Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів - гл.251 НК РФ;

9)Державне мито - гл.253 НК РФ (державне мито - це обов'язковий і чинний на всій території РФ платіж, що стягується за здійснення юридично значущих дій або видачу документів уповноваженими на те органами або посадовими особами).

Основні групи федеральних податків:

O платежі, що повністю надходять до федерального бюджету (наприклад, ПДВ);

O платежі, регулюючі доходи бюджету, тобто повністю або в певній частці передаються до бюджетів суб'єктів РФ і до місцевих бюджетів (наприклад, податок на прибуток організацій, ПДФО, акцизи);

O платежі, які мають цільову спрямованість і надходять в економічні фонди, що включаються до федерального бюджету.

Пунктом 7 ст.12 НК РФ встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, не зазначені в ст.13 НК РФ, визначаються порядок встановлення таких податків, а також порядок введення в дію і застосування зазначених спеціальних податкових режимів. Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних податків і зборів.

? регіональнимивизнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ і законами суб'єктів РФ, що вводяться в дію відповідно до НК РФ, законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ (п.3 ст.12 НК РФ).

Прийняття федерального закону про регіональний податок породжує право суб'єкта РФ своїм законом встановити і ввести в дію цей податок незалежно від того, чи запроваджують його на своїй території інші суб'єкти РФ. При цьому на регіональному рівні правове регулювання податку суб'єкта РФ може здійснюватися за умови, що таке регулювання не збільшує податковий тягар і не погіршує становище платників податків у порівнянні з тим, як це визначається федеральним законом. Регіональні податки встановлюються НК РФ і законодавством відповідних суб'єктів РФ про податки і збори і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ, тобто республіки в складі РФ, краю, області, автономної області, автономного округу, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга. Регіональні податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях відповідних суб'єктів РВ відповідно до положень НК РФ і законодавства цих суб'єктів РФ про податки і збори.

До регіональних податків відповідно до положень, закріпленими в ст.14 НК РФ, відносяться:

1)податок на майно організацій - ст.372-386 НК РФ;

2)податок на гральний бізнес - ст.364-371 НК РФ;

3)транспортний податок - ст.356-3631 НК РФ.

Положення, закріплені в НК РФ, визначають, що, встановлюючи регіональний податок, представницькі (законодавчі) органи державної влади відповідних суб'єктів РФ визначають в порядку і межах, які передбачені НК РФ, такі елементи оподаткування:

· Податкові ставки;

· Порядок і терміни сплати податку;

· Податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

Інші елементи оподаткування за регіональним податках, а саме:

· Податкову базу;

· об'єкт оподаткування;

· Та ін. Елементи.

а також платники податків, визначаються положеннями НК РФ, тобто на федеральним рівні (п.3 ст.12 НК РФ).

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих регіональних податків, зазначених в ст.14 НК РФ.

Надходження від регіональних податків можуть розподілятися між бюджетом суб'єкта РФ і місцевими бюджетами.

Особливості встановлення регіональних податків:

O суб'єкти РФ можуть встановлювати тільки ті податки і збори, які закріплені у федеральному законі в якості регіональних;

O встановлення регіональних податків і зборів має здійснюватися в рамках, визначених федеральним законодавством;

O вторинне (похідне) встановлення регіональних податків (зборів) оформляється законом суб'єкта РФ, який повинен містити всі необхідні елементи оподаткування;

O суб'єкти РФ можуть конкретизувати податкові ставки, порядок і терміни сплати податків, форми звітності, а також передбачати податкові пільги і підстави для їх використання платником податків.

Z місцевими податкамивизнаються податки, які встановлені НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено пунктами 4 і 7 ст.12 НК РФ.

Місцеві податки також припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.

Відповідно до ст.15 НК до місцевим податком відносяться:

1)Земельний податок;

2)Податок на майно фізичних осіб.

Земельний податок і податок на майно фізичних осіб встановлюються НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (межселенние територіях), міських округів (на підставі цих актів і вводяться в дію і припиняють діяти на територіях поселень (міжселищних територіях), міських округів).

Місцеві податки в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються НК РФ і законами зазначених суб'єктів РФ про податки, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів РФ (на підставі цих актів вводяться в дію і припиняють діяти на територіях міст федерального значення Москви й Санкт- Петербурга).

Встановлюючи місцевий податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міста федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) в нормативних правових актах визначають в порядку і межах, які передбачені НК РФ, такі елементи оподаткування (п.4 ст.12 НК РФ):

· Податкові ставки;

· Порядок і терміни сплати податку;

· Податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

Інші суттєві елементи оподаткування по місцевих податках і платники податків визначаються НК РФ.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих місцевих податків, зазначених в ст.15 НК РФ.

Надходження від місцевих податків зараховуються до відповідних місцевих бюджетів.

У чинному законодавстві міститься пряма заборона на стягування місцевих податків або зборів, не передбачених НК РФ (податків і зборів, відсутніх в переліку, що міститься в ст.15 НК РФ, а до її вступу в силу - в ст.21 Закону Російської Федерації «Про основи податкової системи в РФ »).

Питання 13. Повноваження Федерації і суб'єктів Федерації по визначенню і встановленню регіональних податків.

Порядок визначення ставки податку і терміни його сплати. Введення податкових пільг для окремих категорій платників податків та підстави для їх використання.

Ст. 12

У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.

Регіональними податками зізнаються податки, які встановлені цим Кодексом і законами суб'єктів РФ про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ.

Регіональні податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях суб'єктів РФ відповідно до цього Кодексу та законів суб'єктів РФ про податки.

При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів РФ визначаються в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків. Інші елементи оподаткування за регіональним податках і платники податків визначаються цим Кодексом.

Законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів РФ законами про податки в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.



 Питання 11. Розвиток податкових систем в країнах Європи та США. |  Стаття 14. Регіональні податки

 Виникнення і розвиток оподаткування |  Роль податків у формуванні фінансів держави |  Поняття податків. Елементи податків. Види зборів. Мита і її види. |  Питання 5. Законодавча основа РФ в оподаткуванні. |  Загальна характеристика податкового кодексу. Основні види законодавчих актів області податків і зборів та їх дія в часі; накази, інструкції Мінфін РФ. |  Зворотна дія актів податкового законодавства. |  Питання 7. Дія актів податкового законодавства у часі. |  Питання 8. Порядок внесення змін до законодавства про податки і збори. |  Дія міжнародних договорів з питань оподаткування |  Податкова система і її характеристика. Спеціальні податкові режими. Податкові пільги. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати