На головну

Податкова таємниця.

  1. Адвокатська таємниця. Поняття, гарантії збереження
  2. АМЕРИКАНСЬКА ПОДАТКОВА СИСТЕМА
  3. Аналогова амплітудна модуляція
  4. Бюджетно-податкова політика
  5. Бюджетно-податкова політика
  6. Бюджетно-податкова політика
  7. Бюджетно-податкова політика.

Податкову таємницю становлять будь-які отримані податковим органом, органами внутрішніх справ, органом державного позабюджетного фонду і митним органом відомості про платника податків, за винятком відомостей:

1) розголошених платником податку самостійно або за його згодою;

2) про ідентифікаційний номер платника податків;

3) про порушення законодавства про податки і збори і заходи відповідальності за ці порушення;

4) надаються податковим або правоохоронним органам інших держав відповідно до міжнародних договорів, однією зі сторін яких є РФ, про взаємне співробітництво між податковими (митними) або правоохоронними органами.

Відомості про платника податків з моменту постановки на облік є податковою таємницею, якщо інше не передбачено НК. При здійсненні податкового контролю не допускаються збирання, зберігання, використання та поширення інформації про платника податків, отриманої в порушення положень Конституції РФ, Податкового кодексу, федеральних законів, а також в порушення принципу збереження інформації, що становить професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську таємницю.

Трохи на дане дивляться за кордоном. Наприклад, в Італії і Франції існує принцип публічності, згідно з яким кожен має право ознайомитися з відомостями, які у нас в країні становлять податкову таємницю. Такий стан речей пояснюється тим що, податки призначені для забезпечення життєдіяльності держави і суспільства, і не сплачуючи податки особа фактично заподіює шкоду оточуючим йому.

64. Взаємодія органів внутрішніх справ з податковими органами.Загальні принципи взаємодії податкових органів і органів внутрішніх справ встановлено Податковим кодексом і Законом про міліцію. Згідно із зазначеними документами за запитом податкових органів органи внутрішніх справ беруть участь у виїзних податкових перевірках. У свою чергу органи внутрішніх справ зобов'язані направляти матеріали до податкового органу в разі виявлення порушень, що відносяться до компетенції податкових органів. порядок взаємодії ОВС і податкових органів при організації та проведенні виїзних податкових перевірок встановлено Інструкцією №1. Підставою для проведення виїзної податкової перевірки є рішення керівника (заступника керівника) податкового органу, оформлене відповідно до ст. 89 НК РФ. В даний час форма такого рішення затверджена Наказом ФНС РФ від 25.12.2006 № САЕ-3-06 / 892 @. предметом виїзної податкової перевірки є правильність обчислення і своєчасність сплати податків. При цьому може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення перевірки. Виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців. Зазначений строк може бути продовжений до чотирьох місяців, а у виняткових випадках - до шести місяців. Підстави і порядок продовження терміну проведення перевірки встановлюються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів (ст. 89 НК РФ). якщо співробітники ОВС залучаються до проведення раніше розпочатої перевірки, керівником податкового органу виноситься рішення про внесення змін до раніше прийняте рішення в частині зміни складу группиНеобходімость участі співробітників ОВС у виїзних податкових перевірках підтверджується мотивованим запитом податкового органу. Він може бути спрямований в ОВС як перед початком податкової перевірки, так і в процесі її проведення. підставами для направлення мотивованого запиту є: А) наявність у податкового органу даних, які свідчать про можливі порушення законодавства про податки і збори, і необхідності перевірки зазначених даних за участю працівників ОВС; б) призначення виїзної (повторної виїзної) податкової перевірки на підставі матеріалів про порушення законодавства про податки і збори, спрямованих ОВС в податковий орган; в) необхідність залучення співробітників органу внутрішніх справ для участі в проведенні конкретних дій по здійсненню податкового контролю (виїмка документів, проведення дослідження, опитування, огляду приміщень); г) перешкоджання перевіряючим органам їх законною діяльності, а також забезпечення заходів безпеки з метою захисту життя і здоров'я осіб, які перевіряють. можливість відмови ОВС від участі в проведенні виїзної податкової перевірки передбачена у випадках: - відсутності в запиті податкового органу фактів, що свідчать про можливі порушення організаціями та фізичними особами законодавства про податки і збори; - невідповідності викладеної в запиті податкового органу мети залучення співробітників органу внутрішніх справ їх компетенції; - відсутність необхідності залучення співробітників органу внутрішніх справ в якості фахівців і (або) для забезпечення заходів безпеки з метою захисту життя і здоров'я перевіряючих. загальне управління процесом виїзної податкової перевірки здійснює керівник перевіряє групи - співробітник податкового органу. Однак при цьому повинні бути створені умови, що забезпечують самостійність вибору засобів і методів проведення контрольних заходів як посадовими особами податкових органів, так і співробітниками ОВС. кожна з беруть участь у перевірці сторін діє в межах своїх повноважень.
66. Загальні умови притягнення до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.Ніхто не може бути притягнутий до відповідальності за вчинення податкового правопорушення інакше, як на підставах і в порядку, що передбачені цим Кодексом.2. Ніхто не може бути притягнутий повторно до відповідальності за вчинення одного і того ж податкового правонарушенія.3. Підставою для притягнення особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори є встановлення факту вчинення даного порушення рішенням податкового органу, який набрав сілу.4. Залучення організації до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб при наявності відповідних підстав від адміністративної, кримінальної або іншої відповідальності, передбаченої законами Російської Федераціі.5. Залучення особи до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку сплатити (перерахувати) належні суми податку (збору) і пені.6. Особа вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, поки її винність не буде доведена в передбаченому федеральним законом порядку. Особа, яка притягається до відповідальності, не зобов'язана доводити свою невинуватість у вчиненні податкового правопорушення. Обов'язок по доведенню обставин, що свідчать про факт податкового правопорушення і винність особи в його скоєнні, покладається на податкові органи. Непереборні сумніви у винуватості особи, яка притягається до відповідальності, тлумачаться на користь цієї особи.

67. Обставини, що виключають притягнення до податкової відповідальності.Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення при наявності хоча б однієї з таких обставин: 1) відсутність події податкового правопорушення; 2) відсутність вини особи у вчиненні податкового правопорушення; 3) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, фізичною особою, які досягли на момент вчинення діяння шістнадцятирічного віку; 4) закінчення строків давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

68. Обставини, що пом'якшують і обтяжують податкову відповідальність.Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються: 1) вчинення правопорушення внаслідок збігу важких особистих або сімейних обставин; 2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або в силу матеріальної, службової або іншої залежності; 2.1) важке матеріальне становище фізичної особи, притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення; 3) інші обставини, які судом або податковим органом, який розглядає справу, можуть бути визнані пом'якшуючими ответственность.2. Обставиною, що обтяжує відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, раніше залученим до відповідальності за аналогічне правонарушеніе.3. Особа, з якого стягнуто податкова санкція, вважається підданим цієї санкції протягом 12 місяців з моменту вступу в законну силу рішення суду або податкового органа.4. Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом або податковим органом, який розглядає справу, і враховуються при застосуванні податкових санкцій.

69. Звільнення від податкової відповідальності.Обставини, що виключають притягнення особи до відповідальності за вчинення податкового правопорушення: 1) відсутність події податкового правопорушення; 2) відсутність вини особи у вчиненні податкового правопорушення; 3) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, фізичною особою, яка не досягла на момент вчинення діяння шістнадцятирічного віку ; 4) закінчення строків давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. обставинами, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення, визнаються: 1) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних та непереборних обставин 2) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, платником податків - фізичною особою, яка перебувала в момент його здійснення в стані, при якому ця особа не могла усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок хворобливого стану 3) виконання платником податків письмових роз'яснень про порядок обчислення, сплати податку (збору) або з інших питань застосування законодавства про податки і збори, даних йому фінансовим, податковим або іншим уповноваженим органом державної влади 4) інші обставини, які можуть бути визнані судом або податковим органом, який розглядає справу, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення. особа звільняється від відповідальності у разі закінчення строків давності притягнення до відповідальності і закінчення строку позовної давності стягнення штрафів.

70. Поняття і види порушень законодавства про податки і збори.Порушення порядку взяття на облік в податковому органі. порушення терміну подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку. неподання податкової декларації. порушення встановленого способу подання податкової декларації (розрахунку). грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування. несплата або неповна сплата сум податку (збору). невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків. недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт або щодо якої податковим органом прийнято забезпечувальні заходи у вигляді застави. неподання податкового органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю. неявка або ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка. неправомірну відмову свідка від дачі показань, а одно дача завідомо неправдивих показанійвлечет стягнення штрафу в розмірі трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки. дача експертом завідомо неправдивого висновку або здійснення перекладачем завідомо неправдивого перекладу. неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу. порушення порядку реєстрації об'єктів грального бізнесу

71. Податкові правопорушення.Податковим правопорушенням визнається винне, протиправне діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке НК РФ встановлено відповідальність. ознаки: 1) діяння у формі дії або бездіяльності. Перше передбачає недотримання заборон, друге - невиконання обов'язків; 2) порушення норм, закріплених актами законодавства про податки і збори, в чому виражається протиправний характер порушення. Наприклад, перереєстрація платника податків в офшорній зоні чи інші способи оптимізації оподаткування не заохочуються державою, а й податковим правопорушенням визнаватися не можуть. Кваліфікації діяння в качественалогового правопорушення за аналогією також не допускається; 3) винність діяння. склад правопорушення включає чотири обов'язкові елементи: об'єкт, суб'єкт, об'єктивну і суб'єктивну сторони. об'єкт податкового правопорушення - суспільні відносини, яким в результаті правопорушення завдається шкода. суб'єкт податкового правопорушення - фізичні особи, які досягли 16 річного віку або організації, які вчинили податкове правопорушення. Об'єктивна сторона - характеристика протиправного діяння (час, місце, знаряддя, спосіб, обстановка вчинення правопорушення), розмір і характер шкідливих наслідків, причинний зв'язок між діянням і шкідливими наслідками. суб'єктивна сторона - свідомо-вольові ознаки податкового правопорушення. Крім провини вони включають мотиви і цілі правопорушника. Мотиви представляють собою спонукальні причини, якими керувався порушник, цілі - кінцевий результат, до якого він прагнув.

72. Порушення банками обов'язків, передбачених законодавством про податки і збори.Порушення банком порядку відкриття рахунку налогоплательщікуНарушеніе терміну виконання доручення про перерахування податку (збору), авансового платежу, пені, штрафу. невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента. невиконання банком доручення податкового органу про перерахування податку, авансового платежу, збору, пені, штрафу. неподання банком довідок (виписок) по операціях і рахунках в податковий орган

73. Порушення законодавства про податки і збори, що містять ознаки адміністративних правопорушень.Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері податків і зборів має такими специфічними особливостями: 1. Підставою для її виникнення є адміністративне правопорушення. X Даний вид відповідальності проявляється в застосуванні до правопорушника адміністративних стягнень. Суб'єктами адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері податків і зборів є посадові особи організації, до яких з метою адміністративної відповідальності віднесені керівники та інші працівники організацій, які вчинили адміністративні правопорушення у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, а також особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи. посадові особи організацій можуть нести адміністративну відповідальність за невиконання власних податкових обов'язків так само, як фізичні особи. крім терміну для винесення постанови у справі про адміністративне правопорушення встановлено також термін для приведення його у виконання. Раніше він становив три місяці (ст. 282 КпАП РРФСР). за новими правилами цей термін встановлений ст. один рік з дня набрання законної сили постанови про призначення адміністративного покарання (давність адміністративного стягнення). Якщо постанова не було приведено у виконання протягом зазначеного терміну, то воно не підлягає виконанню. згідно п. п. 3 і 4 ст. 114 НК РФ при наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж в два рази в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею за вчинення податкового правопорушення. при наявності ж обставину, що обтяжує відповідальність, розмір штрафу подвоюється. в адміністративному законодавстві перелік обставин, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, дещо інший. відповідно до ст. 4.2 КоАП обставинами, що пом'якшують адміністративну відповідальність, визнаються: Каяття особи, яка вчинила адміністративне правопорушення; запобігання особою, яка вчинила адміністративне правопорушення, шкідливих наслідків адміністративного правопорушення, добровільне відшкодування заподіяної шкоди або усунення заподіяної шкоди; вчинення адміністративного правопорушення не повнолітнім; вчинення адміністративного правопорушення вагітною жінкою або жінкою, яка має малолітню дитину. суддя, орган, посадова особа, що розглядають справу про адміністративне правопорушення, можуть визнати пом'якшуючими й інші обставини. кодекс Російської Федерації про адміністративні правопорушення містить наступні склади правопорушень у сфері податків і зборів: - ст. 15.3. Порушення терміну постановки на облік в податковому органі;-ст. 15.4. Порушення строку подання відомостей про відкриття і про закриття рахунку в банку або іншої кредитної організації;-ст. 15.5. Порушення строків подання податкової декларації;-ст. 15.6. Неподання відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю; - ст. 15.7. Порушення порядку відкриття рахунку платнику податків;-ст. 15.8. Порушення терміну виконання доручення про перерахування податку або збору (внеску); - ст. 15.9. Невиконання банком рішення про призупинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента; ст. 15.11. Грубе порушення правил ведення бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської звітності; ст. 16.22. Порушення термінів сплати митних платежів.

74. Податкові злочину.Частина 1 ст. 14 КК РФ визначає злочин як винне досконале суспільно небезпечне діяння, заборонене Кодексом під загрозою покарання. Таким чином, для того щоб називатися злочином, діяння повинно: - бути суспільно небезпечним, т. Е. Зазіхати або загрожувати відносинам, життєво важливим для соціуму; -Виробляються такій формі, яка передбачена і заборонена кримінальним законодавством, і викликати певного роду наслідки; -совершаться винне, т. е. з певним моральним і інтелектуальним ставленням суб'єкта до свого діяння і його наслідків. проте навіть якщо в якомусь діянні всі зазначені ознаки присутні, справу порушено не буде, якщо діяння вчинено особою, що не підлягає кримінальної відповідальності. Згідно ст. 19 КК РФ цього виду відповідальності підлягає тільки осудна фізична особа, яка досягла віку, встановленого Кодексом. Ст. 20 КК РФ встановлює можливість засудження за податкові злочини тільки особи, яка досягла до часу його вчинення 16-річного віку. об'єкт, об'єктивна сторона, суб'єкт, суб'єктивна сторона в сукупності утворюють склад злочину. Якщо відсутня хоча б один з елементів, відсутня і весь склад. Відсутність складу злочину, як передбачено п. 2 ст. 24 КПК РФ, є обставиною, що виключає провадження у кримінальній справі. кримінальна відповідальність має такі специфічні особливості: 1. Суб'єктами кримінальної відповідальності є лише громадяни. кримінальна відповідальність застосовується за найбільш небезпечні суспільні діяння - злочину. кримінальна відповідальність здійснюється тільки в судовому порядку. відповідальність за порушення в сфері оподаткування в нині чинному КК РФ передбачена ст. 194 «Ухилення від сплати митних платежів, що стягуються з організації або фізичної особи», ст. 198 «Ухилення від сплати податків і (або) зборів з фізичної особи», ст. 199 «Ухилення від сплати податків і (або) зборів з організації», ст. 199.1 «Невиконання обов'язків податкового агента» і ст. 199.2 «Приховування грошових коштів або майна організації або індивідуального підприємця, за рахунок яких має здійснюватися стягнення податків і (або) зборів».


75. Поняття і види проваджень у справах про порушення законодавства про податки і збори.Провадження у справах про порушення законодавства про податки і збори - це вид виробництва, здійснюваний з дотриманням передбачених законодавством процедур, діяльність уповноважених органів з виявлення, попередження, припинення, розслідування порушень законодавства про податки і збори, притягнення винних до відповідальності, а також відшкодування завданих державі в результаті їх здійснення шкоди. провадження у справах про порушення законодавства про податки і збори регламентується певними правовими нормами, що визначають порядок, послідовність, зміст і результат конкретних процесуальних дій. Іншими словами, правові норми визначають: 1) цілі і принципи виробництва; 2) коло учасників, їх права та обов'язки; 3) послідовність, стадії і терміни виробництва; 4) види доказів і умови їх використання; 5) зміст та порядок оформлення процесуальних документів ; 6) види, розміри і порядок застосування заходів процесуального забезпечення; 7) порядок відшкодування процесуальних витрат. У науковій літературі прийнято поділяти провадження у справах про порушення законодавства про податки і збори на стадії. Стадія - сукупність процесуальних послідовно певних, взаємопов'язаних і взаємообумовлених, що змінюють один одного дій, об'єднаних приватною метою судочинства. Кожна стадія послідовно змінюється іншою і має властиві лише йому завдання, вирішення яких оформляється спеціальним процесуальним документом, після чого починається наступна стадія. чинне законодавство дає підставу розрізняти такі стадії податкового виробництва: 1) порушення провадження; 2) розгляд справи за фактом виявленого правопорушення; 3) перегляд винесеного рішення; 4) виконання рішення про застосування до правопорушника заходів відповідальності.

76. Органи уповноважені здійснювати провадження у справах про порушення законодавства про податки і збори.До числа органів, уповноважених здійснювати провадження у справах про порушення законодавства про податки і збори, відносяться: - податкові органи, включаючи Міністерство Російської Федерації з податків і зборів та його територіальні підрозділи; - органи державних позабюджетних фондів, включаючи Пенсійний фонд Росії і його підрозділи ( відділення); - митні органи, які представлені Державним митним комітетом Російської Федерації і його підрозділами; - федеральні органи податкової поліції, представлені Федеральною службою податкової поліції Російської Федерації та її територіальними підрозділами; - органи внутрішніх справ, включаючи Міністерство внутрішніх справ Російської Федерації і його територіальні підрозділи; - судові органи, представлені судами загальної юрисдикції та арбітражними судами; - органи примусового виконання, які представлені підрозділами (службами) судових приставів Міністерства юстиції Російської Федерації та органів юстиції суб'єктів Російської Федерації. податкові органи, згідно зі ст. 31 НК РФ, має право в установленому порядку стягувати податки, збори та пені, а також пред'являти в суди позови про стягнення податкових санкцій. Органи державних позабюджетних фондів у випадках, коли на них покладено обов'язки з податкового контролю, користуються правами і виконують обов'язки податкових органів (ст. 341 ПК РФ). митні органи, відповідно до п. 3 ст. 34 НК РФ, здійснюють в порядку, встановленому митним законодавством, притягнення до відповідальності осіб за порушення законодавства про податки і збори у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації. федеральні органи податкової поліції, згідно п. 1 ст. 36 НК РФ, виконують функції щодо попередження, виявлення, припинення і розслідування порушень законодавства про податки і збори, які є злочинами чи адміністративними правопорушеннями. органи внутрішніх справ розглядають справи про адміністративні правопорушення. судові органи здійснюють розгляд справ про порушення законодавства про податки і збори. органи примусового виконання, згідно п. 3 ст. 105 НК РФ, в особі судових приставів - виконавців здійснюють виконання вступили в законну силу рішень судів про стягнення податкових санкцій.

77. Провадження у справах про податкові правопорушення.Податковий процес розвивається в рамках трьох стадій: 1) податковий контроль; 2) провадження у справах про податкові правопорушення, що здійснюється податковими органами; 3) судочинство за позовами податкових органів про стягнення податкової санкції. до акту податкової перевірки додаються документи, що підтверджують факти порушень законодавства про податки і збори, виявлені в ході перевірки. особа, щодо якої проводилася податкова перевірка в разі незгоди з фактами, викладеними в акті податкової перевірки, протягом 15 днів з дня отримання акта має право подати до відповідного податкового органу письмові заперечення. При цьому платник податків має право додати до письмових заперечень чи узгоджений термін передати до податкового органу документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість своїх заперечень. керівник податкового органу сповіщає про час і місце розгляду матеріалів податкової перевірки особа, щодо якої проводилася ця перевірка. особа, щодо якої проводилася податкова перевірка, має право брати участь в процессерассмотренія матеріалів перевірки особисто і (або) через свого представника. Він в праві знайомитися з усіма матеріалами справи. перед розглядом матеріалів податкової перевірки по суті керівник податкового органу повинен: 1) оголосити, хто розглядає справу і матеріали якої податкової перевірки підлягають розгляду; 2) встановити факт явки ліц3) Перевірити повноваження цього представника; 4) роз'яснити особам їх права і обов'язки; 5) винести рішення про відкладення розгляду матеріалів податкової перевірки в разі неявки особи, участь якого необхідно для розгляду. за результатами розгляду матеріалів податкової перевірки керівник (заступник керівника) податкового органу виносить рішення: 1) про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення; 2) про відмову в залученні до відповідальності за вчинення податкового правопорушення; 3) про проведення додаткових заходів податкового контролю на термін , що не перевищує один місяць.

78. Податкові спори, їх класифікація.Найчастішими податковими спорами є спори з виїзним податковим перевіркам. За підсумками такої перевірки складається довідка про проведення оной. Протягом двох місяців податковий орган складає акт податкової перевірки, в якому містяться висновки про правомірність дій платника податків зі сплати податків. Якщо в акті є відомості, що вказують на неправомірність дій платника податків, то його притягують до відповідальності. умовно їх можна поділити на три групи: Оскарження нормативно-правових актів; оспорювання рішень, дій або бездіяльності податкових органів; заяву податкового органу про стягнення податків, зборів, пені та податкових санкцій з платника податків. класифікувати податкові спори можна і на підставі видів податків, запропонованих в Податковому кодексі РФ: Федеральних податків і зборів. регіональних податків і зборів. місцевих податків і зборів. також має місце класифікація суперечок на підставі розподілу податків і зборів за видами: А можна скласти класифікацію податкових суперечок на підставі розподілу податків і зборів за видами: ПДВ, прибутковий податок, податок на прибуток, мита, сбориУ кожного з наведених видів податкових спорів незалежно від того, до якої класифікації він належить, своя специфіка, свої особливості. Розібратися в них досить складно, а тим більше якщо підтискає час і податкова інспекція. І незалежно від того, вирішуються податкові спори в судовому порядку або в адміністративному, для їх вирішення найкраще звертатися до кваліфікованих фахівців.

79. Позасудовий порядок оскарження актів податкових органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб.НК РФ встановив для платників два види документів, в яких може бути виражено незгоду з актами, діями (бездіяльністю) податкових органів та їх посадових осіб - це апеляційна скарга і скарга на акт податкового органу, дії або бездіяльність його посадової особи (далі - скарга) . згідно зі ст. 101, 101.2, 139 НК РФ апеляційна скарга може бути подана тільки на два види рішень податкового органу: - на рішення про притягнення платника до податкової відповідальності за вчинення податкового правонарушенія- на рішення про відмову в залученні платника до податкової ответственностіНа інші види актів і на дії (бездіяльність) посадових осіб податкових органів подається скарга. відповідно до п. 9 ст. 101 НК РФ апеляційна скарга повинна бути подана до моменту вступу в силу рішення про притягнення до відповідальності або рішення про відмову у притягненні до відповідальності (абзац третій п. 2 ст. 139 НК РФ), тобто протягом 10 робочих днів з дня вручення його відповідній особі. скарга подається протягом трьох місяців з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав (абзац перший п. 2 ст. 139 НК РФ), якщо інший термін не встановлено НК РФ. рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення або рішення про відмову у притягненні до відповідальності, що не набрали чинності, можуть бути оскаржені платниками в апеляційному порядку шляхом подачі апеляційної скарги в вищестоящий податковий орган або вищій посадовій особі. коли вищестоящий податковий орган, який би розглядав апеляційну скаргу, не скасує рішення нижчестоящого, останнім вступає в силу з дати його затвердження вищестоящим податковим органом. якщо вищестояща інстанція, яка розглядає апеляційну скаргу, змінить рішення нижчої, таке змінене рішення нижчестоящого податкового органу вступає в силу з моменту прийняття відповідного рішення вищим податковим органом. скарга до вищестоящого податкового органу (вищій посадовій особі) повинна бути подана, за загальним правилом, протягом трьох місяців з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав. У разі пропуску з поважних причин строку подачі скарги, цей строк за заявою особи, яка подає скаргу, може бути відновлений вищим податковим органом або його посадовою особою.
 Скарга подається в письмовій формі до відповідного податкового органу або посадовій особі. за підсумками розгляду скарги на акт податкового органу вищестояща інстанція (його посадова особа) має право: - залишити скаргу без задоволення; - скасувати акт податкового органу; - скасувати рішення і припинити провадження у справі про податкове правопорушення; - змінити рішення чи винести нове рішення.
80. Позови, що пред'являються податковими органами.Про ліквідацію, банкрутство організації на підставах та в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації. В даному випадку діє закон про неспроможність, банкрутство підприємств, де податковий орган може виступати таким державним органом. Однак практика на сьогоднішній день така, що, як правило, податкові самостійно таких позовів не пред'являють, а пред'являють спільно, або готують документи для пред'явлення таких позовів з боку органу, який здійснює державне регулювання цього вопроса.- Про розірвання договору про податковий кредит або договору про інвестиційний податковий кредит, коли порушуються умови цих договорів. Теж досить цікаве підставу. Справа в тому, що сам договір про податковий кредит або інвестиційний податковий кредит полягає фінансовим органом, а не податковим. Податкова стороною договору взагалі не є, але, тим не менш, кодекс закріплює за нею право подавати позови про розірвання таких договорів, якщо порушуються умови. Умови цих договорів можуть бути найрізноманітніші, в тому числі може бути нецільове використання цієї податкової пільги і порушення графіка виплати відсотків за користування кредитом та погашення основної суми боргу. - Про стягнення заборгованості з податків, зборів, пені і штрафів, більше трьох місяців оформленої за залежними дочірніми товариствами. В даному випадку позов пред'являється до основної організації по заборгованості дочірньої і, навпаки, до дочірньої по заборгованості, яка значиться за основною організацією, якщо, природно, у податкової інспекції є підстави і є докази того, що виручка надходить на інші рахунки, тобто на рахунки залежною організації, а не основний, і навпаки, тобто якщо мова йде про ухилення від сплати податків. У ч.1 НК цей перелік не є вичерпним. Зазначено, що позови можуть подаватися і в інших випадках, але все-таки тільки в тих випадках, які передбачені в самому НК, тобто не в інших законах, а тільки в НК.

81. Захист прав платників податків в Конституційному Суді РФ.Платники податків мають право звернутися в КС РФ із запитом про перевірку відповідності Конституції РФ законів та інших нормативних актів про податки і збори. за підсумками розгляду справи про перевірку конституційності нормативного акту КС РФ приймає одне з таких рішень: нормативний акт визнається відповідним або не відповідним Конституції РФ. нормативний акт про податки і збори може бути оголошений недійсним. Це означає, що положення акта, визнаного неконституційним, не підлягають застосуванню з моменту його видання. Такий акт не створює правових наслідків, навіть якщо з моменту його прийняття і до моменту винесення рішення КС РФ пройшов тривалий період часу. Нормативний акт може бути визнаний неконституційним з припиненням його дії на майбутнє. Можлива і така ситуація, коли в постанові КС РФ зазначено, що стосовно особи, яка звернулася до Конституційного Суду РФ, закон, визнаний таким, що суперечить Конституції РФ, не тягне наслідків з моменту його прийняття, а у відношенні інших осіб - тільки з моменту винесення постанови КС РФ. рішення Конституційного Суду РФ діє безпосередньо і не вимагає підтвердження іншими органами і посадовими особами. Акти або їх окремі положення, що визнані неконституційними, втрачають чинність. Рішення судів та інших органів, засновані на актах, визнаних неконституційними, не підлягають виконанню і повинні бути переглянуті. Тобто рішення Конституційного Суду РФ і, отже, викладені в них правові позиції обов'язкові на всій території РФ для судів, інших органів і посадових осіб у їх правозастосовчій практиці.

82. Податок на додану вартість.ПДВ відносять до числа податків з споживання. ПДВ є непрямим податком. Продавець товарів, особа, яка виконує роботи чи надає послуги, пред'являє покупцеві разом з ціною відповідну суму податку, яка обчислюється як відповідна ставкою податку відсоткова частка ціни товару (роботи, послуги). Отриману від покупця суму податку, зменшену на встановлені податкові відрахування, платник податків зобов'язаний перерахувати в бюджет. платники податків: 1) організації; 2) інд. підприємці; 3) особи, визнані платниками ПДВ, у зв'язку з переміщенням через митний кордон. об'єктом оподаткування зізнаються такі операції: 1) реалізація товарів (робіт, послуг); 2) передача на території РФ товарів (виконання робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій; 3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; 4) ввезення товарів на митну територію РФ. податкова база визначається як вартість товарів (робіт, послуг), з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів). При реалізації товарів, придбаних у фіз. осіб, які не є платниками податків, податкова база визначається як різниця між ціною придбання і реалізації. при реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких є територія Російської Федерації, платниками податків - іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку, податкова база визначається як сума доходу від реалізації цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку. Податковий період: квартал. податкові ставки: 10%: 1) продовольчі товари - 2) товари для дітей: 3) періодичних друкованих видань, книжкової продукції, за винятком видань рекламного або еротичного характера.4) медичні товари вітчизняного та зарубіжного проізводства.3) в інших випадках 18% . порядок обчислення податку: сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

83. Акцизи. акцизами називаються непрямі податки, що сплачуються до бюджету, як правило, безпосереднім виробником підакцизних товарів при їх реалізації і митним перевізником в момент перетину митного кордону при ввезенні товарів на митну територію держави. підакцизні товари - 1. Спиртовмісна продукція; 2. Алкогольна продукція; 3. Тютюнова продукція; 4. ПММ; автомобілі більше 150 л. с. платники податків: організації, інд. підприємці. об'єкти акцизів: реалізація підакцизного товару; ввезення підакцизного товару на територію. РФ; виробництво підакцизного товару. податкова база: визначається окремо по кожному виду підакцизного товару. обсяг реалізованого підакцизного товару. вартість реалізованого підакцизного товараНалоговая ставка встановлюється: У рублях за одиницю виміру плюс відсотки тільки на тютюнову продукцію: а) пиво (0, 5 спирту) - 0 руб., пиво (більше 0,5 до 8,6 спирту) - 10 р., 12 р., пиво (більше 8,6) - 17 р., 21 р. б) тютюн - 510 р., 610 р. в) сигарети. г) автомобілі -259 руб. за 1 л. с., 285 руб. за 1 л. с. порядок обчислення акцизу: твір податкової ставки і податкової бази. податковий період: календарний місяць. терміни і порядок сплати податку: термін сплати дорівнює податковому періоду, повинен бути сплачений до 25-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом, проте сплата акцизу по прямогонного бензину і денатурований спирт не пізніше 25-го числа третього місяця, що настає після закінчення податковим періодом. податкові пільги. не підлягають оподаткуванню операції: реалізація підакцизного товару, поміщеного під митний режим експорту, ввезення товару в портову особливу економічну зону; первинна реалізація конфіскованого, безхазяйне товарів. податкові відрахування: відрахуванням підлягають суми акцизу, нараховані при отриманні свідоцтва про реєстрацію особи.

84. Податок на доходи фізичних осіб.Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел, в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської ФедерацііОб'ектом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: 1) від джерел в Російській Федерації і (або) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами; 2) від джерел в Російській Федерації - для фізичних осіб, які не є податковими резідентаміНалоговая база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки . податковим періодом визнається календарний рік. податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків, якщо інше не передбачено. сума податку при визначенні податкової обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

85. Податок на прибуток організацій. платники податків: - російські організації; - іноземні організації, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації. не є платниками податку на прибуток: - організації, які застосовують спрощену систему оподаткування - організації, що перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку; - організації, що здійснюють види діяльності, за якими сплачується єдиний податок на поставлений дохід, а також здійснюють діяльність у сфері грального бізнесу. об'єктом оподаткування є прибуток (ст. 247 НК РФ): Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню. податкова ставка: 1) 20%: Сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 2%, зараховується до федерального бюджету; сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 18%, зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, законами суб'єктів Російської Федерації може бути знижена для окремих категорій платників податків. При цьому зазначена податкова ставка не може бути нижче 13,5 відсотка. податковий період. Звітний період Податковим періодом з податку на прибуток організацій визнається календарний рік. звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. звітними періодами для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року. порядок обчислення податку і авансових платежейСумма податку за підсумками податкового періоду і авансових платежів за підсумками звітного періоду визначається платником податку самостійно (крім випадків, коли такий обов'язок покладається на податкового агента) (ст. 286 НК РФ).

86. Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів. платники зборів: організації, фізичні особи, інд. підприємці, які отримують дозвіл на видобуток об'єктів тваринного світу, водних біологічних ресурсів. об'єкти оподаткування: об'єкти тваринного світу, біологічних ресурсів, що входять до переліку, зазначеного в ст. 333.3 НК РФ. ставки зборів: за кожен об'єкт тваринного світу в рублях (за одну тварину, молодняк 50% від ставки); за кожен об'єкт водних біологічних ресурсів в рублях за одну тонну. Для місто- і поселковообразующіх рибогосподарських організацій 15% від суми збору. порядок обчислення збору: твір ставки на кількість об'єктів тваринного світу, біологічних ресурсів. порядок і строки сплати збору: платники збору за користування об'єктами тваринного світу сплачують суму збору при отриманні дозволу на видобуток об'єктів тваринного світу; платники збору за користування об'єктами біологічних ресурсів сплачують 10% від суми збору при отриманні дозволу, решту на протязі всього терміну дії дозволу не пізніше 20-го числа щомісяця.

87. Водний податок.Платники податків: організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне або особливе водокористування. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи, які здійснюють водокористування на підставі договорів водокористування до введення в дію Водного кодексу РФ. об'єкти оподаткування: види користування водними об'єктами, такі як: забір води з водних об'єктів, використання акваторій водних об'єктів, використання водних об'єктів для цілей сплаву деревини. податкова база: при заборі води податкова база визначається як обсяг води за податковий період, при використанні акваторія водних об'єктів податкова база визначається як площа наданого водного об'єкта, при використанні водних об'єктів для цілей гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої електроенергії за податковий період. податковий період: квартал. податкові ставки: встановлюються по басейнах річок, озер, морів іекономіческіе районам і в залежності від виду користування. порядок обчислення збору: сума податку обчислюється платником податку самостійно як добуток податкової бази та податкової ставки. терміни сплати: не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом. Надається податкова декларація.

88. Державне мито. державне мито - збір, що стягується з осіб, при їх зверненні в державні органи, органи місцевого самоврядування, інші органи та (або) до посадових осіб, які уповноважені відповідно до законодавчих актів Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування, за вчиненням стосовно цих осіб юридично значимих дій, передбачених цією главою, за винятком дій, скоєних консульськими установами Російської Федерації .. Платниками державного мита (далі в цій главі - платники) визнаються: 1) організації; 2) фізичні особи. 2. Зазначені в пункті 1 цієї статті особи визнаються платниками у разі, якщо вони: 1) звертаються за здійсненням юридично значущих дій, передбачених цією главою; 2) виступають відповідачами в судах загальної юрисдикції, арбітражних судах або по справах, що розглядаються світовими суддями, і якщо при це рішення суду прийнято не на їхню користь і позивач звільнений від сплати державного мита відповідно до цього розділу. платники сплачують державне мито, якщо інше не встановлено цією главою, в наступні терміни: 1) при зверненні до Конституційного Суду Російської Федерації, до судів загальної юрисдикції, арбітражні суди або до світових суддям - до подачі запиту, клопотання, заяви, позовної заяви, скарги (в тому числі апеляційної, касаційної чи наглядової); 2) платники, зазначені в підпункті 2 пункту 2 статті 333.17 цього Кодексу, - в десятиденний строк з дня набрання законної сили рішенням суду; 3) при зверненні за вчиненням нотаріальних дій - до вчинення нотаріальних дій; 4) при зверненні за видачею документів (їх дублікатів) - до видачі документів (їх дублікатів); 5) при зверненні за проставленням апостиля - до проставлення апостиля; 5.1) при зверненні за щорічним підтвердженням реєстрації судна в Російському міжнародний реєстр суден - не пізніше 31 березня року, наступного за роком реєстрації судна в зазначеному реєстрі або за останнім роком, в якому було здійснено таке підтвердження; 6) при зверненні за вчиненням юридично значущих дій, за винятком юридично значущих дій, зазначених у підпунктах 1 - 5.1 цього пункту , - до подачі заяв і (або) документів на вчинення таких дій або до подачі відповідних документів. державне мито не сплачується платником у разі внесення змін до виданий документ, спрямованих на виправлення помилок, допущених з вини органу і (або) посадової особи, яка здійснила видачу документа, при здійсненні цим органом і (або) посадовою особою юридично значущої дії. Державне мито сплачується за місцем вчинення юридично значущої дії в готівковій або безготівковій формі.

89. Податок на видобуток корисних копалин. платники податків: організації та індивідуальні підприємці підлягають постановки на облік за місцем знаходження ділянки надр. об'єкт оподаткування: корисні копалини, видобуті з надр на території РФ, за межами території РФ, якщо ця територія знаходиться в юрисдикції РФ. податкова база: визначається щодо кожного видобутої корисної копалини як його вартість. Вартість вказана в ст. 340 НК РФ. податковий період: календарний місяць. податкова ставка: застосовується адволорная ставка від 0% до 8%, 17,5% в залежності виду корисних копалин і в твердій сумі за тонну нафти (419 руб.) Порядок обчислення і сплати податку: обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сплачується на пізніше 25-го числа місяця, після закінчення податковим періодом. Подається податкова декларація не пізніше останнього числа місяця після закінчення податковим періодом.



Дії щодо здійснення податкового контролю. | Спеціальні податкові режими.

Інвестиційний податковий кредит. | Поняття і види способів забезпечення виконання податкового обов'язку. | Призупинення операцій по рахунках платника податків у банку. | Арешт майна платника податків. | Заходи примусового виконання податкового обов'язку. | Звернення стягнення на грошові кошти та майно. | Повернення надміру стягнутого податку (збору) та пені. | Поняття і склад органів податкового адміністрування. | Повноваження фінансових органів у податковій сфері. | Правове становище ФНС Росії. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати