Головна

Розкриття інформації про фінансові вкладення в бухгалтерській звітності

  1.  I. ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ - ВІД ТЕХНОЛОГІЙ ДО ІНФОРМАЦІЇ
  2.  II. Розкриття інформації про облікову політику організації
  3.  VI. ТРАНСФОРМАЦІЯ ЗВІТНОСТІ
  4.  XV. Церква і світські засоби масової інформації
  5.  Автоматизованої обробки інформації
  6.  АДМІНІСТРАТИВНІ ПРАВОПОРУШЕННЯ В ГАЛУЗІ ЗВ'ЯЗКУ ТА ІНФОРМАЦІЇ
  7.  Адреси та строки подання бухгалтерської звітності

Відомості про довгострокових і короткострокових фінансових вкладень на початок і кінець звітного року по основних їх видів (паї і акції інших організацій, облігації та інші боргові зобов'язання, надані позики, інші фінансові вкладення) наведені в розділі 5 «Фінансові вкладення» Додатки до бухгалтерського балансу (ф. № 5).

Крім того, в звіті про рух грошових коштів (ф. № 4) містяться дані про надходження грошових коштів по дивідендах і відсоткам по фінансових вкладень і витраті коштів
на фінансові вкладення і на виплату дивідендів і відсотків по
 цінних паперів.

Інформація про відсотки до отримання та сплати і доходи від уч сті в організаціях міститься в розділі II «Операційні доходи і витрати» Звіту про прибутки і збитки (ф. № 2).

Відповідно до ПБО 19/02 в бухгалтерській звітності фінал-сові вкладення відображаються з поділом на короткострокові та довгострокові.

Крім того, в бухгалтерській звітності підлягає розкриттю наступна інформація:

- Про способи оцінки фінансових вкладень при їх вибутті за групами (видами) і про наслідки зміни способів оцінки;

- Про вартість фінансових вкладень, за якими можна визна-лити поточну ринкову вартість, і про фінансові вкладення, за якими поточна ринкова вартість не визначається;

- Про різницю між поточною ринковою вартістю на звітну дату і попередньої оцінкою відповідних фінансових вкладень;

- За борговими цінними паперами - про різницю між їх вартістю протягом терміну їх обігу;

- Про вартість і види цінних паперів та інших фінансових вкладень, обтяжених заставою і переданих іншим організаціям та особам;

- За борговими цінними паперами і наданими позиками - дані про їхню оцінку за дисконтованою вартістю, величиною даної вартості, способах дисконтування;

- Про резерв під знецінення фінансових вкладень із зазначенням виду фінансових вкладень, величини резерву, створеного в звітному році і визнаного операційним доходом звітного періоду, сум, використаних у звітному році.

Квиток № 20

Частина 1. Зміст бухгалтерського балансу і правила оцінки його статей

Основною формою бухгалтерської звітності є бухгалтерський баланс. Його складають на основі даних про залишки по дебету і кредиту синтетичних рахунків і субрахунків на початок і кінець

періоду, взятих з Головної книги.

При журнально-ордерній формі обліку обороти по кредиту Кал дого рахунки записують їх у Головну книгу тільки з журналів-ордер0 'Обороти по дебету окремих рахунків збирають у Головній книзі і декількох журналів-ордерів в розрізі кореспондуючих рахунків

При меморіально-ордерній формі обліку запис на рахунках Глав ної книги виробляють безпосередньо за даними меморіальних ордерів.

В організаціях, які використовують машинно-орієнтовані фор. ми обліку, Головна книга створюється з використанням обчислювальної техніки на основі машинограм, магнітних стрічок, дисків, дискеток та інших машинних носіїв.

На малих підприємствах, які застосовують спрощену форму обліку баланс складають за даними Книги обліку господарських операцій.

Слід зазначити, що деякі балансові статті заповнюють безпосередньо за залишками відповідних рахунків («Каса», «Розрахункові рахунки» та ін.).

Значна частина балансових статей відображає згруповані дані кількох синтетичних рахунків. Наприклад, за статтею «Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності» відбивається сальдо за рахунками 10 і 16; за статтею «Витрати в незавершеному виробництві» - сальдо рахунків 20, 21, 23, 29, 44, 46 і ін.

Основний зміст бухгалтерського балансу представлено ПБО 4/99 (9).

Конкретизація змісту балансу за роками здійснюється наказами Мінфіну РФ по квартальної та річної звітності.

Правила оцінки статей балансу

Правила оцінки статей балансу встановлені положеннями з бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності та інструкціями (вказівками) щодо складання бухгалтерської звітності.

Відповідно до Положення основні засоби та нематеріальні активи відображають у балансі за залишковою вартістю; сировину, основні і допоміжні матеріали, покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, паливо, тару, запасні частини та інші матеріальні ресурси - по фактичної собівартості; готову і відвантажену продукцію в залежності від порядку списання загальногосподарських витрат і використання рахунку 40 «Випуск продукції, робіт, послуг» - за повною або неповною фактичної виробничої собівартості і за повною або неповною нормативною (плановою) собівартістю продукції.

Товари в організаціях, зайнятих торговельною діяльністю, отра-

в балансі за вартістю їх придбання.

Незавершене виробництво у масовому і серійному яка провела може відображатися в балансі за нормативною (плановою) виробничою собівартістю або за прямими статтями витрат, а так- ^ е по вартості сировини, матеріалів і напівфабрикатів. При одиничному виробництві продукції незавершене виробництво відображають за фактичними виробничими витратами.

Матеріальні цінності, на які ціна протягом року знизилась або які морально застаріли і частково втратили свою первісну якість, відображають в бухгалтерському балансі на кінець звітного року за ціною можливої ??реалізації, коли вони нижче первісної вартості придбання, з віднесенням різниці в цінах на фінансові результати господарської діяльності.

Залишки коштів організації по валютних рахунках, інші грошові кошти (включаючи грошові документи), цінні папери, дебіторську і кредиторську заборгованість в іноземних валютах відображають у звітності у валюті, що діє на території Російської Федерації, в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземних валют за курсом ЦБ РФ , що діє на останнє число звітного періоду.

Розрахунки з дебіторами і кредиторами кожна сторона відображає у своїй звітності в сумах, що випливають із бухгалтерських записів і визнаних нею правильними. При розбіжності зацікавлена ??сторона зобов'язана у встановлені терміни передати необхідні матеріали на розгляд органам, уповноваженим вирішувати відповідні спори.

Дебіторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності, інші борги, нереальні для стягнення, списують за рішенням керівника підприємства за рахунок резерву сумнівних боргів або на фінансові результати господарської діяльності комерційної організації і збільшення витрат у некомерційної організації.

Списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності перестав бути анулюванням заборгованості. Вона відбивається за балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення з боржника в разі зміни його майнового стану.

Суми кредиторської і депонентської заборгованості, за якими минув строк позовної давності, списують на фінансові результати господарської діяльності комерційної організації або збільшення доходів у некомерційної організації.

Відображаються у звітності суми за розрахунками з фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути погоджені з ними і тотожні. Залишення на баланс не отрегудіп ванних сум за цими розрахунками не допускається.

Штрафи, пені та неустойки, визнані боржником або по кото рим отримані рішення суду, арбітражу про їх стягнення, відносять ц фінансові результати в комерційної організації або збільшення доходів (зменшення витрат) у некомерційної організації і д0 їх отримання або сплати відображають у звітності одержувача і платника відповідно за статтями дебіторів або кредиторів.

У разі продажу та іншого вибуття майна організації (основних засобів, виробничих запасів, цінних паперів та ін.) Уби. ток або дохід за цими операціями відносять на фінансові результати в комерційної організації або збільшення витрат (доходів) у некомерційної організації.

Невідшкодовані втрати від стихійних лих списують за рішенням керівника організації на фінансові результати звітного року організації (в дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки»).

 Поняття і класифікація фінансових вкладень |  Частина 2.


 Професійна етика бухгалтерів |  Облік грошових коштів на розрахункових рахунках організації. |  Частина 1. Російські та міжнародні стандарти бухгалтерського обліку: поняття, відмінності |  Частина 2. |  Частина 1. Сутність і завдання управлінського обліку |  Частина 2. Облік розрахунків з підзвітними особами. |  Частина 1. Поняття, склад бухгалтерської звітності і загальні вимоги до неї |  Вимоги до інформації, що формується в бухгалтерській звітності |  Розкриття інформації про рух грошових коштів в бухгалтерській звітності |  Частина 2 |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати