Головна

Відповідальність за податкові правопорушення, передбачена Податковим кодексом РФ

  1. II. Неподаткові доходи.
  2. XIII. Відповідальність за дотримання законодавства Російської Федерації і контроль за виконанням вимог цих правил
  3. Адміністративна і дисциплінарна відповідальність за правопорушення в сфері дорожнього руху.
  4. адміністративна відповідальність
  5. адміністративна відповідальність
  6. Адміністративна відповідальність юр осіб
  7. Адміністративна відповідальність юридичних осіб

Підставою для притягнення особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори є невиконання або неналежне виконання покладених на нього законодавством про податки і збори обов'язків. Загальним об'єктом посягання розглянутого кола правопорушень є суспільні інтереси всіх членів суспільства, забезпечені конституційно-правової обов'язком кожного сплачувати законно встановлені податки і збори. Податкова відповідальність за порушення законодавства про податки і збори має всі ознаки юридичної відповідальності: є формою державного примусу; містить несприятливі наслідки для порушника (майнового і особистого характеру); встановлюється законом; застосовується державним органом в порядку, встановленому законом; підставою для настання юридичної відповідальності є правопорушення; містить негативну оцінку державою поведінки правопорушника. Серед порушень законодавства про податки і збори виділяють: податкові правопорушення; порушення законодавства про податки і збори, що містять ознаки адміністративного правопорушення (податкові проступки); порушення законодавства про податки і збори, що містять ознаки злочину (податкові злочини). Залежно від видів порушень виділяють відповідно: податкову відповідальність, адміністративну та кримінальну відповідальність. Про розмежування податкової, адміністративної та кримінальної відповідальності свідчить п. 4 ст. 108 НК РФ, згідно з яким притягнення організації до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб при наявності відповідних підстав від адміністративної та кримінальної відповідальності. Склади податкових правопорушень, передбачені гл. 16 Податкового кодексу РФ, багато в чому аналогічні складам адміністративних правопорушень у сфері податків і зборів (Кодексу РФ про адміністративні правопорушення). Розмежування проводиться по лінії суб'єкта правопорушення: суб'єктом адміністративного правопорушення може бути тільки спеціальний суб'єкт - посадова особа організації. Мірою адміністративної відповідальності за вчинення податкового проступку виступає адміністративний штраф. Необхідність встановлення різних видів відповідальності за порушення законодавства про податки і збори обумовлена ??різним ступенем суспільної небезпечності правопорушень. Податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення, що володіє рядом специфічних ознак. Податкова санкція є формою юридичної відповідальності. Податкова санкція є мірою державного примусу, яка використовується в сфері публічних фінансів. Податкова санкція виконує три функції: 1) штрафну (каральну); 2) превентивно-виховну; 3) відновну. Метою карального впливу податкової санкції є відплата, покарання правопорушника за скоєне ним протиправне діяння, виховного впливу - попередження податкових правопорушень, відновного впливу - компенсація втрат, яких зазнала держава або муніципальними утвореннями в результаті недоотримання податкових доходів. Податкові санкції мають майновий характер, оскільки згідно з п. 2 ст. 114 НК РФ вони встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених гл. 16 і 18 НК РФ. Відповідно до п. 2 ст. 114 НК РФ податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених гл. 16 і 18 НК РФ. Застосування штрафних санкцій виступає в якості основного способу карального впливу податкової відповідальності, має за мету не тільки покарання винної особи, але і попередження податкових правопорушень (загальна і приватна превенція). Штраф тягне звуження майнової сфери правопорушника і зміна відносин власності. Податкова санкція може бути сплачена платником податків або іншим зобов'язаним особою добровільно. У разі якщо платник податків (інше зобов'язане особа) відмовився добровільно сплатити суму податкової санкції або пропустив термін сплати, зазначений у вимозі про її сплату, податкова санкція стягується в примусовому порядку. З платника податків (платника збору, податкового агента), що є організацією або індивідуальним підприємцем, стягнення штрафу проводиться відповідно до ст. ст. 46, 47 НК РФ. Однак НК РФ передбачає також випадки, коли стягнення штрафу з організації або індивідуального підприємця може бути зроблено тільки в судовому порядку (пп. 1-3 п. 2 ст. 45 НК РФ). З платника податків - фізичної особи, яка не являющего індивідуальним підприємцем, стягнення сум штрафу проводиться тільки в судовому порядку (абз. 1 п. 1 ст. 104 НК РФ). Позовна заява про стягнення штрафу подається (п. 2 ст. 104 НК РФ): 1) з організації або індивідуального підприємця - в арбітражний суд; 2) з фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, - до суду загальної юрисдикції. Принципи податкової відповідальності - це керівні (основоположні) початки, вихідні ідеї, що визначають характер правового регулювання відповідних суспільних відносин. Принцип законності є загально, що має конституційно-правовий характер. У найзагальнішому вигляді він закріплений в частині другій ст. 15 Конституції РФ, яка встановлює, що всі без винятку зобов'язані дотримуватися законів. Принцип однократності грунтується на пропорційності санкції тяжкості вчиненого податкового правопорушення. Встановивши відповідальність за податкове правопорушення в тому чи іншому розмірі, законодавець тим самим визначив її міру, яка є достатньою для реалізації нею своїх функцій (попереджувальної, каральної, компенсаційної). Повторне залучення до відповідальності за вчинення одного і того ж правопорушення означало б, таким чином, перевищення законодавчо встановленої міри відповідальності. Принцип відповідальності за провину означає, що при провадженні у справі про податкове правопорушення підлягають доказуванню як сам факт вчинення такого правопорушення, так і ступінь вини платника податків. Принцип презумпції невинуватості є конституційно-правовому принципом універсального дії. Ст. 49 Конституції РФ закріплює, що: кожен обвинувачений в скоєнні злочину вважається невинним, поки його винність не буде доведена в передбаченому федеральним законом порядку і встановлено що набрало законної сили вироком суду; обвинувачений не зобов'язаний доводити свою невинність; непереборні сумніви у винуватості особи тлумачаться на користь обвинуваченого. Принцип справедливості покарання полягає в тому, що застосовувані санкції відповідають суспільної небезпеки правопорушення, особливостей особистості правопорушника і обставинам, пом'якшувальною або обтяжуючою його відповідальність. Загальні умови притягнення до відповідальності за вчинення податкових правопорушень встановлені в ст. 108 НК РФ. Обставинами, що виключають притягнення особи до податкової відповідальності, відповідно до ст. 109 НК РФ, є: 1) відсутність події податкового правопорушення; 2) відсутність вини особи у вчиненні податкового правопорушення; 3) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, фізичною особою, яка не досягла на момент вчинення діяння 16-річного віку; 4) закінчення строків давності притягнення до податкової відповідальності. Строк давності притягнення до відповідальності відводиться державі для переслідування особи, яка вчинила правопорушення. Відповідно до п. 1 ст. 113 НК РФ особа не може бути притягнута до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, якщо з дня його вчинення або з наступного дня після закінчення податкового періоду, протягом якого було скоєно це правопорушення, і до моменту винесення рішення про притягнення до відповідальності минули три роки. Початок перебігу строку давності пов'язано з моментом вчинення протиправного діяння, з урахуванням положень ст. ст. 120, 122 НК РФ.



Податковий контроль | Захист прав платників податків

НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНИЙ КОМПЛЕКС | ПОДАТКОВЕ ПРАВО | Цілі і завдання вивчення дисципліни | ПРОФЕСІЙНІ КОМПЕТЕНЦІЇ ВИПУСКНИКА | Обсяг і види роботи студенов, поточний контроль | Розділ 7. Податковий обов'язок | ТЕМИ ПРАКТИЧНИХ (СЕМІНАРСЬКИХ) ЗАНЯТЬ | Розділ 4. Податкова система Російської Федерації | Розділ 6. Юридичний склад податку | Розділ 7. Податковий обов'язок |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати