На головну

Засоби податкової політики держави

  1. B) товарне господарство з сучасними технічними засобами виробництва.
  2. I. Рішення логічних задач засобами алгебри логіки
  3. I. Зіставте прізвища вчених, філософів, політиків і дані ними визначення держави.
  4. I. Зіставте прізвища вчених, філософів, політиків і дані ними визначення правової держави.
  5. II. Стародавні рабовласницькі держави. Етнічна і політична панорама східно-європейської рівнини в I тисячолітті до н.е. - I тисячолітті н.е.
  6. II. Принципи державної національної політики
  7. II. Функція грошей як засобу обігу

Формою реалізації та регулювання податкового механізму є податкове законодавство, яке визначає сукупність податкових інструментів. Участь держави в регулюванні економіки при проведенні податкової політики здійснюється за допомогою таких податкових інструментів, як податкова ставка, податкова пільга, податкові санкції, податкова база, укази, накази Міністерства фінансів і деякі інші. Держава використовує при цьому як прямі, так і непрямі методи використання податкових інструментів.

Важливим засобом здійснення політики держави в галузі регулювання доходів є податкова ставка. "Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази ". Вона визначає відсоток податкової бази або її частини, грошова оцінка якої є величиною податку. Змінюючи її, уряд може, не змінюючи всього масиву податкового законодавства, а лише коректуючи встановлені ставки, здійснювати податкове регулювання. Істотний ефект від проведення податкової політики досягається за рахунок диференціації податкових ставок для деяких категорій платників податків в окремих регіонах, для окремих галузей і підприємств. Ставка податку забезпечує відносну мобільність фінансового законодавства, дозволяє уряду швидко і ефективно здійснити зміну пріоритетів в політиці регулювання доходів.

Роль податкової ставки для здійснення державної політики полягає в можливості використання різних ставок податків: пропорційних, прогресивних і регресивних. Особливо важливе значення мають прогресивні і регресивні ставки, за допомогою яких регулюється не тільки рівень доходів різних категорій платників податків, а й формування доходів бюджетів різних рівнів.

Завдяки податковим ставкам централізована єдина податкова система є досить гнучкою, що забезпечується уточненням ставок податків і приведенням податкової політики у відповідність з реальною економічною кон'юнктурою.

Поряд з податковою ставкою ефективним засобом реалізації податкової політики є податкові пільги. "Пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі ". Це пов'язано з тим, що відповідних категорій фізичних і юридичних осіб, які відповідають встановленим вимогам, може бути надано повне або часткове звільнення від оподаткування.

Проведенню активної податкової політики сприяє також те, що законодавство встановлює, як правило, численні і різноманітні підстави надання податкових пільг, пов'язані з видами і формами підприємницької діяльності. Податкові пільги, які застосовуються у світовій практиці оподаткування, важко систематизувати, оскільки вони можуть бути встановлені в будь-яких випадках, коли є зацікавленість держави в розвитку підприємницької діяльності і воно готове стимулювати або,

навпаки, не провокувати певні галузі економіки, регіони, види підприємницької діяльності.

Надаючи платникам податків ті чи інші податкові пільги, держава насамперед активізує вплив податкового регулятора на різні економічні процеси. Форми і способи надання пільг в будь-якій державі постійно розвиваються. До найбільш типовим використовуваних форм податкових пільг слід віднести: повне або часткове звільнення прибутку, доходу або іншого об'єкта від оподаткування, віднесення збитків на доходи майбутніх періодів, застосування зменшеної податкової ставки, звільнення від податку (повне або часткове) на певний вид діяльності або доходу від такої діяльності, звільнення від податку окремих соціальних груп, відстрочення або розстрочення платежу і деякі інші.

Найбільш частий об'єкт податкового стимулювання - інвестиційна діяльність. У багатьох державах повністю або частково звільняється від оподаткування прибуток, яку направляють на ці цілі. Нерідко з метою стимулювання інвестиційної активності звільняються від ПДВ технологічне обладнання і запасні частини до нього. В системі оподаткування ряду країн передбачається створення спеціальних інвестиційних фондів, які не обкладаються прибутковим і деякими іншими видами податків.

За допомогою податкових пільг у багатьох країнах заохочуються створення малих підприємств, залучення іноземного капіталу, науково технічні розробки, що мають фундаментальне значення для подальшого розвитку економіки, екологічні проекти, стимулюється створення нових високотехнологічних імпортозамінних виробництв, що сприяють випуску конкурентоспроможної продукції для світового ринку.

Окремі податкові пільги мають на меті пом'якшення наслідків економічних і фінансових криз.

Для заохочення концентрації капіталу, оновлення виробничих фондів, стимулювання зовнішньоекономічної діяльності держава використовує такий вид податкової пільги, як відстрочка платежу або звільнення від сплати податку. Повне звільнення платників податків від сплати податків на певний період отримало назву "податкових канікул".

При справлянні податку на доходи або прибуток в ряді країн практикується віднесення збитків поточного року на прибуток або доходи наступного року або наступних років. У ряді країн здійснюється оподаткування консолідованих платників податків, що дозволяє в рамках їх балансу проводити взаємозалік збитків і прибутків. Нерідко використовуються податкові знижки у вигляді повернення корпораціям податків, раніше сплачених державі, податкові пільги першим покупцям нових випусків акцій компаній та ін.

У ряді зарубіжних країн надаються різні види пільг залежно від форми власності. Наприклад, часто об'єкти, що знаходяться в державній власності, звільняються від сплати земельного податку, нерідко встановлюється пільгове оподаткування прибутку державної корпорації та ін. Іноді податкові пільги встановлюються в залежності від громадянства з метою стимулювання іноземних інвестицій.

Використання податкових пільг чи преференцій є характерним прикладом прямого впливу на процеси регулювання і стимулювання. Повне звільнення від сплати окремих податків, базою яких служить дохід або прибуток, використовується державами, як правило, для розвитку нових галузей економіки або сфер діяльності, для стимулювання інвестицій в малоосвоєних або несприятливі регіони країни. Подібні податкові звільнення практикуються, в основному, терміном на 3-5 років. Набагато довше існувала пільга малим підприємствам, які звільнялися від податку на прибуток повністю протягом перших двох років з моменту організації і частково - протягом двох наступних років. Під пільгове оподаткування в багатьох країнах підпадає прибуток, яку направляють на виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. Пільгами по сплаті податків нерідко мають право користуватися організації інвалідів, підприємства, що використовують на виробництві найману працю представників соціально вразливих груп населення. Російське податкове законодавство передбачає і таку форму звільнення від податків, як інвестиційний податковий кредит, що представляє собою напрямок податків протягом визначеного договором часу не в бюджет, а на інвестиції даного конкретного платника податків.

На відміну від повного податкового звільнення часткове податкове звільнення являє собою систему податкових пільг для певної частини підприємницького доходу, що забезпечує вибірковість і гнучкість застосовуваних форм державного регулювання економіки. Зокрема, в цьому випадку використовуються такі економічні, фінансові та податкові важелі, як прискорена амортизація, зменшена за часом проти спільних правил, або диференційована податкова ставка, відстрочення та розстрочення сплати податку, створення вільних від оподаткування різних резервних, інвестиційних та інших фондів і інші конкретні види податкових пільг і преференцій. Досягнення мети формування необхідних фінансових ресурсів для органів влади всіх рівнів забезпечується шляхом встановлення в загальнодержавному законодавстві системи федеральних, регіональних і місцевих податків. Широке застосування в багатьох економічно розвинених країнах набула практика надання права регіонам і муніципалітетам встановлювати надбавки до загальфедеральним податків.

Важливим елементом податкового механізму є податкові санкції.Вони, з одного боку, є інструментом в руках держави, націленим на забезпечення безумовного виконання платником податків податкових зобов'язань. З іншого боку, податкові санкції націлюють платника податків на використання більш ефективних форм господарювання. Податкові санкції являють собою непряму форму використання податкового механізму, вони безпосередньо з впливають на ефективність господарювання.

Крім того, їх дієвість визначається ефективністю роботи контролюючих органів.

Формування податкової базитакже є серйозним інструментом податкової політики держави, оскільки від цього залежить збільшення чи зменшення податкових зобов'язань різних категорій платників податків. Це створює додаткові стимули або, навпаки, обмеження для розширення виробництва, інвестиційних проектів і відповідного зростання (зниження) економічного розвитку. Система оподаткування більшості країн передбачає, зокрема, різні види формування податкової бази, пов'язаної з амортизаційними відрахуваннями. В основному на практиці використовують нормативну, пропорційну і прискорену амортизацію. Дозвіл здійснювати прискорену амортизацію, тобто списувати вартість основного капіталу не у відповідних фізичного зносу нормах, а в збільшеному розмірі, призводить до штучного завищення витрат виробництва і, відповідно, до зниження відображається на рахунках прибутку, а значить, і податкових виплат. Разом з тим цей вид амортизації сприяє створенню умов для зростання інвестиційної активності. Законодавством окремих країн дозволено, крім того, списувати на амортизацію половину вартості нового обладнання. У багатьох країнах здійснено перехід до використання нерівномірного методу амортизаційних списань: у перший рік-два списується найбільша частина вартості, а за окремими видами обладнання проводиться одноразове списання вартості на початку терміну служби.

Безумовно, зміни в податковій політиці в значній мірі відображають ті зміни, які відбуваються в економіці, політиці і ідеології держави.




Стратегія і тактика податкової політики | Сутність і функції податків

Міністерство освіти і науки Російської Федерації | Вступ | Сутність і значення податкової політики | Розвиток і становлення податкової політики РФ | федеральні податки | Регіональні податки | місцеві податки | ВИСНОВОК | Практична частина |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати