Головна

ТЕСТОВІ ЗАВДАННЯ 2 сторінка

  1. 1 сторінка
  2. 1 сторінка
  3. 1 сторінка
  4. 1 сторінка
  5. 1 сторінка
  6. 1 сторінка
  7. 1 сторінка

- Дотримання ліміту зберігання готівки в касі і при видачі їх на операційно-господарські потреби та інші витрати;

- Дотримання термінів раптових інвентаризацій касової готівки;

- Перевірка законності, достовірності та доцільності касових операцій.

Основними джерелами ревізії каси і касових операцій є касові книги; звіти касира з прикладеними до них прибутковими та видатковими касовими ордерами; корінці чеків використаних чекових книжок; виписки банків з рахунків підприємства; журнали-ордери по рахунках 50, 51, 52, 53, 54, 55, 57; відповідні машинограми; Головна книга та інші документи, в яких відображаються операції з грошовими коштами.

Питання 2: Методика проведення та оформлення результатів перевірки готівки в касі

Інвентаризація касової готівки повинна проводитися раптово, т. Е. Негайно після прибуття ревізора на підприємство для перевірки.

При тимчасовій відсутності касира приміщення каси опечатується, і інвентаризація її проводиться після прибуття касира. Якщо касир відсутній тривалий час, на підприємстві створюється комісія, проводиться інвентаризація касової готівки і передача каси іншій матеріально відповідальній особі.

Інвентаризація каси проводиться в присутності головного бухгалтера і касира. Якщо на підприємстві виплату заробітної плати, крім касира, виробляють інші посадові особи, за якими на початок перевірки значаться залишки готівки, необхідно в день інвентаризації каси вимагати від них звіту за отримані суми.

Касові операції на час інвентаризації каси припиняються і лише у виняткових випадках з дозволу і в присутності ревізора можуть бути виконані. До початку інвентаризації каси ревізор повинен з'ясувати: чи не зберігаються в касі гроші, що належать іншим організаціям.

Касир до початку інвентаризації робить в письмовій формі заяву про знаходяться в касі грошові кошти, що належать профкому підприємства, касі взаємодопомоги. В цьому випадку необхідно запросити голову і членів ревізійної комісії профкому (каси взаємодопомоги) і провести одночасну спільну інвентаризацію каси підприємства і каси профкому (каси взаємодопомоги).

До початку перевірки наявності грошових коштів та інших цінностей в касі касир повинен скласти касовий звіт.

У звіт включаються всі прибуткові і витратні документи, наявні в касі. Всі приватні розписки та інші документи, не передбачені правилами ведення касових операцій, до уваги не беруться і в звіт касира не включаються.

У період виплати заробітної плати в касі можуть бути частково оплачені платіжні відомості. Якщо термін оплати платіжних відомостей закінчився, вони закриваються і включаються до звіту касира.

Ревізор повинен ретельно перевірити правильність касового звіту і виведення залишку готівки в касі на момент інвентаризації. Залишок грошей перевіряється з урахуванням залишку по балансу на перше число місяця. При перевірці касового звіту та доданих до неї прибуткових і видаткових документів ревізор повинен зіставити номери останніх прибуткових і видаткових касових ордерів, прикладених до звіту, із записами в журналах реєстрації, щоб переконатися в повноті обліку останніх касових операцій.

Після перевірки грошей та інших цінностей, що зберігаються в касі, складається акт інвентаризації каси. Касир повинен дати розписку в тому, що всі зазначені в акті суми грошових коштів, документи та інші цінності прийняті їм на відповідальне зберігання.

Якщо в касі встановлено недостача або надлишок, ревізор, за участю працівника бухгалтерії та касира, повинен перевірити правильність підсумків по всіх касових звітів за період з дня попередньої інвентаризації каси до справжньої, з'ясувати не допущені в них арифметичні помилки.

При відсутності таких помилок встановлена ??недостача вважається реальною і підлягає негайному погашенню, а надлишок - оприбуткуванню.

Питання 3: Перевірка дотримання умов, що забезпечують збереження грошей в касі

При прийомі на роботу і призначення на посаду, пов'язану з веденням касових операцій рекомендується звертатися до органів внутрішніх справ і медичних установ для отримання відомостей про цих осіб, маючи на увазі, що до ведення касових операцій не допускаються особи:

- Раніше притягалися до кримінальної відповідальності за умисні злочини, судимість у яких не погашена або не знята в установленому порядку;

- Страждають хронічними психічними захворюваннями;

- Систематично порушують громадський порядок;

- Зловживають спиртними напоями або вживають наркотичні речовини без призначення лікаря.

Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякий збиток, заподіяний підприємству як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбалого або несумлінного ставлення до своїх обов'язків. Тому після видання наказу (рішення, постанови) про призначення касира на роботу керівник підприємства зобов'язаний ознайомити касира з Правилами ведення касових операцій і укласти договір про його повну індивідуальну матеріальну відповідальність.

Ревізору необхідно перевірити, як дотримуються правила ведення касової книги.

Кожен суб'єкт господарювання, фізична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи із застосуванням найманої праці, веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою.

Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера суб'єкта господарювання, фізичної особи, яка провадить підприємницьку діяльність без створення юридичної особи із застосуванням найманої праці.

Записи в касовій книзі ведуться в 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилом.

Другі екземпляри аркушів би мало бути відривними і служать звітом касира. Перші екземпляри аркушів залишаються в касовій книзі. Перші і другі примірники аркушів нумеруються однаковими номерами.

Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера суб'єкта господарювання або особи, що його замінює, касира і фізичної особи, яка провадить підприємницьку діяльність без створення юридичної особи із застосуванням найманої праці.

Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей окремо по кожному ордеру або іншому замінює його документа. Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей по касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний лист (копію записів в касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, котрі належать до цього суб'єкту господарювання, забороняється.

Питання 4: Відповідальність суб'єктів господарювання за недотримання касової дисципліни

При встановленні порушень вимог Правил ведення касових операцій застосовуються такі штрафні санкції.

1. За здійснення розрахунків готівковими коштами між підприємствами понад певного законодавством Республіки Білорусь граничного розміру (50 базових величин) стягується штраф у двократному розмірі суми відповідного виробленого платежу (платежів) з учасника розрахунків, яке допустило перевищення встановленого розміру.

2. У двократному розмірі суми виробленого платежу (платежів) стягується штраф з підприємств у наступних випадках.

При відсутності дозволу керівника обслуговуючого установи банку на проведення підприємством (за винятком індивідуальних підприємців, не відкрили рахунки в установах банків, приватних нотаріусів, а також використання особистих коштів фізичних осіб при оформленні документів, необхідних для реєстрації знову утвореному підприємству, і в інших встановлених законодавством Республіки Білорусь випадках) розрахунків готівковими коштами, у разі, якщо загальна сума платежу (платежів) не перевищила встановлений законодавством Республіки Білорусь граничний розмір розрахунків, - від суми виробленого платежу (платежів) з підприємства, яке не отримало відповідного дозволу.

При перевищенні підприємством (за винятком індивідуальних підприємців, не відкрили рахунки в установах банків відповідно до законодавства) граничного розміру розрахунків, встановленого керівником обслуговуючого установи банку, в разі, якщо сума платежу при цьому не перевищила встановлений законодавством Республіки Білорусь граничний розмір розрахунків готівкою грошовими коштами , - штраф не стягується.

При здійсненні підприємством (за винятком індивідуальних підприємців, не відкрили рахунки в установах банків відповідно до законодавства Республіки Білорусь) протягом місяця кількох платежів, в сумі перевищують встановлений порядком граничний розмір розрахунків, з підприємства, яке допустило перевищення, - від загальної суми всіх вироблених за місяць платежів.

3. Розрахунки, пов'язані з використанням фізичними особами
 особистих коштів (банківська пластикова картка, розрахунковий чек,
 чек з чекової книжки, готівкові грошові кошти та ін.), в інтересах підприємства, з яким вони перебувають у трудових відносинах,
 слід розцінювати як розрахунки готівковими коштами
 між підприємствами.

4. За несвоєчасне оприбуткування в касу готівкових коштів стягується штраф у розмірі 10% несвоєчасно оприбуткованої суми.

5. За перевищення встановлених лімітів залишків (граничні залишки) кас стягується штраф у розмірі 25% сум виявленої перевищення ліміту залишку (граничний залишок) каси за кожний робочий день підприємства.

При кожному наступному встановленні перевірками, проведеними протягом року від дати попередньої перевірки, перевищення ліміту залишку (граничний залишок) каси штраф стягується в розмірі 50% суми виявленого перевищення ліміту залишку (граничний залишок) каси за кожний робочий день підприємства.

6. За недотримання встановлених відповідно до законодавства Республіки Білорусь термінів здачі виручки в касу банку,
 службі інкасації банку або експлуатаційним підприємствам
 Міністерства зв'язку Республіки Білорусь стягується штраф у
 розмірі 10% суми, що не зданої в встановлених термінів виручки.

7. За недотримання терміну повернення невикористаних сум, ви
 даних під звіт, стягується штраф у розмірі 10% суми виданого авансу.

За видачу готівкових коштів під звіт без повного звіту за раніше виданими сумами стягується штраф у розмірі 10% суми знову виданих під звіт готівкових коштів.

8. За використання виручки без погодження з обслуговуючим установою банку, а також понад встановлені установою банку розмірів стягується штраф у розмірі 10% суми порушення.

9. За нецільове використання готівкових грошових коштів, отриманих із кас установ банків стягується штраф у розмірі 10% суми порушення.

10. За інші порушення правил ведення касових операцій, що не
 перераховані в пунктах 4-9 і призвели до приховування перевищення
 встановленого підприємству ліміту залишку (граничний залишок)
 каси, стягується штраф у розмірі 25% суми порушення за кожен робочий день підприємства згідно з розрахунком суми перевищення
 ліміту залишку (граничний залишок) каси.

ТЕМА: «Ревізія касових операцій та операцій по рахунках в банку і інших грошових коштів»

Питання 1: Ревізія касових операцій

Ревізія касових операцій починається з перевірки тотожності залишків за рахунком 50 "Каса" на початок ревизуемого періоду шляхом звірки записів в касовій книзі, касовому звіті, журналі-ордері 1 або відповідної машинограмі, Головній книзі, балансі підприємства.

Якщо тотожності залишків немає, з'ясовується причина розбіжностей.

Касові документи перевіряються, як правило, суцільним способом з дня закінчення попереднього ревизуемого періоду.

При цьому контролю підлягають касові звіти з усіма доданими до них виправдувальними документами, як за формою, так і по суті, а також кореспонденція рахунків.

Перевіряючи дотримання касової дисципліни, слід з'ясувати:

- Чи не перевищують залишки готівки в касі встановленого банком ліміту та використовується чи касова виручка на поточні потреби в межах встановлених норм;

- Використання отриманих з банку готівки за цільовим призначенням;

- Своєчасність і повноту повернення в банк невикористаних грошових коштів, отриманих на виплату заробітної плати, премій, посібників, пенсій, а також касової виручки (виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, надання працівникам послуг і інших грошових надходжень).

Перевіряючи касові операції, необхідно встановити їх законність, достовірність і господарську доцільність. При цьому особливо ретельно аналізуються повнота і своєчасність оприбуткування в касу грошей, отриманих з банку. Повноту і своєчасність оприбуткування грошей в касу, отриманих з рахунків підприємства в банку, встановлюють шляхом зустрічної і взаємної звірки даних банківських виписок з рахунків підприємства, корінців чекових книжок, прибуткових касових ордерів і записів у касовій книзі.

При ревізії касових операцій можливі наступні порушення.

1. Не встановлено ліміт готівкових коштів в касі.

2. Є невідповідності між записами в Головній книзі за рахунком 50 і в касовій книзі.

3. Методично неправильно ведеться облік касових операцій: присутні "прямі" проводки, при цьому відсутні проміжні операції, що спотворює правильність руху коштів в цілому по підприємству.

4. Неправильно оформляється касова книга.

5. Записи в касовій книзі ведуться за кілька днів при наявності щоденних операцій.

6. Не ведуться журнали реєстрації видачі прибуткових і видаткових касових ордерів.

Касові звітів не підшиті, касова книга не підписана касиром. У касових ордерах не заповнено графи "Підстави" і "Додатки", немає посилання на первинні документи (заяви, накладні, платіжні відомості).

8. Допускаються підчистки, помарки і виправлення при оформленні прибуткових і видаткових касових ордерів.

9. Відсутні додатки до прибуткових та видаткових касових ордерів, які вказують, на підставі чого видаються грошові суми під звіт (накази, заяви, розпорядження), що ускладнює контроль за недонарахованого прибутковим податком з прострочених підзвітних сум.

10. перевищує граничний розмір готівки
 коштів при розрахунках між юридичними особами.

11. Зустрічаються невідповідності дати у видаткових касових ордерах і дати фактичної видачі грошей.

12. У РКО іноді не вказуються номера договорів, за якими отримують гроші фізичні особи, або номера довіреностей.

У ПКО не вказується, від кого надійшли готівкові гроші і на якій підставі.

Питання 2: Ревізія по рахунках в банку

Основними джерелами аудиту операцій по рахунках в банках є виписки їх особових рахунків і прикладені до них виправдувальні документи, а також записи облікових регістрів за рахунками 51 "Розрахунковий рахунок", 52, 53,54 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банку" , 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками".

До початку контрольній перевірки необхідно по можливості встановити, які рахунки відкриті в банку перевіряється суб'єкту господарювання.

Перевірку рекомендується починати з встановлення правильності вхідного залишку на 1-е число ревизуемого періоду. Для чого залишок коштів на підприємстві, що перевіряється рахунку на 1-е число (журнал-ордер) зіставляють з випискою банку за останній день місяця, що передує ревізується періоду, з Головною книгою і балансом.

Перевірка проводиться за кожним рахунком окремо.

 Приступаючи до суцільної перевірки банківських операцій, необхідно переконатися в повноті і достовірності виписок банку. Повнота виписок банку встановлюється наступним чином:

- По наступності дат виписок банку. Ревізора особливу увагу слід звертати на можливі розриви робочих днів за рішенням уряду на суботу і вихідні дні;

- Підрахунком оборотів по виписці банку і звірка їх з регістрами обліку (відповідними журналами-ордерами, відомості, машинограми);

- По перенесенню залишків коштів на рахунку. Якщо кінцевий залишок засобів у попередньої виписці відповідає початковому залишку в наступної, це свідчить про наявність всіх виписок у цій рахунку. Якщо виявиться, що частина виписок в справах підприємства відсутня, необхідно отримати в банку завірені копії.

Слід також перевірити наявність у справах підприємства виписок з усіх особових рахунків, відкритих у банку.

Слідом за перевіркою повноти та достовірності виписок слід переконатися, що всі проведені через банк операції є достовірними і підтверджені відповідними справжніми документами.

Однією з найважливіших завдань контролю є перевірка відповідності кореспонденції рахунків за операціями на рахунках в банках чинним нормативним положенням щодо ведення бухгалтерського обліку.

Суцільним порядком досліджують обгрунтованість списання коштів в дебет рахунків прибутків і збитків; витрат майбутніх періодів та ін. Кожен випадок порушення кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку перевіряється за первинними документами, що дозволяє визначити, чи не призвело це до навмисного спотворення облікових і звітних даних та інших зловживань.

При перевірці операцій по валютних рахунках слід враховувати, що суб'єкти господарювання можуть здійснювати на території Республіки Білорусь скупку, обмін, продаж валюти тільки за ліцензією Національного банку Республіки Білорусь в установленому законом порядку.

Питання 3: Ревізія інших грошових коштів

На підприємствах, які здають виручку до кас банку, через інкасаторів або відділення зв'язку, контрольній перевірці підлягають грошові кошти в дорозі. Завдання ревізора - перевірити повноту суми виручки і своєчасність її здачі. Дана перевірка здійснюється за квитанціями установ банків або поштових відділень на здачу грошей.

Ревізор разом з головним бухгалтером проводить інвентаризацію грошових коштів у дорозі, результати якої оформляють ак тому, де по кожній зданої сумі вказує дату здачі, номер квитанції (банку, поштового відділення) і прізвище здавача. Це дозволяє простежити порядок подальшого зарахування сум в дорозі на розрахунковий рахунок.

Ревізор повинен виявити всі випадки неповної і несвоєчасної здачі грошової виручки, зафіксувати факти мали місце недостач (надлишків) грошей, виявлених банком в запломбованих інкасаторських сумках при перерахунку їх фактичної наявності. У кожному такому випадку підприємство зобов'язане провести інвентаризацію грошей у касирів, а її результати зіставити з даними обліку виявлених нестач і надлишків в інкасаторських сумках.

Перевіряється за даними первинних документів законність і обгрунтованість кожного запису за рахунком 57 "Переклади в шляху". Звіряючи записи по кредиту рахунку 57 і дебету рахунків, призначених для обліку грошових коштів, встановлюють своєчасність і повноту зарахування грошових коштів (переказів) в дорозі на відповідні рахунки в банках, а також виявляють, що не значаться серед сум у дорозі недостачі готівки в касі або привласнені суми окремими посадовими особами. Необхідно встановити тривалість перебування окремих переказів в дорозі, оприбуткування сум на початку наступного місяця на рахунок у банку. Особливо уважно слід перевірити суми переказів в дорозі, місцезнаходження яких не відомо, а терміни зарахування їх на рахунок підприємства минули. Встановивши факти неправильного списання переказів в дорозі або факти приховування сум, потрібно з'ясувати, з якою метою допущені неправильні дії, винних у цьому осіб, суму заподіяної шкоди, як вплинули ці факти на достовірність бухгалтерського балансу і фінансової звітності.

ТЕМА: «Ревізія розрахункових і кредитних операцій»

Питання 1: Ревізія розрахунків з підзвітними особами

Основними завданнями контролю розрахунків з підзвітними особами є: встановлення правильного та цільового використання підзвітних сум; виявлення незаконних і недоцільних з господарської точки зору витрат; дотримання встановленого порядку відшкодування витрат на відрядження.

Джерелами перевірки є: накази і розпорядження по підприємству, авансові звіти з прикладеними до них виправдувальними документами про використання підзвітних сум, звіти касира з прикладеними прибутковими та видатковими касовими документами, Головна книга, баланс підприємства, дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами ".

Розрахунки з підзвітними особами перевіряють, як правило, суцільним способом. При цьому встановлюється: дотримання правил видачі авансів; своєчасність надання авансових звітів; доцільність і законність використання підзвітних сум; правильність оформлення документів, доданих до авансових звітів; порядок погашення виправдувальних документів з метою запобігання їх повторного використання; своєчасність повернення невитрачених підзвітних сум.

При перевірці законності видачі сум в підзвіт на господарські та операційні потреби в першу чергу визначається наявність списку працівників підприємства, яким можуть видаватися під звіт готівкові гроші. Даний список затверджується наказом або розпорядженням керівника підприємства. У список включаються тільки постійно працюють на підприємстві особи або виконують разові роботи для підприємства на підставі договорів підряду.

Всі порушення, які можуть зустрічатися серед операцій з підзвітними сумами, діляться на дві групи: що допускаються адміністрацією підприємства; виникають з вини підзвітних осіб при недогляд або потуранні адміністрації.

До першої групи порушень належать:

- Відсутність затвердженого списку строго обмеженого кола осіб, яким можуть видаватися підзвітні суми на операційні і господарські витрати;

- Видача грошей під звіт на операційні і господарські потреби працівникам, не передбачених в списку;

- Видача підзвітних сум особам, які не мають трудових відносин з контрольованим підприємством;

- Видача підзвітних сум на витрати, які можуть бути оплачені з каси або через банк;

- Приховане кредитування працівників шляхом видачі їм авансів раніше настання потреби в грошах або взагалі без будь-якої потреби;

- Видача підзвітних сум особі, яка має заборгованість по раніше отриманого авансу;

- Перевищення граничних розмірів авансів;

- Несвоєчасне вжиття заходів до примусового стягнення заборгованості підзвітної особи, які не відзвітував про свої витрати і не повернув залишок коштів до каси, шляхом утримання його боргу з оплати праці.

До другої групи порушень належать:

- Несвоєчасне надання авансового звіту і повернення залишку грошей в касу;

- Передача грошей іншій підзвітній особі;

- Витрачання авансу не за призначенням;

- Неправильне оформлення документів, що підтверджують використання авансу;

- Надання виправдувальних документів, які деформують розміри або напряму дійсного витрачання коштів.

Питання 2: Ревізія розрахунків з постачальниками і підрядниками

Основними завданнями контролю розрахунків з постачальниками і підрядниками є перевірка достовірності та законності облікових даних про стан розрахунків, дотримання розрахунково-фінансової дисципліни та її впливу на платоспроможність підприємства, встановлення реальності заборгованості.

Перевірка розрахунків з постачальниками та підрядниками починається з встановлення наявності та правильності оформлення документів, що визначають права і обов'язки сторін з постачання матеріальних ресурсів і виконання капітального будівництва.

В ході перевірки необхідно встановити, чи правильно відображені за статтями балансу відповідні залишки заборгованості. Для цього звіряють залишки за кожним видом розрахунків на одну і ту ж дату за даними аналітичного обліку із залишками за синтетичним рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", Головній книзі і бухгалтерського балансу.

При перевірці дебіторської та кредиторської заборгованості розрізняють такі її категорії: поточну (або нормальну); неоплачену в строк; заборгованість зі строком позовної давності; спірну; безнадійну.

Слід також встановити, проводилася інвентаризація розрахунків з усіма дебіторами і кредиторами, ознайомитися з її результатами, а в необхідних випадках провести зустрічну звірку розрахунків з дебіторами і кредиторами.

При контролі розрахунків з постачальниками необхідно встановити наявність договорів поставки матеріально-технічних засобів, перевірити доцільність придбання, дотримання встановлених договором розрахунків.

При перевірці звертається увага на правильність застосування постачальниками цін, тарифів за послуги. Подібні факти виявляються зіставленням цін, зазначених в рахунках постачальників, з цінами, вказаними в укладених договорах.

Ревізором вивчається правильність кореспонденції рахунків з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками

При ревізії розрахунків з підрядниками встановлюють:

- Чи включені об'єкти, що будуються в титульний список;

- Чи забезпечені вони відповідними джерелами фінансування;

- Чи є проектно-кошторисна документація на об'єкт, що будується;

- Чи укладені договори з підрядниками і які умови розрахунків;

- Правильність застосування цін, розцінок, чи немає приписок обсягів виконаних робіт;

- Достовірність пред'явлених до оплати рахунків з доданими до них актами про виконані роботи.

Якщо будуть виявлені факти завищення обсягів виконаних робіт, неправильного застосування цін, включення в рахунки витрат, не передбачених кошторисом, необхідно провести контрольний обмір виконаних обсягів будівельно-монтажних робіт.

Питання 3: Ревізія розрахунків з покупцями і замовниками

Під час перевірки розрахунків з покупцями встановлюють, чи укладені договори поставки продукції, чи правильно обчислюються суми (з урахуванням строків реалізації, якості продукції та інших факторів), що належать підприємству за прийняту покупцем продукцію, а також перевіряють реальність заборгованості покупців, оформленої за рахунком 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками ".

Важливим питанням є перевірка повноти і своєчасності розрахунків покупців за прийняту ними продукцію. З цією метою проводиться інвентаризація розрахунків.

Інвентаризація розрахунків з іногородніми покупцями проводиться висилкою копії картки аналітичного обліку розрахунків (контокоррентному виписки). Тут необхідно дотримуватися правило: виписки висилають організації-кредитори організаціям-дебіторам. Дану виписку після перевірки і внесення необхідних виправлень, підписи і завірення печаткою підприємство-дебітор повертає підприємству-кредитору протягом 10 днів з дня отримання. Якщо покупці не є іногородніми, при проведенні інвентаризації розрахунків складається акт взаімовиверкі розрахунків.

У тих випадках, коли по окремим покупцям перевірка виявила стійку заборгованість, то її обґрунтованість встановлюється за даними первинних документів (рахунків, рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних), що відображають її виникнення, і актом взаємної звірки розрахунків з'ясовуються причини, що перешкоджають своєчасному проведенню розрахунків покупця з ревізується підприємством, встановлюються винні особи.

За актом інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками необхідно досліджувати заборгованість, що числиться на балансі в цілому і по окремим боржникам, в тому числі підтверджену і не підтверджену ними, а також виявлену інвентаризаційною комісією в якості простроченої. За довідкою до акта інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками, складеної бухгалтерією підприємства, що перевіряється, встановлюють: за що і коли утворилася ця заборгованість, а також чи є вона реальною.

Прірасчетах з покупцями і замовниками ревізор повинен перевірити правильність формування відпускної ціни.

На закінчення контролю розрахунків з покупцями та замовниками перевіряється дотримання діючої кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку, що дозволяє не тільки виявити помилки в обліковому відображенні розрахункових операцій, але і розкрити факти навмисного спотворення облікових даних з метою приховування допущених зловживань.

Питання 4: Ревізія розрахунків за претензіями

ТЕСТОВІ ЗАВДАННЯ 1 сторінка | ТЕСТОВІ ЗАВДАННЯ 3 сторінка


ТЕСТОВІ ЗАВДАННЯ 4 сторінка | Розподіл тестових завдань по розділах і темах навчального курсу | Тема 2 Природні умови та ресурси Росії | ТЕМА3 Населення і трудові ресурси Росії | Тема 4 Закономірності, принципи і фактори розміщення продуктивних сил. Паливно-енергетичний комплекс | Тема 5 Комплекс галузей з виробництва конструкційних матеріалів і хімічних речовин | Тема Машинобудівний комплекс | Тема 7 Агропромисловий комплекс | Тема Зовнішня торгівля | Тема Територіальна організація продуктивних сил і регіональна політика Росії |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати