Головна |
Друга частина завдання представляє рішення задачі по відображенню сум господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку з складанням необхідних розрахунків.
Завдання представлено одним варіантом для всіх студентів на відміну від першої частини. Господарські операції завдання дано по умовному підприємству (організації). Відповідно, структура рахунків і синтетичного обліку й аналітичного обліку носить навчальний характер, як і форми інших регістрів. Але бухгалтерський баланс повинен бути представлений з дотриманням типової форми звітності, із зазначенням всіх статей, розділів. Якщо з якихось статей за умовою завдання немає показників, то в відповідних реквізитах балансу ці показники прочеркиваются. У балансі по кожному числовому показнику наводяться дані на два моменти - початок і кінець звітного періоду - місяця.
Не береться до рецензування робота, якщо замість балансу наводиться лише сальдо по рахунках синтетичного обліку, оформленим у вигляді таблиці. Баланс складається в нетто - оцінці його статей.
У таблицях рахунків, регістрів повинні бути приведені повне, правильна назва рахунку і його шифр (номер), за винятком журналу реєстрації господарських операцій, де в реквізиті «Кореспонденція рахунків» слід приводити лише шифр рахунку.
Всі таблиці повинні мати повне і правильна назва, необхідні підсумки, в таблицях, де здійснюються розрахунки, слід вказувати, до якої операції в журналі реєстрації відноситься даний розрахунок.
За деякими операціями в журналі реєстрації господарських операцій дані наводяться лише в натуральному вимірі, що приводяться в тексті операцій (придбання матеріалів, їх витрата, випуск і реалізація готової продукції та ін.). У реквізитах «сума приватна» і «сума загальна» студент самостійно визначає їх і вносить в журнал, також як і за операціями, де суми у вихідних даних відсутні.
Слід забезпечити звірку даних аналітичного і синтетичного обліку, звірку даних різних регістрів, записи в яких повинні збігатися (підсумки журналу реєстрації господарських операцій та суми оборотів оборотної відомості за синтетичними рахунками). Рахунки в оборотній відомості повинні розташовуватися в порядку зростання їх шифру.
Слід мати на увазі, що у вихідних даних наводиться не всі рахунки, а лише ті, за якими є початкове сальдо. Суми, наведені в роботі зі знаком «мінус», вказуються в круглих дужках.
Завдання складено з таким розрахунком, щоб суми всіх операцій повинні бути отримані в повних рублях, без копійок. Суми, які обчислюються студентом, теж повинні бути отримані в повних рублях, без копійок. Тому при розрахунку сум відхилень, розподілів на основі коефіцієнтів (відсотків) останні слід обчислювати з максимально великим числом знаків після коми.
При складанні балансу слід мати на увазі, що зміст деяких статей балансу не відповідає сумі сальдо відповідних рахунків синтетичного обліку, крім того слід мати на увазі правила внесення в баланс сум розгорнутих сальдо активно-пасивних рахунків.
При складанні журналу реєстрації господарських операцій та внесення сум їх на рахунки синтетичного обліку необхідно правильно відображати суми складних проводок, не перетворюючи їх в прості.
При калькулюванні собівартості готової продукції основного виробництва та обчислення суми відхилення фактичної собівартості від планової собівартості (операція № 20) слід мати на увазі, що кінцеве сальдо за аналітичними рахунками рахунки 20 «Основне виробництво» наводиться у вихідних даних (2.2), де наведені і суми початкового сальдо.
Суми податку на додану вартість (ПДВ) на придбані матеріали, основні засоби, прийняті роботи, послуги в журналі реєстрації виділені в самостійний об'єкт обліку.
Вихідні дані до виконання другого завдання.
1. Сальдо за рахунками синтетичного обліку на початок звітного місяця
Шифр рахунків | Найменування рахунків | Сальдо на початок місяця | |
Дт | Кт | ||
Основні засоби | |||
Амортизація основних засобів | |||
Матеріали (за плановою собівартістю) | |||
Відхилення вартості матеріальних цінностей | |||
Основне виробництво | |||
допоміжні виробництва | |||
Готова продукція (за плановою собівартістю) | |||
Відхилення фактичної собівартості від планової | |||
каса | |||
Розрахункові рахунки | |||
Розрахунки з постачальниками та підрядниками | |||
Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках | |||
Розрахунки по податках і зборах | |||
Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | |||
Розрахунки з персоналом з оплати праці | |||
Розрахунки з підзвітними особами | |||
Статутний капітал | |||
Додатковий капітал | |||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | |||
Разом |
2.
2. Аналітичні дані до рахунків синтетичного обліку
2.1 Сальдо по рахунку 10 «Матеріали» на початок місяця
Найменування матеріалів | планова собівартість | кількість | сума |
Матеріал «А», шт. | |||
Матеріал «Б», шт. | |||
Матеріал «В», шт. | |||
Разом |
2.2 Сальдо по рахунку 20 «Основне виробництво»
на початок і на кінець місяця
Найменування аналітичних рахунків | Сальдо на початок місяця | Сальдо на кінець місяця |
виріб 20.115 | ||
виріб 20.118 | ||
виріб 20.121 | ||
Разом |
2.3. Сальдо за рахунком 43 «Готова продукція» на початок місяця
Найменування продукції | Планова собівартість одиниці | кількість | Сума за плановою собівартістю | Відхилення фактичної собівартості від планової |
Виріб 20.115, шт. | ||||
Виріб 20.118, шт. | ||||
Виріб 20.121, шт. | ||||
Разом |
2.4. Сальдо за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на початок місяця
Найменування постачальників | сума | |
Дт | Кт | |
ВАТ «Теплопроммонтаж» | ||
ВАТ «Єдина торгова компанія» | ||
ВАТ «Лукойл-інтер» | ||
ЗАТ «Сервісна служба» | ||
Разом |
3. Господарські операції за звітний місяць
Номер операції | Зміст господарських операцій | Сума руб. |
Прийнято до оплати рахунок ВАТ «Теплопроммонтаж» за надійшов і змонтований об'єкт основних засобів. | ||
Договірна ціна об'єкта з витратами по монтажу | 80 000 | |
ПДВ в сумі рахунку | 14 400 | |
Введено в експлуатацію отриманий об'єкт основних засобів | 80 000 | |
Прийнято до оплати рахунок ВАТ «Торгова компанія» за відвантажені матеріали. | ||
У сумі рахунку: | ||
- Вартість матеріалів за договірними цінами | ||
- Податок на додану вартість (ПДВ) | ||
Прийнято авансовий звіт експедитора Жукова Н. І. по витратах, пов'язаних з придбанням матеріалів | ||
Оприбутковані по планової собівартості, що надійшли на склад матеріали (кількість шт.) | ||
Матеріал «А» - 110 | ||
Матеріал «Б» - 300 | ||
Списується за призначенням сума відхилення фактичної собівартості матеріалів, що надійшли від їх планової собівартості | ||
Нарахована заробітна плата персоналу організації: | ||
- Робітникам основного виробництва за виготовлення продукції: | ||
вироби 20.115 | 280 000 | |
вироби 20.118 | 120 000 | |
вироби 20.121 | 60 000 | |
- Загальновиробничому (цехового) персоналу основного виробництва | 70 000 | |
- Персоналу допоміжних виробництв | 80 000 | |
- Персоналу заводоуправління | 90 000 | |
- Допомога по тимчасовій непрацездатності за рахунок фонду соціального страхування | 28 000 | |
Зроблено відрахування на соціальне страхування та забезпечення на суми нарахованої заробітної плати: | ||
- Робітникам основного виробництва за виготовлення продукції: | ||
вироби 20.115 | 75 600 | |
вироби 20.118 | 32 400 | |
вироби 20.121 | 16 200 | |
- Загальновиробничому (цехового) персоналу основного виробництва | 18 900 | |
- Персоналу допоміжних виробництв | 21 600 | |
- Персоналу заводоуправління | 24 300 | |
Списані матеріали по планової собівартості (кількість шт.): | ||
Матеріал «А» для виробництва: | ||
вироби 20.115 - 80 | ||
вироби 20.118 - 120 | ||
вироби 20.121 - 40 | ||
Матеріал «Б» для виробництва: | ||
вироби 20.115 - 800 | ||
вироби 20.118 - 600 | ||
вироби 20.121 - 700 | ||
Матеріал «В»: | ||
на загальновиробничі потреби - 600 | ||
на загальногосподарські потреби - 400 | ||
в допоміжному виробництві - 800 | ||
Списується сума відхилень фактичної собівартості матеріалів від планової собівартості їх відповідно до розрахунку на виробництво: | ||
вироби 20.115 | ||
вироби 20.118 | ||
вироби 20.121 | ||
Нараховано амортизацію основних засобів, що знаходяться в експлуатації: | ||
- В цехах основного виробництва | 126 670 | |
- В цехах допоміжного виробництва | 31 500 | |
- Загальногосподарського призначення | 25 100 | |
- Обладнання і транспортних засобів, зайнятих реалізацією продукції (витрати покупцями не компенсуються) | 18 000 | |
Прийнято рахунок ВАТ «Лукойл-Інтер» за електроенергію, витрачену: | ||
- В цехах основного виробництва | 41 300 | |
- В цехах допоміжного виробництва | 5 700 | |
- В заводоуправлінні | 1 400 | |
ПДВ в сумі рахунку | 8 712 | |
Прийнято рахунок ЗАТ «Теплопроммонтаж» за роботи по ремонту основних засобів | ||
- В цехах основного виробництва | 16 800 | |
- В заводоуправлінні | 4 200 | |
ПДВ в сумі рахунку | 3 024 | |
Видано під звіт з каси на відрядження заступнику головного бухгалтера Симонову В. І., пов'язані зі здачею звітності | 12 800 | |
Прийнято авансовий звіт заступника головного бухгалтера Симонова В. І. за витратами на відрядження | 15 200 | |
Списуються витрати допоміжних виробництв, пов'язаних з: | ||
- Ремонтом обладнання цехів основного виробництва | 147 000 | |
- Ремонтом будівлі заводоуправління | 21 000 | |
- Доставкою готової продукції покупцям (витрати покупцями не компенсуються) | 42 000 | |
Списуються і розподіляються за видами продукції основного виробництва загальновиробничі витрати: | ||
виріб 20.115 | ||
виріб 20.118 | ||
виріб 20.121 | ||
Списуються і розподіляються за видами продукції основного виробництва загальногосподарські витрати: | ||
виріб 20.115 | ||
ізделіея 20.118 | ||
виріб 20.121 | ||
Оприбуткована по планової собівартості надійшла на склад готова продукція (кількість шт.): | ||
виріб 20.115 - 3070 | ||
виріб 20.118 - 6050 | ||
виріб 20.121 - 2010 | ||
Списується відхилення фактичної собівартості готової продукції, що надійшла з виробництва, від планової її собівартості по: | ||
виріб 20.115 | ||
виріб 20.118 | ||
виріб 20.121 | ||
Відвантажена покупцям готова продукція за плановою собівартістю (кількість шт.) | ||
виріб 20.115 - 3175 | ||
виріб 20.118 - 6460 | ||
виріб 20.121 - 2080 | ||
Списується сума відхилення фактичної собівартості реалізованої продукції від її планової собівартості | ||
Пред'явлені до оплати рахунки-фактури покупцям за відвантажену їм продукцію | ||
У сумі рахунків: | ||
- Вартість продукції за договірними цінами - 4 839 750 | ||
- Податок на додану вартість (ПДВ) - 871 155 | ||
Нараховано суму податку на додану вартість на вартість реалізованої продукції | 871 155 | |
Надійшла на розрахунковий рахунок виручка від покупців за реалізовану продукцію | ||
Утриманий з сум доходів персоналу організації податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) | 92 140 | |
Утримано із сум нарахованої заробітної плати персоналу за виконавчими листами (аліменти) | 21 200 | |
Отримано в касу з розрахункового рахунку для виплати заробітної плати персоналу і оплати виконавчих листів | 710 100 | |
Видано з каси організації: | ||
- Сума заробітної плати персоналу | 681 900 | |
- Сума за виконавчими листами (аліменти) | 10 200 | |
Депонується сума неодержаного своєчасно заробітної плати | 28 200 | |
Перераховано з розрахункового рахунку в погашення за виконавчими листами | 11 000 | |
Перераховано з розрахункового рахунку в бюджет на погашення заборгованості з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) | 92 140 | |
Внесена на розрахунковий рахунок сума депонованої заробітної плати | 28 200 | |
Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості ВАТ «Єдина торгова компанія» | 411 800 | |
Зараховано суму податку на додану вартість (ПДВ) по придбаних матеріалів і прийнятим послуг | 82 966 | |
Перераховано з розрахункового рахунку сума податку на додану вартість (ПДВ) | 912 489 | |
Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам: | ||
- ВАТ «Теплопроммонтаж» | 439 290 | |
- ВАТ «Лукойл-Інтер» | 624 710 | |
У зв'язку з неможливістю виконати договірні зобов'язання ЗАТ «Сервіс-служба» перераховано на розрахунковий рахунок свою заборгованість | 286 100 | |
Сума штрафних санкцій відповідно до договору склала | ||
Списуються витрати, пов'язані з реалізацією продукції | 58 000 | |
Видано з каси в відшкодування перевитрати за авансовим звітом заступника головного бухгалтера Симонова В. І. | ||
Списані з розрахункового рахунку витрати, пов'язані з обслуговуванням кредиту (відсотки за банківський кредит) | 69 213 | |
Виявлено і списаний результат реалізації продукції | ||
Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості державних позабюджетних фондів | 175 400 | |
Списується за призначенням різниця між іншими доходами та іншими витратами | ||
Нараховано суму податку на прибуток в розмірі 20% від суми прибутку | ||
Списується за призначенням сума невикористаної протягом звітного періоду прибутку | ||
Отримано від ТОВ «УралСнаб» обладнання, що вимагає монтажу, вартість якого: | ||
- За договірними цінами | 450 000 | |
- ПДВ в сумі рахунку | 81 000 | |
Устаткування здано в монтаж | 450 000 | |
Прийнято до оплати рахунок ВАТ «Теплопроммонтаж» на суму витрат по монтажу надходження устаткування | ||
У сумі рахунку: | ||
- Договірна вартість монтажу | 16 000 | |
- ПДВ в сумі рахунку | ||
Оприбутковано до складу основних засобів змонтоване обладнання | 466 000 |
4. Облікова політика організації (витяг)
- Операції процесу постачання враховуються із застосуванням рахунків 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» і 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей». У поточному обліку рух матеріалів обліковується за плановою собівартістю. Сума відхилень фактичної собівартості матеріалів від планової собівартості їх враховується в цілому по рахунку, без поділу на групи матеріалів або субрахунку рахунку 16. Обчислена сума списується тільки в витрати основного виробництва і розподіляється за видами продукції пропорційно планової собівартості матеріалів, витрачених на виробництво конкретних видів продукції.
- Загальновиробничі і загальногосподарські витрати списуються тільки в витрати основного виробництва і розподіляються за видами продукції пропорційно сум заробітної плати виробничих робітників.
- Суми розрахунків з податків і зборів, по соціальному страхуванню розрахунків з дебіторами і кредиторами враховуються в цілому по відповідним рахунках без розподілу по субрахунках.
- Рух готової продукції враховується напротязі місяця за плановою собівартістю. Фактична собівартість реалізованої продукції і відповідна сума відхилення фактичної собівартості реалізован6ной продукції від планової собівартості визначається спеціальним розрахунком в цілому за рахунком 43 «Готова продукція» без обчислення цих сум за видами продукції.
- Витрати на продаж, зібрані за рахунком 44 «Витрати на продаж» списуються в собівартість реалізованої продукції і по видах продукції не розподіляються.
- Фінансовий результат реалізації продукції визначається без обчислення його за видами продукції.
5. Потрібно:
5.1. Скласти журнал реєстрації господарських операцій (за формою додатка - 1)
5.2. Відкрити рахунки синтетичного обліку за формою додатка - 2, рознести суми операцій по рахунках. Визначити обороти і сума кінцевого сальдо.
5.3. Відкрити аналітичні рахунки до рахунків синтетичного обліку 10 «Матеріали», 20 «Основне виробництво», 43 «Готова продукція», 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», рознести суми операцій по рахунках. Визначити обороти і кінцеве сальдо (за формою додатка - 2 або додатки - 3)
5.4. Скласти оборотну відомість по рахунках синтетичного обліку.
5.5. Скласти оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку до рахунків синтетичного обліку 10 «Матеріали», 20 «Основне виробництво», 43 «Готова продукція», 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
5.6. Скласти бухгалтерський баланс з приведенням даних на початок і кінець місяця.
6. Додатки
Додаток 1
Журнал реєстрації господарських операцій
за звітний місяць
Номер операції | зміст операцій | кореспонденція рахунків | сума | ||
Дт | Кт | приватна | загальна | ||
РАЗОМ | х |
Додаток 2
Шифр і назва синтетичного рахунку
Дт Кт
Номер операції, сума | Номер операції, сума |
С1 | |
оборот | оборот |
С2 |
додаток 3
Найменування рахунку аналітичного обліку
одиниця виміру, облікова ціна
Дт Кт
Номер операції | кількість | сума | Номер операції | кількість | сума |
С1 | |||||
оборот | оборот | ||||
С2 |
додаток 4
Розрахунок суми відхилень фактичної собівартості матеріалів, списаних у витрати виробництва від планової їх собівартості
показники | планова собівартість | відхилення | Фактична собівартість |
Залишок на початок місяця | |||
Надійшло за місяць | |||
Разом із залишком | |||
Середній рівень відхилення,% | х | х | |
Витрата за місяць | |||
Залишок на кінець місяця |
додаток 5
Розрахунок - розподіл суми відхилень фактичної собівартості матеріалів від планової собівартості за аналітичними рахунками обліку витрат основного виробництва за звітний місяць
Дебет рахунків | Планова собівартість матеріалів | відхилення | |
% | сума | ||
20.115 | |||
20.118 | |||
20.121 | |||
Разом |
додаток 6
Розрахунок - розподіл загальновиробничих
і загальногосподарських витрат за звітний місяць
Дебет рахунків | Сума заробітної плати виробничих робітників | загальновиробничі витрати | Загальногосподарські витрати | ||
% | сума | % | сума | ||
20.115 | |||||
20.118 | |||||
20.121 | |||||
Разом |
додаток 7
Розрахунок суми відхилень фактичної собівартості реалізованої продукції від планової її собівартості за звітний місяць
показники | планова собівартість | відхилення | Фактична собівартість |
Залишок готової продукції на початок місяця | |||
Випуск готової продукції за місяць | |||
Разом із залишком | |||
Середній рівень відхилення,% | х | х | |
Реалізовано готової продукції за місяць | |||
Залишок готової продукції на кінець місяця |
додаток 8
Програмні питання по курсу «Теорія бухгалтерського обліку»
1. Загальна характеристика господарського обліку. Роль обліку в управлінні господарською діяльністю. Функції обліку.
2. Види обліку. Вимірювачі, застосовувані в обліку. Єдність системи народногосподарського обліку. Завдання бухгалтерського обліку, вимоги, що пред'являються до нього, принципи обліку.
3. Класифікація засобів підприємства.
4. Предмет бухгалтерського обліку. Об'єкти обліку.
5. Метод бухгалтерського обліку.
6. Баланс як елемент методу бухгалтерського обліку. Структура балансу.
7. Фактори, що визначають структуру балансу.
8. Зміни в балансі під впливом господарських операцій.
9. Роль балансу в управлінні господарською діяльністю.
10. Рахунки як елемент методу бухгалтерського обліку. Структура рахунків.
11. Подвійний запис як елемент бухгалтерського обліку.
12. Синтетичний і аналітичний облік.
13. Класифікація рахунків за економічним змістом.
14. Класифікація рахунків за призначенням та структурою.
15. Документація як елемент бухгалтерського обліку. Класифікація документів.
16. Документообіг, вимоги, що пред'являються до нього.
17. Плани рахунків.
18. Оборотні і сальдові відомості як засіб узагальнення і перевірки записів на рахунках.
19. Способи виправлення помилок в облікових записах.
20. Облікові регістри, їх класифікація.
21. Форми бухгалтерського обліку. Фактори, що визначають вибір форми бухгалтерського обліку.
22. Форма обліку Журнал-Головна.
23. Меморіально-ордерна форма обліку.
24. Журнально-ордерна форма обліку.
25. Оцінка як елемент методу бухгалтерського обліку. Варіанти оцінки окремих видів майна підприємства в поточному обліку і балансі.
26. Облік процесу реалізації.
27. Облік процесу постачання. .
28. Витрати на виробництво і собівартість готової продукції. Класифікація витрат.
29. Характеристика рахунків з обліку виробничих витрат.
30. Калькуляція як елемент методу бухгалтерського обліку. Калькуляційні різниці, що виникають при обчисленні собівартості продукції, порядок їх обчислення і обліку.
31. Обчислення повної собівартості реалізаційною продукції і виявлення результатів реалізації.
32. Методи обліку витрат і калькулювання собівартості продукції.
33. Інвентаризація як елемент методу бухгалтерського обліку.
34. Звітність як елемент методу бухгалтерського обліку.
35. Організаційні форми бухгалтерського обліку.
36. Права, обов'язки, відповідальність головних бухгалтерів.
37. Керівництво бухгалтерським обліком в РФ. Характеристика нормативних актів, що регламентують правила ведення обліку.
38. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. Фінансовий і управлінський облік.
39. Організація архіву. Терміни зберігання документів, регістрів, звітів.
40. Облікова політика підприємства.
41. Бухгалтерська професія. Професійна етика.
42. Бухгалтерський облік: історичний аспект.
Список рекомендованої літератури
1. Основна
1. 1. Федеральний закон № 129 ФЗ від 21.11.1996 р «Про бухгалтерський облік» (в
редакції Закону 315 ФЗ від 30.12.2008 р)
1.2. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБО
1/2008). Наказ МФ РФ № 106 від 06.10.2008
1.3. Положення про документи і документообіг в бухгалтерському обліку (Наказ
МФ СРСР № 105 від 29.07.1983 р)
1.4. Л. І. Вороніна. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. М .: «ЕКСМО» 2006.
2. Додаткова
2. 1. К. Г. Гредягін. Теорія бухгалтерського обліку. Збірник вправ. Перм,
ФГТУ ВПО «Пермська ГСХА», 2007
2.2. Я. В. Соколов, В. Я. Соколов. Історія бухгалтерського обліку. ФІС. М 2006.