Головна

Облік операцій, здійснюваних видатковими касами

  1. IІІ. Відомості обліку господарських операцій
  2. Аналітичний облік витрат виробництва.
  3. Б) облік у комітента
  4. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК
  5. Бухгалтерський облік валютно-обмінних операцій банків
  6. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами
  7. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами.

Основним документом для одержання готівки є грошовий чек установленої форми. Для проведення видаткових операцій завідувач касою видає касирам під звіт готівку, за яку вони розписуються в Книзі прийнятих і виданих грошей (цінностей). Щоразу після одержання суми в підзвіт та сплати за видатковими документами касир видаткової каси робить відповідні записи в Книзі прийнятих і виданих грошей (цінностей), зазначаючи кількість проведених документів і залишок підзвітних сум.

Відповідальний працівник, приймаючи чеки та інші документи на одержання готівки, перевіряє наявність необхідної суми на поточному рахунку клієнта і достовірність самого чека, зіставляє підписи, печатки та номери чека зі зразками, поданими в банк. За паспортом встановлюється особа одержувача, підпис якої наведено на зворотному боці чека. Відриваючи від чека контрольну марку, що повертається одержувачу, відповідальний працівник передає чек контролеру з видаткових касових операцій, функції якого передбачають повний контроль достовірності чека, правильність його заповнення, а також реєстрацію у видатковому касовому журналі. Виконавши цю роботу, контролер передає чек безпосередньо касирові до виконання.

Одержавши видатковий чек, касир перевіряє тотожність підписів службових осіб, які мають право дозволити видачу грошей, зі зразками, які є в касира, і порівнює суму, проставлену в документі цифрами та прописом. Далі касир за номером чека викликає одержувача. Приймаючи від нього контрольну марку, переконується в тому, що в чек внесено паспортні дані, які засвідчують особу одержувача, і є його розписка про одержання грошей.

Звіривши номер контрольної марки або талона в касу з номером на відповідному видатковому документі, касир наклеює марку на чек, а талон до ордера і видає зазначену суму.

Наприкінці операційного дня касир підраховує залишок грошей у касі, порівнюючи його з розрахунковим (виходячи із суми прийнятих грошей у підзвіт, і суми оплачених видаткових документів). Далі він складає відповідну довідку касира видаткової каси, підписує довідку, а підсумкові касові обороти звіряє із записами в касових журналах операційних працівників. Звірка підтверджується підписами касира в касових журналах і операційних працівників - на довідці касира.

Залишок грошей і видаткові касові документи за день разом із довідкою касира передаються завідувачу каси під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей), який, перевіривши довідку, підписує її і підшиває до документів дня.

В установах банків можуть створюватися об'єднані каси - прибутково-видаткові. Гроші в цих касах приймають і видають у порядку, встановленому відповідно для прибуткових і видаткових кас.

Закінчивши операційний день, касир складає зведену довідку про касові обороти, на зворотному боці якої зазначає суму надходження.

Прийнявши від усіх касирів гроші, завідувач каси перевіряє зведені довідки й документи щодо правильності виведених залишків з урахуванням своїх записів у Книзі прийнятих і виданих грошей (цінностей), а також відповідність кількості зданих касирами документів і суми готівки тим даним, які наведено в довідках. Неодмінно має бути проконтрольовано, чи завірили операційні працівники суми касових оборотів, зазначені у довідках касирів.

Закінчивши перевірку, завідувач каси складає зведену довідку про касові обороти, до якої включаються дані звітних довідок і записів у журнали про грошові суми, прийняті касою перерахунку та вечірньою касою, а також дані згідно з документами, гроші за якими видані або прийняті ним особисто. Звіривши відповідність підсумків зведеної довідки з даними бухгалтерського обліку, що підтверджується підписом працівника бухгалтерії, завідувач каси додає цю довідку разом із довідками касирів прибуткової і видаткової кас до касових документів дня.

Записавши в книгу обліку готівки операційної каси загальну суму прибутку і видатку готівки, виводить за книгою залишок каси на наступний день.

Касові документи разом з додатками брошуруються одним із касових працівників. Формуючи папку, касові документи впорядковують за балансовими рахунками (у порядку зростаючої нумерації) окремо за прибутком і видатком каси.

Підсумкові дані зброшурованих документів дістають обчисленням за допомогою персонального комп'ютера з виведенням інформації на друк.

Стрічка підрахунку окремо за прибутком і видатком касових і позабалансових ордерів, підписана працівником, який виконував обчислення, вміщується в папці перед документами.

Касові документи за останні 12 місяців зберігаються під відповідальністю завідувача каси у грошовому сховищі або окремому сейфі, який передається під охорону.

Граничний залишок грошей в операційній касі комерційний банк визначає за згодою з Республіканським банком Автономної Республіки Крим або відповідним регіональним управлінням Національного банку України. До уваги береться обсяг готівкового обігу, умови роботи банку з таким розрахунком, щоб не виникали невиправдані перевезення готівки для підкріплення каси установи комерційного банку або вивезення надлишків грошей з банку. Як правило, граничний залишок грошей в операційній касі встановлюється в розмірі, близькому до внутрішньомісячної потреби в касових ресурсах.

16. Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів та господарських матеріалів в комерційних банках
До малоцінних та швидкозношуваних належать предмети, строк служби яких не перевищує одного року незалежно від вартості.

Запаси матеріальних цінностей на складі в банку обліковуються на рахунку 3400, до якого рекомендується відкривати субрахунки.
Аналітичний облік здійснюється за наведеними субрахунками у розрізі їх місцезнаходження та матеріально-відповідальних осіб, які входять до складу кожної групи запасів, МШП (відповідно за номенклатурними номерами).
Наказом Міністерства статистики України № 145 від 22 травня 2006 р. «Про затвердження типових форм первинних облікових документів по обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів» передбачено такі форми:
МШ-1 «Відомість на поповнення (вилучення) сталого запасу інструментів (пристосувань)»;
МШ-2 «Картка обліку МШП»;
МШ-3 «Замовлення на ремонт або заточку інструментів (пристосувань)»;
МШ-4 «Акт вибуття МШП»;
МШ-5 «Акт на списання інструментів (пристосувань) і обмін їх на придатні»;
МШ-6 «Персональна картка № __ обліку спецодягу, спецвзуття і захисних пристосувань»;
МШ-7 «Відомість обліку видачі (повернення) спецодягу, спецвзуття і захисних пристосувань»;
МШ-8 «Акт на списання МШП».
В установі банку необхідно забезпечити контроль за збереженням малоцінних і швидкозношуваних предметів шляхом обліку їх наявності й руху за місцями зберігання і використання - на складі, у сховищах, у матеріально-відповідальних осіб.
Картка обліку МШП (форма № МШ-2) застосовується для обліку МШП (інструменту, спецодягу, спецвзуття), виданих під розписку працівникові або бригадиру із місць зберігання для тривалого користування. Вона заповнюється в одному примірнику на кожного працівника, який одержав ці предмети.
Облік переданого в експлуатацію інвентарю здійснюється у «Відомості обліку видачі (повернення) спецодягу, спецвзуття і захисних пристосувань» (форма № МШ-7) шляхом опису цього інвентарю по кожній особі, яка відповідає за збереження малоцінного інвентарю.
Розглянемо методику відображення в бухгалтерському обліку основних господарських операцій щодо надходження від постачальників, безкоштовно, як лишків, виявлених під час інвентаризації, в експлуатації та вибуття (на реалізацію, безкоштовно і виявлених нестач при інвентаризації) МШП.
1. Надходження матеріалів, запасів, МШП відображається в регістрах бухгалтерського обліку за ціною придбання, до якої додаються витрати на доставку їх в установу банку.
У бухгалтерському обліку операції з оплатою, надходженням запасів та їх оприбуткуванням на склад відображаються у такий спосіб.
Здійснено попередню оплату постачальнику за запаси:
Д-т 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів»;
К-т 1200 «Коррахунок у Національному банку України» чи К2600. --- купили матеріали
Аналогічним бухгалтерським проведенням відображається також оплата послуг за доставку закуплених у постачальника запасів.
Одержані запаси оприбутковуються на склад (разом з витратами на доставку):
Д-т 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі»;
К-т 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів». --- отримали матеріали

Д 7421 К 3400 --- поступово списуємо витрати

Д 3510 К 3400 --- купили продукти харчування

Д 7454 К 3400 --- списуємо на представницькі витрати
Оскільки згідно з чинним законодавством банки звільнені від сплати податку на додану вартість з виручки від реалізації своїх послуг, то з оплаченої постачальниками вартості матеріалів також не відшкодовується розмір цього податку, що входить у вартість оплачених матеріалів. Це означає, що банки оприбутковують і списують на свої витрати вартість придбаних матеріалів, запасів, МШП разом з податком на додану вартість.
2. На безкоштовне одержання МШП збільшуються доходи банку бухгалтерським проведенням:
Д-т 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі»;
К-т 6499 «Інші доходи».
3. У банківській системі під час передання МШП в експлуатацію на їх вартість одразу нараховується зношення в розмірі 100 % їх облікової вартості з віднесенням на собівартість банківських послуг (якщо це пов'язано з основною діяльністю установи), або за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні установи, або коштів спецфондів, якщо МШП призначені для забезпечення культурних і соціально-побутових потреб працівників банку. Розглянемо це на прикладі бухгалтерських проведень.



Облік доходів (витрат) банку | Організація і порядок роботи каси перерахування

Сутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банках | Створення основних засобів і нематеріальних активів | Порядок нарахування та обліку амортизації основних засобів і нематеріальних активів | Регістри синтетичного та аналітичного обліку | Бухгалтерські проводки | Бухгалтерські проводки | Характеристика внутрішнього банківського контролю | Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування | Порядок проведення інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку | Організація роботи касового апарату банку |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати