Головна

Лекція № 2

  1.  Антонов А. і., Борисов В. а. Лекції по демографії. М., 2011. Лекція 7. С. 373-416.
  2.  Вступна лекція
  3.  Вступна лекція
  4.  Взаємодія неалельних генів (Лекція вчителя)
  5.  Питання 13. За лекцій
  6.  Восьма лекція. Дитячі сновидіння.
  7.  тимчасова селекція

Тема: «Принципи реалізації процесу оподаткування»

план:

1. Класичні принципи оподаткування

2. Принципи, що регулюють податкові відносини, закріплені в Податковому кодексі Російської Федерації

Зміст матеріалу лекції № 2.

I. Термін «принцип» походить від латинського «principium» і означає основу, першооснова будь-якого явища. Вперше принципи оподаткування були сформульовані в XVIII столітті шотландським дослідником економіки і природного права Адамом Смітом (1723-1790 рр.) В його праці «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1776 г.). Дані принципи в теперішній час називають класичними принципами оподаткування. При цьому найважливішими з них є:

1) принцип справедливості. Податки - законна форма вилучення частини власності платника податків, яка використовується в інтересах суспільства, держави в цілому. Будь-яке вилучення власності завжди було справедливо для того, хто забирає і навпаки, не справедливо для того, у кого забирають. Відомо, що справедливість - категорія надзвичайно тонка, складна для визначення. «Справедливість» чиста абстракція, їй немає мірила, визначення, еталона. Справедливо те, що справедливо в кожному конкретному випадку.

2) Принцип визначеності оподаткування. Адам Сміт так формулює зміст цього принципу: «Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу - все це повинно бути ясно і виразно для платника і для всякого іншого особи », оскільки невизначеність оподаткування є великим злом, ніж нерівномірність оподаткування.

3) Принцип зручності оподаткування. Сенс цього принципу полягає в тому, оподаткування повинно здійснюватися тоді і так (тим способом), коли і як платнику найзручніше платити конкретний податок.

4) принцип економії. Даний принцип розглядається як чисто технічний принцип побудови податку. Трактується він звичайно в такий спосіб: витрати по стягуванню податку повинні бути мінімальними в порівнянні з доходом, який приносить цей податок. За А. Сміту зміст зазначеного принципу зводиться до того, що «кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить державному казначейству».

Згодом, зазначені класичні принципи були доповнені німецьким економіст Адольфом Вагнером (1835-1917 рр.). Згідно А. Вагнеру принципи оподаткування є систему дев'яти «золотих» правил, об'єднаних в чотири групи:

1. Фінансові принципи організації оподаткування:

1) достатність оподаткування;

2) еластичність (рухливість) оподаткування.

2. народногосподарські принципи:

3) належний вибір джерела оподаткування, т. Е., Зокрема, вирішення питання - чи повинен податок падати тільки на дохід або капітал окремої особи або населення в цілому.

4) правильна комбінація різних податків у таку систему, яка б рахувалася з наслідками й умовами їх пропозиції.

3. Етичні принципи, принципи справедливості:

5) загальність оподаткування;

6) рівномірність оподаткування.

4. Адміністративно-технічні правила або принципи податкового управління:

7) визначеність оподаткування;

8) зручність сплати податку;

9) максимальне зменшення витрат справляння.

У Російській державі, першим питання про принципи оподаткування розглядає Микола Іванович Тургенєв (1789-1871 рр.). У своїй роботі «Досвід теорії податків» (1818 г.) він так само приходить до висновку, що піддані держави повинні давати кошти до досягнення мети товариства або держави кожен по можливості і пропорційно свого доходу за заздалегідь встановленим правилам (терміни платежу, спосіб стягнення) , зручним для платника.

На сучасному етапі принципи оподаткування - це основні і керівні ідеї, провідні положення, що визначають початку процесу оподаткування. Принципи є, з одного боку, систему координат, в рамках якої розвивається податкові відносини, і одночасно є вектором, що визначає напрямок розвитку оподаткування.

II. Принципи налогообложенія- це вихідні положення, що формують фундаментальну основу даного процесу, які знаходять закріплення не тільки в ідеях, але в конкретних нормах.

Вперше принципи налоггобложенія на законодавчому рівні було закріплено в статті 3 НК РФ і визначаються як основні засади законодавства про податки і збори.

Необхідність звернення до принципів податкового права зумовлена ??тим, що вони відображають соціально-економічну сутність регульованих відносин і податкову політику держави в цілому. Як зазначає Конституційний Суд Російської Федерації, «принципи оподаткування відносяться до основних гарантій, встановлення яких забезпечує реалізацію і дотримання основ конституційного ладу, основнихправ і свобод людини і громадянина, принципів федералізму, що безпосередньо позначилася на Податковому кодексі».

Принципам оподаткування надано важливий контрольний характер, оскільки будь-який акт законодавства про податки і збори правоприменителем може бути визнаний в судовому порядку невідповідним положенням Податкового кодексу, якщо він суперечить основним засадам законодавства про податки і збори. Принципи оподаткування мають нормативне закріплення і підлягають безпосередньому застосуванню.

Принципи налогообложеніяявляются основний вироблення правил поведінки, визначених законодавцем, т. Е. Базою, на основі якої держава і платники податків виробляють шляхи взаємодії між собою. Принципи податкового права - свого роду ідеал, до якого має прагнути правове регулювання податкових відносин.

До числа принципів оподаткування відносяться наступні принципи: загальність оподаткування; рівність платників податків і зборів; рівного податкового тягаря; економічної обґрунтованості встановлення податків і зборів; визначеності податків і зборів; принцип презумпції сумлінності платників податків.

Принцип загальності оподаткування передбачає участь кожного нарівні з іншими в сплаті податків і зборів.

Даний принцип безпосередньо випливає з положень ст. 57 Конституції Росії, відповідно до якої кожен обов'язок платити законно встановлені податки і збори, і в рівній мірі поширюється як на фізичних, так і на юридичних осіб. Із зазначеного принципу виникає обов'язок кожного суб'єкта нести тягар формування фінансових ресурсів держави шляхом відчуження частини належного йому майна. Тим самим законодавчо закріплено, що податкові зобов'язання перед державою виникають у всіх суб'єктів оподаткування без винятку, а не у деяких.

Рівність платників податків і зборів - Цей принцип встановлює імперативний заборона, відповідно до якого, податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Фактично законодавець вводить заборону на встановлення податків, які могли б вносити дискримінацію за соціальною ознакою.

Юридична рівність платників податків зумовлює неприпустимість встановлення диференційованих ставок податків і зборів, податкових пільг залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу. Таким чином, даний принцип передбачає заборону на встановлення податків, які можуть мати дискримінаційний характер за економічною ознакою.

При цьому допускається встановлення особливих видів мита або диференційованих ставок ввізних мит залежно від країни походження товару. Виняток обумовлено цілями і завданнями, що стоять перед державою при державному регулюванні зовнішньоекономічної діяльності, і можливість встановлення диференційованих ставок ввізних митних зборів не суперечить нормам міжнародного права.

Принцип рівного податкового тягаря зумовлює необхідність обліку фактичної спроможності платника податків нести податковий тягар, оскільки формально юридичну рівність кожного члена суспільства ще не забезпечує відповідного розподілу податкового тягаря.

Даний принцип береться до уваги безпосередньо при визначенні елементів кожного податку. Податки не можуть бути довільними і створювати перешкоди в реалізації громадянами конституційних прав. При цьому важливо підкреслити, що організаційно-правова форма здійснення підприємницької діяльності не може служити підставою для обмеження різних преференцій і пільг.

Принцип економічної обгрунтованості встановлення податків і зборів передбачає, що при встановленні податків повинні бути визначені економічні наслідки, які підуть за ним, перш за все для платників податків.

При цьому податки повинні враховувати фактичну можливість платників податків нести податковий тягар як в момент введення податку, так і в довгостроковій перспективі. Іншими словами, цей принцип дозволяє не створювати прямо або побічно перешкод не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій і одночасно досягати оптимальний результат, відповідно до якого витрати, пов'язані зі збором податків і зборів, не перевищують суми зібраних податків і зборів.

Принцип визначеності податків і зборів визначає вимоги до змісту актів законодавства про податки і збори в частині, що стосується визначення всіх істотних елементів податку.

Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити. Вимога про сплату податку, засноване на акті законодавства про податки і збори, що не відповідає вимозі визначеності податку, незаконно. Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори повинні тлумачитися на користь платника податків (платника зборів).

Наявність принципу презумпції сумлінності платника податків є в літературі дискусійним. Конституційний Суд Російської Федерації вивів категорію сумлінності налогоплательщікаіз положень пункту 7 ст. 3 НК РФ, хоча текст зазначеної статті безпосередньо про це не говорить, в подальшому Суд зазначив, що правозастосовні органи не можуть тлумачити поняття «добросовісні платники податків» як покладає на платників податків додаткові обов'язки, не передбачені законодавством.

Принцип презумпції сумлінності платника податків заключаетсяв заздалегідь встановленому законодавчому припущенні, що платник податків, податковий агент, платник зборів належним чином виконав свої зобов'язання, що передбачає обов'язок податкових органів доводити обнаруживающуюся недобросовестносгь зазначених осіб в порядку, встановленому Податковим кодексом Російської Федерації.

Також виділяють і інші принципи налоговообложенія, а саме: принцип єдності системи податків і зборів, принцип трирівневого побудови податкової системи Росії, принцип стабільності системи податків і зборів, принцип вичерпного переліку регіональних і місцевих податків, принцип ефективності (нейтральності) системи податків і зборів, принцип рухливості (еластичності) системи податків і зборів, принцип оптимальності побудови системи податків і зборів, принцип паритету (гармонізації) інтересів держави і платників податків.

 




 Лекція № 1 + 1 сторінка |  Лекція № 1 2 сторінка |  Лекція № 1 3 сторінка |  Лекція № 1 4 сторінка |  Лекція № 1 5 сторінка |  Лекція № 1 6 сторінка |  Лекція № 1 7 сторінка |  Лекція № 1 8 сторінка |  Лекція № 1 9 сторінка |  Лекція № 1 10 сторінка |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати