Головна

МОДУЛЬ 1. Математична ОБРОБКА МЕДИКО-біологічних ДАНИХ

  1.  IV етап. Практичне! Застосування одержаних Даних.
  2.  Абсолютна величина (модуль) дійсного числа
  3.  В рамках модульно-рейтингової системи навчання
  4.  Питання 10. Структурний і модульний підхід в програмуванні.
  5.  Генерація коду. Остання фаза трансляції. Результатом є асемблерний модуль або об'єктний (завантаження) модуль.
  6.  Гідроферментатівна обробка
  7.  Дисципліна «генетика у ветерінарній медицині» модуль 3.

Закон N 326-ФЗ спричинив за собою зміни в податкове законодавство, що стосуються діяльності страхових медичних організацій.

Федеральним законом від 29.11.2010 N 313-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону" Про обов'язкове медичне страхування в Російській Федерації "до Податкового кодексу РФ внесені зміни, що уточнюють перелік пільг щодо сум, виплачуваних в системі ОМС.

По-перше, відповідно до нової редакції пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ не обкладаються ПДВ послуги зі страхування, співстрахування та перестрахування, надані страховими організаціями. З 1 січня 2012 р страхові медичні організації - учасники ОМС не сплачуватимуть ПДВ при отриманні коштів від ТФОМС, якщо ці кошти:

- Є цільовими і перераховуються на підставі договору про фінансове забезпечення ОМС;

- Призначені для ведення справи по ОМС;

- Є винагородою за виконання дій, передбачених договором про фінансове забезпечення ОМС.

Ці ж кошти, будучи цільовими, не враховуються в доходах при визначенні бази оподаткування з податку на прибуток (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Відповідно, з 1 січня 2012 р пп. 30 п. 1 ст. 251 НК РФ втрачає силу. Крім того, внесено зміни до п. 48.1 ст. 270 НК РФ, яке уточнило список витрат, що не враховуються при обчисленні податку на прибуток.

У витрати не будуть включатися кошти, передані медичним організаціям для оплати медичної допомоги застрахованим особам відповідно до договору на надання і оплату медичної допомоги.

Стаття 294.1 НК РФ, що встановлює особливості визначення доходів і витрат страхових медичних організацій, тепер встановлює, що кошти, отримані від ТФОМС, будуть враховуватися в доходи, якщо вони призначені для ведення справи по ОМС або є винагородою за договором про фінансове забезпечення ОМС.

8.1. ОПОДАТКУВАННЯ ПРИ УКЛАДАННІ КОРПОРАТИВНИХ

ДОГОВОРІВ ДМС

Страхова премія за договором добровільного медичного страхування може бути врахована у витратах, що зменшують оподатковуваний базу з податку на прибуток, за статтею "Витрати на оплату праці" (абз. 5 п. 16 ст. 255 НК РФ). Але для цього повинні бути дотримані умови, які перераховані в зазначеному п. 16:

- Договір повинен бути укладений на строк не менше року;

- Умовами договору повинна бути передбачена оплата страховиком медичних витрат застрахованих працівників;

- Страхова організація повинна мати ліцензію на цей вид страхування;

- Застраховані особи повинні перебувати у трудових відносинах із страхувальником.

Про необхідність виконання цих умов для можливості обліку витрат за договором ДМС у витратах при обчисленні податку на прибуток фінансисти згадували неодноразово (наприклад, листи Мінфіну Росії від 02.04.2010 N 03-03-06 / 1/218, від 07.02.2008 N 03- 03-06 / 1/87).

Номер ліцензії страхової організації, як правило, приводиться в договорі страхування. Якщо ж його не наведено, то страхувальнику слід запросити копію ліцензії.

Законодавцем введено обмеження по обліку розглянутих платежів при обчисленні податку на прибуток. При цьому Податковим кодексом РФ в одну групу об'єднані договори:

- Добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, що передбачають оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників, і

- На надання медичних послуг, укладені на користь працівників на термін не менше одного року з медичними організаціями, що мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності, видані відповідно до законодавства РФ.

У витрати на оплату праці платник податків може включити сукупність платежів (внесків) за вказаними договорами в розмірі, що не перевищує 6% від суми витрат на оплату праці (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).

При розрахунку суми витрат на оплату праці враховуються:

- Виплати всім працівникам, а не тільки тим, які застраховані, а також

- Винагороди фізичним особам, які не перебувають у штаті організації-платника податків, за виконання ними робіт за укладеними договорами цивільно-правового характеру (включаючи договори підряду), за винятком оплати праці за договорами цивільно-правового характеру, укладеними з індивідуальними підприємцями (п. 21 ст . 255 НК РФ).

Але при цьому для цілей визначення нормативу в показник "Витрати на оплату праці" не включаються (абз. 11 п. 16 ст. 255 НК РФ):

- Витрати за договорами обов'язкового страхування співробітників;

- Суми добровільних внесків роботодавців на фінансування накопичувальної частини пенсії співробітників;

- Платежі за договорами добровільного страхування (недержавного пенсійного забезпечення), добровільного особистого страхування, в тому числі витрати на медичне страхування співробітників.

Витрати по добровільному страхуванню визнаються як витрати в тому звітному (податковому) періоді, в якому відповідно до умов договору платником податків були перераховані (видані з каси) грошові кошти на оплату страхових внесків.

При застосуванні в податковому обліку методу нарахування організації, які укладають договори ДМС на термін більше одного звітного періоду, повинні враховувати наступне. Якщо за умовами договору страхування передбачена сплата страхового внеску разовим платежем, то за договорами, укладеними на строк більше одного звітного періоду, витрати визнаються рівномірно протягом терміну дії договору пропорційно кількості календарних днів дії договору у звітному періоді (п. 6 ст. 272 ??НК РФ , лист Мінфіну Росії від 15.06.2011 N 03-03-06 / 1/346).

Організація знаходиться на загальному режимі оподаткування, нею використовується метод нарахування, звітними періодами у платника податків є перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Організація уклала договір ДМС співробітників строком на один год 17 серпня 2011 р Сума страхової премії - 180 тис. Руб. - Сплачено одноразово 19 серпня. З цієї дати договір вступив в силу, і він буде діяти по 18 серпня 2012 Договір ДМС працівників є єдиним. Нараховані суми витрат на оплату праці, виходячи з яких визначаються граничні значення платежу за договором, за період з серпня 2011 року по серпень 2012 року приведені в табл. 1.

Таблиця 1

 період  Сума витрат на оплату праці
 2011 рік
 Серпень  216 500
 вересень  227 400
 Жовтень  285 600
 Листопад  228 400
 грудень  266 800
 2012 рік
 січень  269 ??100
 Лютий  238 500
 Березень  240 300
 Квітень  267 700
 Травень  239 600
 червень  234 600
 Липень  270 400
 Серпень  236 400

Оскільки тривалість договору ДМС становить один рік, а договір почав діяти з 19 серпня поточного року, то в податковому обліку витрати по ньому визнаються рівномірно протягом терміну його дії, тобто в двох податкових періодах - за 2011 і 2012 роки. Причому кожен з них поділяється на звітні: у 2011 році таких буде дев'ять місяців, у 2012 році - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців. Виходячи з цього, страхова премія, як і в бухгалтерському обліку, визнається в розмірі, пропорційному кількості календарних днів дії договору у звітному періоді. Але при цьому отриману величину ще необхідно порівняти з граничним значенням, визначеним виходячи з суми витрат на оплату праці, нарахованої за період дії договору.

Витрати на оплату праці за серпень 2011 року приймаються до обліку в сумі, пропорційній кількості календарних днів цього місяця дії договору. Такою є 90 790,32 руб. (216 500 руб.: 31 дн. X 13 дн.). Отже, при розрахунку граничної величини витрат в третьому кварталі використовується 318 190,32 руб. (90 790,32 + 227 400). Шуканий ліміт - 19 091,42 руб. (318 190,32 руб. X 6%) - не перевищує суму обчисленої частини страхової премії 21 147,54 руб. (180 000 руб.: 366 дн. X 43 дн., Де 43 дн. (13 + 30) - кількість днів дії договору ДМС в III-му кварталі 2011 року). Тому у витратах на оплату праці за дев'ять місяців враховується сума 19 091,42 руб.

Гранична сума, яку організація може врахувати у витратах при обчисленні податку на прибуток за підсумками 2011 року, зросте до 65 939,42 руб. ((318 190,32 руб. + 285 600 руб. + 228 400 руб. + 266 800 руб.) X 6%). Величина частини страхової премії - 66 393,44 руб. (180 000 руб.: 366 дн. X (43 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 31 дн.)) - Знову перевищує встановлений ліміт (66 393,44> 65 939,42). Отже, до витрат на оплату праці за 2011 рік включається нова гранична сума - 65 393,42 руб.

Оскільки за підсумками I-го кварталу 2012 року сума обчисленого частини страхової премії - 44 754,10 руб. (180 000 руб.: 366 дн. X (31 дн. + 29 дн. + 31 дн.)) - Не перевищила граничного значення 44 974,00 руб. ((269 100 руб. + 238 500 руб. +240 300 руб.) X 6%), то саме вона враховується у витратах на оплату праці.

Після закінчення першого півріччя шукані значення складуть 89 508,20 руб. (180 000 руб.: 366 дн. X (91 дн. + 30 дн. + 31 дн. + 30 дн.)) І 89 268,00 руб. ((269 100 руб. + 238 500 руб. +240 300 руб. + 265 700 руб. + 239 600 руб. + 234 600 руб.) X 6%). Менше з них - граничне значення (89 268,00 <89 508,20). І ця сума включається до витрат на оплату праці.

При обчисленні податку на прибуток за дев'ять місяців у витратах на оплату праці враховується сума обчисленого частини страхової премії - 113 606,56 руб. (180 000 руб.: 366 дн. X (182 дн. + 31 дн. + 18 дн.)), - Оскільки вона виявилася менше граничної величини 114 147,87 руб. ((269 100 руб. + 238 500 руб. +240 300 руб. + 265 700 руб. + 239 600 руб. + 234 600 руб. + 277 400 руб. + 137 264,52 руб.) X 6%), де 137 264,52 руб. (236 400 руб.: 31 дн. X 18 дн.) - Сума витрат на оплату праці за серпень, припадає на дні дії договору ДМС.

За час дії договору ДМС витрати на оплату праці склали 3 001 454,84 руб. (90 790,32 + 227 400 + 285 600 + 228 400 + 266 800 + 269 100 + 238 500 + 240 300 + 265 700 + 239 600 + 234 600 + 277 400 + 137 264,52). 6% від цієї суми - 180 087,29 руб. (3 001 454,84 руб. X 6%) - перевершують суму страхової премії (180 087,29> 180 000). І якби договір був укладений на календарний рік, то страхова премія повністю увійшла б до витрат на оплату праці.

Але оскільки дія договору доводиться на два податкові періоди, то витрати нормуються по кожному з них окремо. Тому в 2011 році виходить "недобір" частини страхової премії в розмірі 454,02 руб. (66 393,44 - 65 393,42).

У випадках, коли організація в податковому обліку у витратах на оплату праці враховує граничне значення, у неї виникають різниці в величинах витрат, що включаються до витрат при визначенні облікового прибутку і оподатковуваного бази з податку на прибуток.

Через виникаючих різниць в обліку організації доведеться застосувати Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій" ((ПБО 18/02), затверджене Наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 N 114н).

У договорі ДМС може бути прописано умова по сплаті страхової премії частинами при відсутності вказівки, на який період кожна з її частин поширюється. Законодавець в НК РФ спеціальної норми для такого випадку не передбачив. На думку чиновників, кожен платіж в ситуації, що розглядається має поширюватися на період з моменту сплати частини страхової премії до закінчення дії договору.

Трохи змінимо умову прикладу: страхову премію організації належить сплатити частинами по 90 тис. Руб., При цьому другий платіж - не пізніше 31 грудня 2011 р Платежі здійснено платником податків 19 серпня і 31 грудня.

Перший платіж поширюється на всю тривалість дії договору, другий - на його частину, що припадає на 2012 рік.

Виходячи з цього, обчислені частини страхової премії, які можуть бути прийняті у витратах в податковому обліку за підсумками дев'яти місяців і 2011 року, складуть відповідно 10 573,77 руб. (90 000 руб.: 366 дн. X (13 дн. + 30 дн.)) І 33 196,72 руб. (90 000 руб.: 366 дн. X (43 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 31 дн.)). Кожне з цих значень не перевищує відповідну граничну суму (10 573,77 <19 091,42 і 33 196,72 <65 939,42). Отже, до витрат з оплати праці за дев'ять місяців і 2011 рік в податковому обліку включаються 10 573,77 і 33 196,72 руб.

Обчислені частини страхової премії, які можуть бути прийняті у витратах в податковому обліку в звітні періоди 2012 року, будуть являти собою два доданків, обумовлених першим і другим платежем.

За підсумками першого кварталу організація може прийняти до витрат 57 831,59 руб. ((90 000 руб.: 366 дн. X (31 дн. + 29 дн. + 31 дн.)) + (90 000 руб.: 231 дн. X (31 + 29 дн. + 31 дн.))), за півріччя - 115 663,19 руб. ((90 000 руб.: 366 дн. X (91 дн. + 30 дн. + 31 дн. + 30 дн.)) + (90 000 руб.: 231 дн. X (91 дн. + 30 дн. + 31 дн. + 30 дн.))), за підсумками дев'яти місяців - 146 803,28 руб. ((90 000 руб.: 366 дн. X (182 дн. + 31 дн. + 18 дн.)) + (90 000 руб.: 231 дн. X (182 дн. + 31 дн. + 18 дн.))).

Кожне з цих значень перевершує відповідну граничну величину (57 831,59> 44 874, 115 663,19> 89 268, 146 803,28> 114 147,87). Тому у витратах на оплату праці за підсумками зазначених звітних періодів враховуються граничні значення 44 874, 89 268, 114 147,87 руб.

Включення в податковому обліку до витрат граничних значень зобов'язує організацію нарахувати в бухгалтерському обліку постійні податкові зобов'язання.

Як бачимо, в прикладах в податковому обліку до витрат включається лише частина страхової премії. Представляючи розмір майбутніх нарахувань фонду оплати праці з певною ймовірністю, організація може визначити і суму страхової премії, яка "вписується" повністю до витрат при обчисленні податку на прибуток. Ну а потім вже можна обговорювати зі страховиком порядок і терміни її сплати.

Нерідко організації укладають договір ДМС на один рік з правом зміни числа застрахованих осіб. В цьому випадку ними оформляється додаткова угода і сплачується додаткова страхова премія по кожному застрахованому у розмірі, пропорційному термінові страхування.

На думку фінансистів, в разі укладення основного договору додаткової угоди, умовами якого передбачено включення в основний договір нових працівників організації-роботодавця, витрати у вигляді додаткових сум платежів (внесків) за договором ДМС можуть бути враховані в складі витрат для цілей оподаткування прибутку організацій. При цьому повинні бути дотримані всі істотні умови договору добровільного особистого страхування працівників (листа Мінфіну Росії від 16.11.2010 N 03-03-06 / 1/731, від 18.01.2008 N 03-03-06 / 1/13).

Судді ФАС Північно-Західного округу (Постанова від 06.05.2010 у справі N А56-20886 / 2009) порахували правомірним включення організацією до витрат з податку на прибуток на підставі п. 16 ст. 255 НК РФ суми страхової премії, сплаченої за договором ДМС щодо працівника, звільненого раніше закінчення терміну договору. При цьому вони відхилили доводи податкового органу про те, що з метою оподаткування повинна враховуватися тільки частина страхової премії, що припадає на період роботи звільненого співробітника. Суд виходив з того, що організація відповідно до умов договору справила заміну застрахованих осіб шляхом направлення відповідного листа на адресу страхової компанії. Та обставина, що в цьому списку відсутні відомості про заміну звільненого працівника на обличчя, прийняте на його місце, в даному випадку не має правового значення, оскільки податківці не надали докази, що сума страхового платежу, яка припадає на проміжок часу з моменту звільнення працівника до закінчення дії договору, була повернута страховою компанією платнику податків.

8.2. ПДФО

Хочемо ми того чи ні, але платна медицина міцно входить в наше життя. Тому, вступаючи в стосунки добровільного медичного страхування, потрібно прагнути до того, щоб полегшити свій податковий тягар. Благо чинне нині податкове законодавство надає таку можливість. Звернемося до гл. 23 НК РФ.

У ній сказано, що при визначенні розміру податкової бази з ПДФО платник податків має право на отримання соціального податкового вирахування на лікування (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Відповідно до пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при застосуванні соціального податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, враховуються суми страхових внесків, сплачені платником податків у податковому періоді за договорами ДМС за себе, а також за договорами добровільного страхування чоловіка (дружини), батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років.

Договори повинні бути укладені зі страховими організаціями, що мають ліцензії на ведення відповідного виду діяльності.

Відрахування надається в сумі, яку ви сплатите за договором в податковому періоді (календарний рік). Загальна сума такого відрахування не може перевищувати 120 тис. руб.

Ковальова І. І. в 2010 році отримувала доходи виключно від трудової діяльності. Загальна сума доходу склала 144 тис. Руб. У тому ж році Ковальової І. І. надавалися стандартні відрахування. Загальна сума відрахувань склала 2200 руб. Сума доходів, які оподатковуються ПДФО, склала 141 800 руб. (144 000 - 2200). Сума утриманого податку склала 18 434 руб. (141 800 руб. X 13%).

Ковальова І. І. уклала зі страховою компанією договір ДМС з терміном дії з 3 січня по 31 грудня 2010 року. Розмір страхового внеску за договором склав 56 тис. Руб. Відповідно до умов договору Ковальова І. І. сплачувала страховий внесок двома платежами:

- 26 тис. Руб. - За перше півріччя (оплата проведена 4 січня 2010 року);

- 30 тис. Руб. - За друге півріччя (оплата проведена 1 червня 2010 року).

Ліміт відповідальності страхової організації по страховому забезпеченню в цілому на рік було визначено в сумі 90 тис. Руб. За договором страхова організація оплачує виключно послуги з лікування.

Після закінчення 2010 року Ковальова І. І. звернулася до податкової інспекції за місцем проживання із заявою про надання соціального відрахування по видатках на оплату договору ДМС. Оскільки сума сплаченого страхового внеску (56 тис. Руб.) Не перевищує 120 тис. Руб., Податкове вирахування може бути наданий у розмірі фактично зроблених витрат - 56 тис. Руб.

У податковій декларації за 2010 рік Ковальова І. І. обчислюючи з урахуванням вирахування суму податку до сплати, дорівнює 11 154 руб. ((144 000 руб. - 2200 руб. - 56 000 руб.) X 13%).

Отже, поверненню підлягає податок у сумі, що дорівнює 7289 руб. (18 434 - 11 154).

Для отримання вирахування платник податків повинен пред'явити до податкової інспекції наступні документи:

- Заява;

- Податкову декларацію (форма N 3-ПДФО);

- Довідку про доходи фізичної особи (форма N 2-ПДФО);

- Копію договору добровільного медичного страхування;

- Документ, що підтверджує оплату за договором (квитанцію по формі N А-7, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 17.05.2006 N 80н).

Заяву можна написати за формою, запропонованою податковою інспекцією (як правило, таку форму можна знайти на інформаційному стенді), або в довільній формі, наприклад, так, як показано у зразку.

У Інспекцію МНС Росії N 15 по м Москві

від Ковальової Ірини Іванівни,

мешкає за адресою: 127322, Москва,

вул. Яблочкова, д. 32, кв. 12

(ІПН 771523200041)

ЗАЯВА

Прошу надати мені соціальний податкові відрахування по видатках на оплату договору ДМС відповідно до пп. 3 п. 1 ст. 219 Податкового кодексу РФ в сумі 56 000 (п'ятдесяти шість тисяч) руб.

Додаток на 6-ти аркушах:

- Довідка форми 2-ПДФО - 1 л .;

- Копія договору ДМС від 29.12.2010 N 345-дмс - 3 л .;

- Копія квитанції на отримання страхової премії (внеску) від 03.01.2011 N 456321 серія АГ - 1 л .;

- Копія медичного страхового поліса N 4085/1 - 1 л.

"15" квітня 2011 р Ковальова / І. І. Ковальова /

Податкова інспекція може зажадати копію ліцензії, на підставі якої діє страхування компанія.

Якщо ви хочете одержати відрахування по видатках на оплату договору ДМС щодо чоловіка (дружини), батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років, то крім перерахованих паперів вам знадобиться представити копії документів, що підтверджують родинні стосунки (свідоцтва про шлюб, про народження і т.п.).

Перелік документів, що підтверджують фактичні витрати платника податків на ДМС, які потрібно подати до податкової інспекції для отримання вирахування, Податковим кодексом РФ не визначений.

Кожен громадянин, щодо якої укладено договір ДМС, має на руках крім договору документ, що підтверджує оплату за договором і поліс добровільного медичного страхування. Цих документів буде достатньо для підтвердження права на відрахування.

Зверніть увагу: Наявність або відсутність самого страхового випадку, тобто факту лікування і надання медичних послуг в медустанові, для цього виду відрахувань значення не має.

Тому, якщо податкова інспекція зажадає від вас подання довідки про оплату медичних послуг (затверджена Наказом МОЗ Росії і МНС Росії від 25.07.2001 N 289 / БГ-3-04 / 256) для отримання вирахування по витратах на страхування, знайте, що така вимога неправомірно. Дана позиція свого часу була відображена в листі ФНС Росії від 12.04.2007 N 04-2-02 / 286.

8.3. ЯК ПОВЕРНУТИ ПОДАТОК З ДОХОДІВ,

Витрачених на лікування І ЛІКИ?

Витрати на ліки є практично в кожній родині. У кого-то вони виникають частіше, у кого-то рідше. Але мало хто знає, що частину витрачених на медикаменти коштів можна повернути. Держава дає таку можливість платникам ПДФО, надаючи їм право на соціальний податкове вирахування.

Соціальний податкове вирахування в частині витрат на придбання медикаментів і на лікування надається вам як платнику ПДФО в сумі фактично зроблених витрат. Але як ми вже сказали раніше, їх загальну величину законодавець обмежив сумою 120 тис. Руб. (Пп. 3 п. 1 і п. 2 ст. 219 НК РФ). Це обмеження не поширюється на дорогі види лікування, що містяться в Переліку, затвердженому Постановою Уряду РФ від 19.03.2001 N 201.

До таких видів лікування відносяться:

1) хірургічне лікування вроджених аномалій (вад розвитку);

2) хірургічне лікування важких форм хвороб системи кровообігу, включаючи операції з використанням апаратів штучного кровообігу, лазерних технологій і коронарної ангіографії;

3) хірургічне лікування важких форм хвороб органів дихання;

4) хірургічне лікування важких форм хвороб і поєднаної патології ока та його придаткового апарату, в тому числі з використанням ендолазерних технологій;

5) хірургічне лікування важких форм хвороб нервової системи, включаючи мікронейрохірургіческіе і ендовазального втручання;

6) хірургічне лікування ускладнених форм хвороб органів травлення;

7) ендопротезування і реконструктивно-відновлювальні операції на суглобах;

8) трансплантація органів (комплексу органів), тканин і кісткового мозку;

9) реплантації, імплантація протезів, металевих конструкцій, електрокардіостимуляторів та електродів;

10) реконструктивні, пластичні і реконструктивно-пластичні операції;

11) терапевтичне лікування хромосомних порушень і спадкових хвороб;

12) терапевтичне лікування злоякісних новоутворень щитовидної залози та інших ендокринних залоз, у тому числі з використанням протонної терапії;

13) терапевтичне лікування гострих запальних полиневропатий і ускладнень міастенії;

14) терапевтичне лікування системних уражень сполучної тканини;

15) терапевтичне лікування важких форм хвороб органів кровообігу, дихання і травлення у дітей;

16) комбіноване лікування хвороб підшлункової залози;

17) комбіноване лікування злоякісних новоутворень;

18) комбіноване лікування спадкових порушень згортання крові і апластичні анемій;

19) комбіноване лікування остеомієліту;

20) комбіноване лікування станів, пов'язаних з ускладненим перебігом вагітності, пологів та післяпологового періоду;

21) комбіноване лікування ускладнених форм цукрового діабету;

22) комбіноване лікування спадкових хвороб;

23) комбіноване лікування важких форм хвороб і поєднаної патології ока та його придаткового апарату;

24) комплексне лікування опіків з площею ураження поверхні тіла 30% і більше;

25) види лікування, пов'язані з використанням гемо- та перитонеального діалізу;

26) виходжування недоношених дітей масою до 1,5 кг;

27) лікування безпліддя методом екстракорпорального запліднення, культивування і внутрішньоматкового введення ембріона.

Відрахування за видатками на лікування та придбання медикаментів можна отримати не тільки для себе, але і для родичів. Про них ми вже згадували в частині, що стосується вирахування по витратах на ДМС (чоловік, діти, батьки). Відрахування надається в частині тих доходів, які в звітному році оподатковувалися за ставкою 13%. Це, зокрема, доходи від трудової діяльності, доходи за цивільно-правовими договорами (від здачі майна в оренду, від реалізації нерухомості та іншого майна та ін.) Та інші доходи.

Податковий кодекс РФ містить кілька умов для отримання вирахування на ліки.

По-перше, пільгуються не всі медикаменти, а лише ті, які включені до спеціального Переліку, затвердженого згаданою Постановою N 201.

По-друге, ліки повинні бути виписані лікарем на підставі призначень і на спеціальному рецептурному бланку за формою N 107 / у. Цей бланк затверджено Наказом Міністерства охорони здоров'я Росії від 12.02.2007 N 110 (додаток N 5).

По-третє, суму грошей, витрачену особисто вами на оплату ліків, потрібно підтвердити платіжними документами. Такими документами можуть бути:

- Касові чеки, що видаються аптеками. Якщо по чеку не можна визначити найменування оплаченого ліки, потрібно попросити ще й товарний чек;

- Платіжні доручення, сліпи (при оплаті ліки з банківського рахунку);

- Квитанції поштових переказів (при оплаті медикаментів на пошті).

Підставою для прийняття податковою інспекцією рішення про надання вирахування є ваша заява. Його потрібно подати до податкової інспекції за місцем проживання одночасно з декларацією. Зробити це можна в будь-який час протягом трьох років після закінчення того року, в якому купувалися ліки. Заява також пишуть у довільній формі, наприклад, так, як показано у зразку.

У Інспекцію МНС Росії N 15 по м Москві

від Ковальової Ірини Іванівни,

мешкає за адресою: 127322, Москва,

вул. Яблочкова, д. 32, кв. 12

(ІПН 771523200041)

ЗАЯВА

Прошу на підставі пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ надати мені соціальний податкові відрахування з ПДФО за 2010 рік в сумі 21 800 руб., Витраченої на придбання медикаментів для свого сина Ковальова Артема, 1998 року народження. Ліки включені до Переліку, затвердженого Постановою Уряду РФ від 19.03.2001 N 201.

Додаток на 5-ти аркушах:

- Довідка форми 2-ПДФО - 1 л .;

- Рецепт форми 107 / у від 23.10.2006 - 1 л .;

- Касові чеки аптеки - 2 л .;

- Копія свідоцтва про народження сина - 1 л.

"28" квітня 2011 року Ковальова / І. І. Ковальова /

Одночасно слід подати заяву з реквізитами рахунку для перерахування повертається податку.

У Інспекцію МНС Росії N 15 по м Москві

від Ковальової Ірини Іванівни,

мешкає за адресою: 127322, Москва,

вул. Яблочкова, д. 32, кв. 12

(ІПН 771523200041)

ЗАЯВА

У зв'язку з наданням соціального відрахування прошу належну до повернення суму податку перерахувати на мій рахунок в банку за наступними реквізитами:

Марьінорощінское відділення N 7981/0541 Ощадбанку РФ м Москви, р / с 30301810638000603805, БІ До 044525225, кор. / Рах. 30101810400000000225, ІПН 7707083893, на особовий рахунок 42306.810.2.38051234567.

"28" квітня 2011 року Ковальова / І. І. Ковальова /

Якщо ви оплачували ліки для дружини (чоловіка), то до заяви потрібно додати копію свідоцтва про шлюб, а при купівлі медикаментів для батьків - копію свідоцтва про вашому народженні (або інший документ, що підтверджує спорідненість).

Не треба забувати і про те, що заява про надання соціального відрахування можна подати до податкової інспекції в будь-який зручний вам час. На думку податківців, це можна зробити протягом трьох років після закінчення податкового періоду, в якому були зроблені відповідні видатки. Так сказано в п. 7 ст. 78 НК РФ. Однак в цій статті мова йде про повернення надміру сплаченого податку. А ми розглядаємо можливість повернення сум податку в зв'язку з наданням відрахування. На цей рахунок спеціальної норми в Кодексі немає. Значить, за поверненням можна звернутися в будь-який час після закінчення того року, коли купувалися ліки. Але є трирічне обмеження на повернення податку з коштів відповідного бюджету. Тому радимо подачу заяви на відрахування не відкладати в "довгий ящик".

Отримавши ваше заяву і декларацію за формою 3-ПДФО, податкова інспекція проведе камеральну перевірку. Перевіряти будуть як саму декларацію, так і документи, що підтверджують право на відрахування. Термін перевірки становить три місяці з дня подання декларації та зазначених документів (п. 2 ст. 88 НК РФ). Може трапитися так, що під час перевірки інспектор виявить помилки або протиріччя між відомостями, що містяться в поданих документах. Тоді вам письмово повідомлять про неточності і зажадають представити письмові пояснення або внести відповідні виправлення. Усунути недоліки вам потрібно протягом п'яти днів після отримання повідомлення.

В ході розгляду ваших документів керівник податкової інспекції може призначити додаткові заходи податкового контролю (витребувати стосуються вас документи (інформацію) у інших осіб, провести експертизу). Термін проведення таких додаткових заходів не повинен перевищувати один місяць.

За результатами "розбору польотів" керівник (заступник керівника) податкової інспекції протягом 10 днів повинен винести рішення або про надання вам вирахування, або про відмову в його наданні. Про прийняте рішення вам повинні повідомити в письмовому вигляді (надіславши папір поштою або вручивши особисто).

8.4. ЩО КРИЄТЬСЯ У НАЗВУ ЛІКИ?

Пам'ятаючи про те, що види медикаментів, витрати на придбання яких приймаються в зменшення податкової бази з ПДФО, обмежені Переліком, зупинимося на деяких "лікарських" нюансах.

Справа в тому, що до Переліку включені міжнародні непатентовані назви (МНН) лікарських засобів. Ці найменування відображають взаємозв'язок з існуючою класифікацією ліків (або хімічну формулу). З цією метою при формуванні назв використовують спеціальний перелік кореневих основ. Наприклад, для снодійних, протисудомних, транквилизирующий препаратів похідних бензодіазепіну рекомендована основа - зепам. Відповідно, лікарські засоби цієї групи мають назви: діазепам, клоназепам, медазепам, нітразепам. Іншими словами, діазепам - це міжнародна непатентована назва.

А ось запатентовані фірмами-виробниками торгові найменування одного і того ж лікарського засобу бувають різними. Наприклад, седуксен і сибазон - це торгові назви діазепаму.

Або візьмемо інший приклад. Ацетилсаліцилова кислота - це МНН. А найбільш часто зустрічаються запатентовані фірмами торгові найменування - це аспірин, аспірин-упса, аспінат, ас-тромб, аспи-ватрін і т. П

При виписуванні рецепту лікар повинен вказати на латинській мові один із синонімів МНН ліки.

Звідси зрозуміло, що при наданні соціального податкового вирахування повинні враховуватися суми фактично вироблених вами витрат, пов'язаних з придбанням будь-якого з зареєстрованих торгових найменувань лікарських засобів, МНН яких включені до Переліку (лист МНС Росії від 12.07.2002 N БК-6-04 / 989 @).

8.5. Про рецепти

На початку ми вже сказали, що для отримання вирахування потрібно попросити у лікаря рецепт за формою N 107 / у. Він виглядає наступним чином.

РЕЦЕПТ *

---

 * Не наводиться.

Оскільки за цим рецептом вам повертатимуть гроші, то не менш значущим є оформлення цього паперу. Зверніть увагу на наступні моменти.

На ваше прохання на одному рецептурному бланку лікар може виписати не більше двох найменувань ліків.

Рецепт вам повинні виписати безкоштовно в двох примірниках. Один з них ви пред'явіть в аптеку, а другий - в податкову інспекцію. На тому примірнику рецепта, який призначений для подання до податкової інспекції, в центрі рецептурного бланка повинен бути проставлений штамп "Для податкових органів Російської Федерації, Інн платника податків". Лікуючий лікар повинен запевнити рецепт своїм підписом і особистою печаткою, а також печаткою закладу охорони здоров'я. За таким рецептом аптекам категорично заборонено відпускати ліки. В аптеці залишиться бланк без штампа.

Факт оформлення і видачі рецептів для податкової інспекції лікар фіксує у вашій амбулаторної медичної карти або в медичній карті родича, за якого ви будете оплачувати ліки. Відомості в карті про Інн і родинних стосунках лікар вносить в карту зі слів пацієнта.

Обов'язок контролювати виписку лікарських засобів, що входять до Переліку, покладено на завідуючих відділеннями і керівників установи охорони здоров'я.

Довідка замість рецепта

Іноді, перебуваючи навіть на безкоштовному стаціонарному лікуванні в лікарні в рамках договору на надання медпослуг по ОМС, пацієнти змушені оплачувати за рахунок своїх особистих коштів окремі медикаменти, призначені лікарем. Таке трапляється при наданні послуг понад тариф, встановленого програмою держгарантій по наданню населенню безоплатної медичної допомоги для конкретного захворювання. В цьому випадку для подання до податкової інспекції замість рецепта встановленої форми медустанову видає довідку про оплату медичних послуг. Чи можна по такій довідці отримати соціальний відрахування на придбання медикаментів?

Так можна. Податківці вважають таку заміну цілком обгрунтованою (лист ФНС Росії від 07.02.2007 N 04-2-02 / 105 @).

Якщо у вас немає можливості отримати від медустанови рецепт встановленої форми, можна попросити податкову інспекцію надати соціальний податкове вирахування в зв'язку з витратами на придбання призначених лікарем лікарні медикаментів на підставі наявної довідки про оплату медичних послуг (її форма затверджена спільним Наказом МОЗ Росії і МНС Росії від 25.07.2001 N 289 / БГ-3-04 / 256).

ДОВІДКА

ПРО ОПЛАТУ МЕДИЧНИХ ПОСЛУГ ДЛЯ ПОДАННЯ

В ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ N ___ *

---

 * Не наводиться.

Право виписувати такі довідки є у всіх медичних установ, що мають ліцензію на здійснення медичної діяльності, незалежно від відомчої підпорядкованості та форми власності.

Довідка засвідчує факт отримання медичної послуги і її оплати через касу установи охорони здоров'я за рахунок коштів платника податків.

Довідка видається після оплати медичної послуги і при наявності документів, що підтверджують зроблені витрати, на вимогу платника податків, яка провадила оплату медичних послуг, наданих йому особисто, його дружині (чоловікові), його батькам, його дітям у віці до 18 років.

Суми фактично зроблених витрат за рахунок коштів платника податку враховуються податковими інспекціями при визначенні сум соціального податкового вирахування відповідно до ст. 219 НК РФ і Постановою Уряду РФ від 19.03.2001 N 201.

Зверніть увагу на правильність заповнення довідки. Адже якщо документ буде заповнений неправильно, доведеться за ним звертатися повторно в медичну організацію.

Прізвище, ім'я та по батькові платника податків і пацієнта лікар повинен вказати повністю. Якщо ви одночасно є і платником податків, і пацієнтом, то в рядку "П.І.Б." пацієнта ставиться прочерк.

Ваш ІПН і відомості про родинні стосунки з пацієнтом вказуються в довідці з ваших слів. Але краще для виписки довідки захопити з собою в поліклініку свідоцтво про постановку на облік в податковій інспекції, в якому зазначено ІПН. Адже видається довідка є бланком суворої звітності і медична організація веде їх облік. Тому вказані в довідці відомості повинні підтверджуватися документально.

У довідці на підставі касового чека (прибуткового ордера або іншого документа, що підтверджує внесення грошових коштів) вказується вартість медичної послуги за кодом 1 або дорогого лікування за кодом 2, Оплачених за рахунок коштів платника податків, в рублях прописом з великої літери.

У довідці вказується дата оплати медичної послуги. Зрозуміло, що вона повинна збігатися з датами платіжних документів.

Прізвище, ім'я, по батькові, посада, номер телефону особи, яка видала довідку, повинні бути вказані повністю.

У місці для друку - лівому нижньому кутку довідки ставиться гербова печатка установи охорони здоров'я.

Довідка видається вам на руки, а її корінець залишається в закладі охорони здоров'я і підлягає зберіганню протягом трьох років.

До цій довідці потрібно додати виписку з історії хвороби, видану лікарнею. Ну, і всі інші документи, про які ми сказали раніше.

8.6. СКІЛЬКИ економимо?

Ми вже сказали, що максимальний розмір відрахування (за сукупністю з іншими видами пільгових витрат) складає 120 тис. Руб. І застосовується він до доходів, оподатковуваним по ставці 13%. Стало бути, найбільша сума, витрачена на ліки, яку можна повернути в сімейну скарбницю за рік, зараз становить 15 600 руб. (120 000 руб. X 13%).

Ну, і під кінець скажемо кілька слів про декларації.

Пам'ятайте, що при підготовці документів для отримання вирахування ви повинні заповнити декларацію по тій формі, яка діяла в період здійснення вами витрат на придбання ліків. Так, за 2010 рік податкову декларацію становили за формою, затвердженою Наказом ФНС Росії від 25.11.2010 N ММВ-7-3 / 654 @.

Для отримання даного вирахування в зазначеній декларації потрібно заповнювати:

- титульна сторінка;

- Розд. 1 "Розрахунок податкової бази та суми податку з доходів, оподатковуваним по ставці 13%";

- Розд. 6 "Суми податку, що підлягають сплаті (доплату) до бюджету / поверненню з бюджету";

- Лист А "доходи від джерел в Російській Федерації, що оподатковуються за ставкою (001)%";

- Лист Ж2 "Розрахунок соціальних податкових відрахувань".

У цьому листі суму, сплачену за дороге лікування, слід звернути увагу на пп. 1.3, а суму, сплачену за лікування і ліки, - в пп. 2.2.

МОДУЛЬ 1. Математична ОБРОБКА МЕДИКО-біологічних ДАНИХ

Заняття № 1

(Практичне)

Тема: "ВСТУП ДО КУРСУ МЕДИЧНОЇ І БІОЛОГІЧНОЇ фізики. ДІФЕРЕНЦІЮВАННЯ ФУНКЦІЇ"

Мета: ознайоміті студентів з ОБСЯГИ и значимість фізико-технічних и біофізічніх знань, необхідніх, як для Вивчення других дисциплін, так и для безпосередно формирование лікаря з переліком практичних навічок в корістуванні медичними и лабораторними приладами и апаратами, основні положення техніки безпеки и охране труда.

В результате проведення заняття студенти повінні вівчітіПоняття похідної Функції ее геометричність и фізичний Зміст, Властивості похідної. Вміті обчіслюваті Похідні Функції первого и Вищих порядків, застосовуваті Поняття похідної для дослідження Функції и побудова ее графіка.

Питання для повторення

1. Функція однієї змінної.

2. Границя Функції.

Основні питання тими заняття

1. Медична и бiологiчна фiзіка, ее предмет та методи дослiдження, зв'язок з iншими науками.

2. Основнi Роздiли медичної и бiологічної фiзікі.

3. Значення кiлькiсніх показнікiв у медицині та спеціфiка медико-бiологiчніх дослiдження.

4. Функція однієї змінної.

5. Приріст аргументу І ФУНКЦІЇ.

6. Похідна Функції.

7. геометричність Зміст похідної.

8. Властивості похідної.

9. Похідні Вищих порядків.

10. Інтервалі монотонності Функції.

11. Максимум и мінімум Функції.

12. Екстремальні точки.

13. Критичні точки.

14. Необхідні и достатні умови екстремумів Функції.

15. Загальна схема дослідження Функції та побудова ее графіка.

16. Оптімальні розв'язки фізико-хімічних та медико-біологічних задач.




 література |  література |  література |  література |  література |  література |  МОДУЛЬ 2. ЗАГАЛЬНІ ФІЗИЧНІ ТА БІОФІЗІЧНІ ЗАКОНОМІРНОСТІ, ЩО ЛЕЖАТИ В основе ЖИТТЄДІЯЛЬНОСТІ ЛЮДИНИ |  ПОРЯДОК ВИКОНАННЯ РОБОТИ |  література |  МЕТОДИКА РОБОТИ |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати