Головна

Облік касових операцій

  1.  A) З однаковою кількістю команд, однаковими длительностями микроопераций і змінним положенням початку «бульбашки» в конвеєрі.
  2.  АНАЛІЗ ЗНАКОВИХ ОПЕРАЦІЙ ДИТИНИ
  3.  Аналітичний облік касових операцій.
  4.  Буферизація ОПЕРАЦІЙ ВВЕДЕННЯ-ВИВЕДЕННЯ
  5.  БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ПО ВКЛАДАМИ
  6.  В) угруповання господарюючих суб'єктів і економічних операцій
  7.  В.2.04. ДОСЛІДЖЕННЯ ОПЕРАЦІЙ

Для розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою. Отримання і витрачання готівки з каси регламентується Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим Центральним банком Російської Федерації.

Рух готівки в касі організації оформляється прибутковими та видатковими касовими ордерами.

У касових документах всі реквізити повинні бути заповнені чітко і ясно, підчищення, помарки або виправлення не допускаються. Видача прибуткових і видаткових касових ордерів на руки особам, що вносять або одержують гроші, забороняється. Прийом і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання.

При отриманні прибуткових і видаткових касових ордерів касир зобов'язаний перевірити: наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому касовому ордері - підписи керівника і головного бухгалтера; правильність оформлення документів; наявність перерахованих у документах додатків.

У разі недотримання однієї з цих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для належного їх оформлення. Прибуткові та видаткові касові ордери негайно після отримання або видачі грошей підписуються касиром, а додані до них документи погашаються штампом або написом «Оплачено» із зазначенням дати (числа, місяця, року).

Прибуткові та видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Видаткові касові ордери, оформлені на підставі платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей на оплату праці та інших документів, реєструються після видачі заробітної плати та інших виплат у встановлені терміни. Журнал реєстрації дозволяє контролювати цільове призначення отриманих та витрачених організацією готівкових коштів, правильність нумерації касових документів, забезпечує повноту і своєчасність відображення здійснених касиром операцій.

Інформація про надходження і видачі готівки організації на підставі прибуткових і видаткових касових ордерів узагальнюється в касовій книзі. Записи в касову книгу робляться в міру здійснення касових операцій, оформлених первинними документами. Кожна організація має тільки одну касову книгу, аркуші якої мають бути пронумеровані, прошнуровані, а сама книга опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера організації. Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках, другі екземпляри листів служать звітом касира, перші залишаються в касовій книзі, тому і на перших, і на друге примірниках листів проставляються однакові номери. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі не допускаються, зроблені виправлення завіряються підписами касира, головного бухгалтера або особи, що його замінює.

У касовій книзі відображається залишок грошових коштів на початок дня, який відповідає залишку на кінець попереднього дня, а також надходження та витрачання грошових коштів за день, згідно з прибутковими і видатковими касовими документами. Касова книга є комбінованим регістром бухгалтерського обліку, в якому знаходить відображення рух грошових коштів із зазначенням кореспондуючих рахунків, а також показано, від кого і за що надійшли грошові кошти, кому і на які цілі вони були видані. Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки касових операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає в бухгалтерію другий відривний лист в якості звіту касира з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі.

В організаціях в умовах автоматизованої обробки облікової інформації касова книга ведеться на комп'ютері - формується відомість «Вкладний аркуш касової книги » із зазначенням усіх обов'язкових реквізитів, необхідних для даного облікового регістра. Одночасно з нею складається відомість «Звіт касира» з доданими первинними касовими документами. Обидві відомості мають однаковий зміст і призначення, аналогічне змістом і призначенням касової книги. Нумерація аркушів в цих відомостях здійснюється автоматично в порядку зростання номерів з початку звітного року. Після закінчення місяця у відомості «Вкладний аркуш касової книги» автоматично друкується загальна кількість аркушів за кожен місяць, а в кінці звітного періоду - загальна кількість аркушів за рік.

Касир після отримання відомостей «Вкладний аркуш касової книги» і «Звіт касира» зобов'язаний перевірити правильність їх складання, підписати і передати «Звіт касира» разом з прибутковими та видатковими касовими документами до бухгалтерії під розписку у «Вкладному аркуші касової книги».

З метою забезпечення схоронності і зручності використання відомості «Вкладний аркуш касової книги» протягом року зберігаються касиром окремо за кожний місяць. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) ці відомості брошуруються в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера організації, і книга здається до архіву на зберігання.

Бухгалтерська обробка документа «Звіт касира» полягає в перевірці правильності оформлення прибуткових і видаткових касових документів, відповідності записів в звіті даними доданих до неї документів, підрахунку підсумків операцій за день і залишку на початок і кінець робочого дня. Повинні бути звірені суми отриманих і зданих готівки до установ банку з відповідними виписками банку по розрахунковому та інших рахунках організації. Після перевірки касового звіту в ньому проставляються номери кореспондуючих рахунків в графах, відведених для цієї мети.

Якщо в видаткових касових ордерах немає розписки отримувача коштів, видача грошей з каси вважається неправомірною, а сума стягується з касира як недостача. Якщо готівкові гроші не оформлені прибутковими касовими ордерами, то вони розглядаються як надлишок каси і включаються до складу інших доходів організації.

Організація може тримати в своїй касі грошові кошти тільки в межах ліміту, величина якого встановлюється за погодженням з обслуговуючим його банком. Розмір ліміту залежить від середньоденної виручки, середньоденного витрати готівки, особливостей діяльності організації, режиму роботи. Ліміт грошових коштів організації може змінюватися за погодженням з обслуговуючим банком в разі збільшення готівкового грошового обороту. Якщо організація не погодила з обслуговуючим її банком ліміт залишку готівки в касі, то будь-який залишок у касі вважається понадлімітним. Вся готівка понад ліміт здається в банк. Організація не має права накопичувати в касі готівку понад встановлені ліміти для покриття майбутніх витрат, включаючи витрати на оплату праці.

Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі організації використовується рахунок 50 «Каса», до якого можуть бути відкриті такі субрахунки: 50-1 «Каса організації»; 50-2 «Операційна каса»; 50-3 «Грошові документи».

Для обліку іноземної валюти в касі організації відкриваються додаткові субрахунку до рахунку 50 «Каса» з метою отримання відомостей про рух валюти по кожному її виду.

Субрахунок 50-1 «Каса організації» застосовується для обліку руху грошових коштів в касі організації.

Субрахунок 50-2 «Операційна каса» використовується організаціями, до складу яких входять територіально відокремлені структурні підрозділи (поштові відділення, залізничні каси, пристані, приймальні пункти служби побуту та ін.). Ці підрозділи здійснюють готівкові грошові розрахунки за виконані роботи та надані послуги з фізичними та юридичними особами за рахунками, квитанціями і іншими розрахунковими документами. Субрахунок застосовується також торговими організаціями, які здійснюють розрахунки з населенням за продані товари із застосуванням касових апаратів.

Субрахунок 50-3 «Грошові документи» використовується для обліку сплачених грошових документів: авіаквитків, санаторних путівок, поштових марок, вексельних марок і марок державного мита. Грошові документи оформляються аналогічно коштами в касі організації за прибутковими і видатковими касовими ордерами, на підставі яких складається звіт про рух грошових документів. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами. Відображення цієї частини касових операцій на окремому субрахунку обумовлено різними гравцями грошових документів і їх оцінкою за сумою фактичних витрат на придбання.

Синтетичний облік касових операцій ведеться в відомостях по надходження і витрачання грошових коштів і грошовихдокументів, які складаються після закінчення звітного періоду на підставі первинних документів.

Для складання звіту про рух грошових коштів інформацію про грошовий обіг коштів в касі узагальнюють по основній, інвестиційної та фінансової діяльності.

Бухгалтерські записи по рахунку 50 «Каса» представлені втабліце 13.1.

Таблиця 13.1




 Курбанаева Л. Х. |  Система нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Російській Федерації |  Предмет і об'єкти бухгалтерського обліку |  Основні принципи бухгалтерського обліку (допущення і вимоги) |  Функції і завдання бухгалтерського обліку |  Методи бухгалтерського обліку |  Система нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Російській Федерації |  Бухгалтерський баланс |  Бухгалтерський баланс (після четвертої операції) |  Види бухгалтерських балансів |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати