Головна

Експрес-аналіз фінансово-господарської діяльності

  1.  Семінар 9. Спілкування як основа педагогічної діяльності. Педагогічна культура (2 години).
  2.  I. Аналіз виховних можливостей середовища
  3.  I. Значення і завдання аналізу заготівельної діяльності. Аналіз закупівель сільськогосподарської продукції. Аналіз факторів, що впливають на заготівельний оборот.
  4.  I. ЗНАЧЕННЯ І ЗАВДАННЯ АНАЛІЗУ ВИРОБНИЧОЇ ДІЯЛЬНОСТІ. АНАЛІЗ ВИПУСКУ промислової продукції.
  5.  I. ЗАСТОСУВАННЯ проективної-демонстраційною технікою В глибинний аналіз З
  6.  II. Аналіз якості закупівель.
  7.  II. АНАЛІЗ ВИРОБНИЧОЇ ПОТУЖНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА.

Метою експрес-аналізу фінансово-господарської діяльності є оперативна, наочна і проста оцінка фінансового благополуччя і динаміки розвитку господарюючого суб'єкта.

Експрес-аналіз доцільно виконувати в три етапи: підготовчий етап, попередній огляд бухгалтерської звітності, економічне читання і аналіз звітності.

Мета першого етапу - прийняти рішення про доцільність аналізу фінансової звітності і переконатися в її готовності до читання.

Перше завдання вирішується шляхом ознайомлення з аудиторським висновком. Існує два основних типи аудиторських висновків з умовними назвами стандартне (unqualified opinion) і нестандартне (qualified opinion). Перше представляє собою підготовлений в достатньо уніфікованому і короткому викладі документ, що містить позитивну оцінку аудитора (аудиторської фірми) про достовірність поданих у звітності (звіті) відомостей про майновий та фінансовий стан компанії, а також відповідно принципів формування і складання звітності з чинними нормативними документами. При наявності стандартного аудиторського висновку зовнішній аналітик цілком може покластися на думку аудитора і не робити додаткових аналітичних процедур з метою визначення фінансової спроможності компанії.

Нестандартне аудиторський висновок зазвичай більш об'ємно і, як правило, містить деяку додаткову інформацію, яка може бути корисною користувачам звітності або розглядається аудитором як доцільна до опублікування виходячи з прийнятої технології аудиторської перевірки. Нестандартне аудиторський висновок може містити або беззастережну позитивну оцінку поданої звітності та фінансового становища, що підтверджується нею, або позитивну оцінку, але з застереженнями. У разі нестандартного аудиторського висновку доцільність укладення контракту з даними потенційним контрагентом повинна визначатися фінансовим менеджером, або іншою особою, що бере участь в переговорах, після більш ретельного аналізу представленого звіту та іншої інформації формального і неформального характеру.

Перевірка готовності звітності до читання носить менш відповідальний і певною мірою технічний характер. Тут проводиться візуальна і найпростіша рахункова перевірка звітності по формальних ознаках і по суті:

- Визначається наявність всіх необхідних форм і додатків, реквізитів і підписів;

- Вивіряється правильність і ясність заповнення звітних форм;

- Перевіряється валюта балансу і всі проміжні підсумки; перевіряється взаємна ув'язка показників звітних форм і основні контрольні співвідношення між ними і т. п.

Мета другого етапу - ознайомлення з річним Звітом або пояснювальною запискою до бухгалтерської звітності. Це необхідно для того, щоб оцінити умови роботи в звітному періоді, визначити тенденції основних показників діяльності, а також якісні зміни в майновому і фінансовому становищі господарюючого суб'єкта.

Читання звіту (пояснювальної записки) починається з огляду основних показників діяльності комерційної організації. В ході цього огляду необхідно відповісти на питання:

- Яке майнове становище комерційної організації до початку звітного періоду?

- В яких умовах протікала робота комерційної організації в звітному періоді?

- Яка господарська робота пророблена протягом звітного періоду?

- Яких результатів досягла комерційна організація за цей період?

- Яке майновий стан комерційної організації до кінця звітного періоду?

- Які перспективи фінансово-господарської діяльності комерційної організації?

Відповіді дадуть бухгалтерська звітність і пояснювальна записка. Майновий стан комерційної організації на початок і кінець звітного періоду характеризується даними балансу. Порівнюючи динаміку підсумків розділів активу балансу, можна виявити тенденції зміни майнового стану. Відповіді на другий і третій питання можна знайти в пояснювальній записці (організаційна структура управління, причини відбулися в ній змін, відкриття нових видів діяльності, особливості роботи з контрагентами та ін.). Результативність і перспективність діяльності комерційної організації можуть бути узагальнено оцінені за даними аналізу динаміки прибутку, а також порівняльного аналізу темпів зростання коштів комерційної організації, обсягів її виробничої діяльності та прибутку.

При швидкому читанні звітності необхідно звертати увагу перш за все на так звані «хворі» статті. Сенс цієї перевірки полягає в наступному.

Дані про недоліки в роботі комерційної організації можуть бути безпосередньо присутніми в бухгалтерській звітності в явному або завуальованому вигляді. Перший випадок має місце, коли в звітності є «хворі» статті, які умовно можна поділити на дві групи:

- Свідчать про вкрай незадовільну роботу комерційної організації в звітному періоді і сформованому в результаті цього поганому фінансовому становищі;

- Свідчать про певні недоліки в роботі комерційної організації.

До першої групи належать: «Непокриті збитки минулих років» (ф. №1), «Непокритий збиток звітного року» (ф. №1), «Кредити і позики, не погашені в строк» ??(ф. №5), «Кредиторська заборгованість прострочена »(ф. №5),« Векселі видані прострочені »(ф. №5). Ці статті показують вкрай незадовільну роботу комерційної організації в звітному періоді і що склалося в результаті цього поганий фінансовий стан. Причини утворення від'ємної різниці між доходами і витратами по укрупненої номенклатурі статей можна простежити в формі №2 (результат від реалізації, результат від іншої реалізації, результат від позареалізаційних операцій). Більш детально причини збиткової роботи аналізуються в ході внутрішнього аналізу за даними бухгалтерського обліку. Так, елементом статті «Розрахунки з кредиторами за товари і послуги» є заборгованість постачальникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам. Наявність такої простроченої заборгованості свідчить про серйозні фінансові труднощі у комерційної організації.

Наявність сум за статтями «Кредити і позики, не погашені в строк», що означають, що на момент складання балансу комерційна організація не змогла розрахуватися за наданими їй кредитами, слід оцінювати в динаміці. Якщо суми за цими статтями присутні в балансах декількох суміжних періодів, це говорить про хронічно незадовільну роботу комерційної організації. Якщо в попередніх балансах суми за цими статтями були відсутні, то необхідно з'ясувати причини виникли фінансових труднощів, оцінити їх можливі наслідки і вжити заходів до їх усунення.

До другої групи належать статті, безпосередньо представлені в балансі, або елементи статей, які можуть бути виділені за допомогою аналітичних розшифровок в ході внутрішнього аналізу. Про певні недоліки в роботі комерційної організації можна судити також по деяких несприятливих співвідношенням між окремими статтями.

Якщо аналіз проводиться тільки за даними річного звіту, то до статей другої групи відносяться, в основному, дані, що наводяться в другому розділі форми №5: «Дебіторська заборгованість прострочена», «Векселі отримані прострочені» і «Дебіторська заборгованість, списана на фінансові результати» . Значимість сум за цими статтями щодо стійкості фінансового стану безумовно залежить від їх питомої ваги у валюті балансу. Що стосується їх смислового навантаження, то вона очевидна: комерційна організація має проблеми зі своїми покупцями і клієнтами. До певного моменту ці проблеми не є критичними, проте ситуація може різко змінитися при збігу в часі ряду факторів. Іншими словами, матеріали цієї групи можуть бути в балансах не тільки збиткових, але і цілком рентабельних комерційних організацій.

Третій етап - основний в експрес-аналізі; його мета - узагальнена оцінка результатів господарської діяльності та фінансового стану об'єкта. Такий аналіз проводиться з тим або іншим ступенем деталізації, в інтересах різних користувачів.

У загальному вигляді методикою експрес-аналізу звіту (звітності) передбачається аналіз ресурсів та їх структури, результатів господарювання, ефективності використання власних і позикових коштів. Сенс експрес-аналізу - відбір невеликої кількості найбільш істотних і порівняно нескладних в обчисленні показників і постійне відстеження їх динаміки. Відбір суб'єктивний і проводиться аналітиком. Один з варіантів відбору аналітичних показників для визначення економічного потенціалу підприємства та оцінки результатів його діяльності наведено в табл. 1.2.

Таблиця 1.2

Сукупність аналітичних показників для експрес-аналізу

 Напрямок (процедура) аналізу  показник
 1. ОЦІНКА ЕКОНОМІЧНОГО ПОТЕНЦІАЛУ СУБ'ЄКТА ГОСПОДАРЮВАННЯ
 1.1. Оцінка майнового стану  1. Величина основних засобів і їхня частка в загальній сумі активів2. Коефіцієнт зносу основних засобів знаходяться в розпорядженні підприємства
 1.2. Оцінка фінансового становища  1. Величина власних коштів і їх частка в загальній сумі істочніков2. Коефіцієнт поточної ліквідності3. Частка власних оборотних коштів у загальній їх сумме4. Частка довгострокових позикових коштів у загальній сумі істочніков5. Коефіцієнт покриття запасів
 1.3. Наявність «хворих» статей у звітності  1. Убиткі2. Позички і позики, не погашені в срок3. Прострочена дебіторська і кредиторська задолженность4. Векселі видані (отримані) прострочені
 2. ОЦІНКА РЕЗУЛЬТАТИВНОСТІ фінансово-господарської діяльності
 2.1. оцінка прибутковості  1. Прібиль2. Рентабельність операціонная3. Рентабельність основної діяльності
 2.2. оцінка динамічності  1. Порівняльні темпи зростання виручки, прибутку і сукупного капітала2. Оборотність актівов3. Тривалість операційного і фінансового циклу
 2.3. Оцінка ефективності використання економічного потенціалу  1. Рентабельність авансованого капітала2. Рентабельність власного капіталу

Основні результати експрес-аналізу фінансової звітності організації, як правило, оформляються у вигляді невеликого текстового звіту, що представляє собою попередній висновок про її фінансовий стан.

Експрес-аналіз може завершуватися висновком про доцільність або необхідність більш поглибленого і детального аналізу фінансових результатів і фінансового становища.




 Поняття, мета і завдання фінансового аналізу |  Інформаційне забезпечення фінансового аналізу |  Аналіз фінансової звітності в умовах інфляції |  ТЕМА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС ТА ЙОГО АНАЛІЗ |  Оцінка майна та джерел підприємства за даними бухгалтерського балансу |  Аналіз ліквідності і платоспроможності балансу |  Аналіз фінансової стійкості |  Оцінка ймовірності настання банкрутства |  Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства |  Аналіз показників рентабельності |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати