Головна

Інфраструктура бюджетного процесу

  1.  B. Чи мислення окремим випадком інформаційного процесу?
  2.  C) Еволюція статевого процесу у рослин
  3.  C. Неадекватність вихідної методологічної установки теоретико-інформаційного процесу феномену цілісності мислення
  4.  I. Гальмування процесу модернізації в Японії
  5.  II. Світ розумового процесу (ГБ).
  6.  Process Control Block і контекст процесу
  7.  V. Організація діагностично-корекційного процесу в ПМПК

Для впровадження в практику підприємств системи бюджетування необхідний ряд обов'язкових умов, без яких ця система не зможе працювати. Існує чотири компоненти бюджетного процесу, які тісно пов'язані між собою і становлять інфраструктуру бюджетування на підприємстві:

1. Методологічний і методичний блок. Підприємство має у своєму розпорядженні відповідної методологічної та методичної базою розробки, контролю та аналізу виконання зведеного бюджету, а також кваліфікованим персоналом, здатним застосовувати цю методологію на практиці. В рамках першого блоку визначаються види і формати бюджетів, система цільових показників і нормативів, порядок консолідації бюджетів різних рівнів управління і функціонального призначення.

2. Обліковий блок. Для розробки бюджету, контролю і аналізу його виконання, потрібна відповідна інформація. Отже, на підприємстві повинна існувати система управлінського обліку, яка забезпечує інформацією, необхідною для забезпечення бюджетного процес. Система управлінського обліку на підприємстві становить основу облікового блоку бюджетного процесу.

3. Організаційний блок. Важливе значення при реалізації бюджетного процесу має організаційний блок бюджетного процесу. Він включає в себе:

- Фінансову структуру підприємства за центрами відповідальності;

- Процес розподілу функцій між функціональними службами і структурними підрозділами різних рівнів управління;

- Бюджетний регламент і механізми контролю (встановлений в організації порядок розробки, передачі, узгодження, обробки і аналізу, проведення план-факт - аналізу і оцінки виконання бюджетів різного виду і рівнів).

При формуванні фінансової структури слід виконати наступні процедури:

- Попереднє виділення центрів відповідальності;

- Аналіз підконтрольності витрат, виручки, прибутку, інвестицій по можливим центрам відповідальності;

- Виділення центру відповідальності з визначенням виду;

- Побудова схем взаємозв'язків центрів відповідальності;

- Формування пакетів показників діяльності центру відповідальності і визначення норм і нормативів;

- Оптимізація схеми документообігу;

- Формування форм внутрішньої звітності центрів відповідальності;

- Розробка методичних матеріалів з розрахунку трансфертних цін;

- Визначення порядку відображення діяльності центрів відповідальності в системі обліку на рахунках за допомогою подвійного запису;

- Розробка системи мотивації;

- Розробка положення з обліку по центру відповідальності.

4. Програмно-технічний блок. Процес бюджетування передбачає реєстрацію і обробку інформації. Програмно-технічні засоби, що використовуються підприємством в процесі бюджетування, складають програмно-технічний блок.

3. Функції бюджету:

- Планування операцій, що забезпечують досягнення цілей організації;

- Координація та зв'язок різних видів діяльності і окремих підрозділів і узгодження інтересів окремих працівників і груп в цілому по організації;

- Стимулювання керівників всіх рівнів на досягнення цілей своїх центрів відповідальності;

- Контроль і аналіз поточної діяльності, і забезпечення планової дисципліни;

- Оцінка виконання планів центрами відповідальності і оцінка їх керівників;

- Навчання менеджерів.

4. Принципи бюджетування:

1. Безперервність складання і коригування бюджетів.

2. Дотримання конфіденційності.

3. Уніфікація форматів, процедур і регламентів.

4. Наявність стратегії і чіткий взаємозв'язок між нею і поточним планом.

5. Індивідуальність відповідальності за отримані результати.

6. Наявність чітких критерій якості.

7. Реальність показників і їх взаємозв'язок з поставленими цілями.

5. Методи бюджетування: фондування; послідовного бджетірованія; з використанням записів на рахунках; «Від досягнутого»; «З нульової точки» та інші.

6. Види бюджетів

Залежно від поставлених завдань розрізняють наступні види бюджетів:

1. Статичні і гнучкі.

статичний - Це бюджет, розрахований на конкретний рівень ділової активності. Всі бюджети, що входять до складу генерального бюджету, є статичними. Зіставлення фактичних показників діяльності організації з прогнозованими проводяться по завершенні планового періоду. При порівнянні статичного бюджету з фактично досягнутими результатами не враховується реальний рівень діяльності організації. гнучкий - Це бюджет, який складається для певного діапазону рівнів ділової активності. Гнучкий бюджет вивчає зміна витрат в залежності від зміни рівня реалізації. В основі складання гнучкого бюджету лежить поділ витрат на змінні і постійні. Він застосовується на стадії розробки бюджетів і контролю їх виконання. На стадії розробки він передбачає кілька альтернативних варіантів обсягу реалізації, на стадії контролю - дозволяє виявити відхилення і здійснити аналіз факторів, що вплинули на них.

2. Генеральні (зведені) і приватні.

Генеральний бюджет - Це скоординований за всіма підрозділами і функціями план роботи підприємства в цілому. До приватним відносяться бюджети по конкретних центрам відповідальності, бюджети, що входять в генеральний бюджет.

3. Бюджет розвитку і індикативний «ковзний» бюджет.

бюджет розвитку складається на рік. Для нього характерні:

- Обов'язковість виконання;

- Можливість коригування;

- Наявність контрольно-стимулюючої функції;

- Менший ступінь деталізації бюджетних показників;

- Наявність дохідної складової в інвестиційному бюджеті.

Індикативний «ковзний» бюджет:

- Дозволяє забезпечити безперервне 12 - місячне планування;

- Не є обов'язковим і існує можливість його коригування;

- Контрольно-стимулююча функція в ньому відсутній;

- Деталізація бюджетних показників така ж, як і в бюджеті розвитку.

7. Структура генерального бюджету виробничого підприємства і прядок його складання

Структура генерального бюджету залежить від особливостей розвитку підприємства, його розміру підприємства, галузевої специфіки, ступеня кваліфікації розробників бюджету, об'єкта бюджетування. Генеральний бюджет може розроблятися на річній основі (з розбивкою по місяцях) і на основі безперервного планування (т. Е бюджет проектується на рік вперед). Генеральний бюджет виробничого підприємства складається з операційного, фінансового та інвестиційного бюджетів, які містять ряд приватних бюджетів, взаємопов'язаних між собою.

1) Операційний бюджет показує плановані операції на майбутній рік для сегмента або окремої функції підприємства.

Операційний бюджет включає:

- Бюджет продажів;

- Бюджет запасів готової продукції;

- Бюджет виробництва;

- Бюджет прямих матеріальних витрат, бюджет запасів матеріалів, бюджет закупівель;

- Бюджет загальновиробничих витрат;

- Бюджет виробничих витрат;

- Бюджет комерційних витрат;

- Бюджет загальногосподарських витрат.

Бюджет продажів. Перший крок у плануванні операційного бюджету - складання бюджету продажів. На планування бюджету продажів впливають такі чинники:

- Загальний стан на національному і світовому ринках;

- Діяльність конкурентів;

- Стабільність постачальників і покупців;

- Результативність реклами;

- Циклічні, сезонні та інші коливання попиту;

- Політика ціноутворення;

- Рентабельність продукту і т. Д.

При плануванні обсягу продажів використовуються різні методи: статистичні прогнози із застосуванням математичних методів, експертні оцінки фахівців відділу продажів і т. Д. На базі проведеного ринкового аналізу відділу маркетингу, укладених договорів купівлі продажу та заявок на покупку продукції формується бюджет продажів продукції підприємства, де вказується прогноз збуту за видами продукції в натуральному і вартісному вираженні. На основі даного бюджету складається графік виникнення і погашення зобов'язань по готової продукції і графік надходження грошових коштів від продажу готової продукції.

Бюджет витрат з продажу. У ньому деталізуються всі передбачувані витрати, пов'язані зі збутом продукції і послуг в майбутньому. Деякі витрати можуть бути змінними (витрати на упаковку), інші є постійними (витрати на рекламу). Змінні комерційні витрати розраховуються в розрізі окремих видів продукції або на основі планових величин баз розподілу і планових коефіцієнтів, постійні комерційні витрати розраховуються на основі кошторисного планування за центрами відповідальності.

Бюджет виробництва. Бюджет виробництва визначає кількість продукції, яке необхідно провести, щоб забезпечити заплановані продажу і необхідний рівень запасів. На основі інформації про бажаному рівні запасів готової продукції і кількості одиниць продажів розробляють виробничий графік.

Бюджет виробництва = бюджет продажів + прогнозований запас готової продукції на кінець року - запас готової продукції на початок періоду

Бюджет прямих матеріальних витрат і бюджет закупівель. Планові потреби закупівлі матеріалів і їх використання можуть бути підготовлені як в одному, так і в окремих самостійних бюджетах.

На основі виробничого бюджету в бюджеті прямих матеріальних витрат визначається обсяг використання матеріалів.

Очікуваний обсяг виробництва окремих видів продукції * кількість матеріалів, необхідне для виготовлення одиниці продукції

У бюджеті закупівель визначаються терміни закупівлі і кількість матеріалів, яке необхідно придбати для виконання виробничого бюджету. Обсяг закупівлі матеріалів в натуральному вираженні визначається виходячи з передбачуваного обсягу використання матеріалів і передбачуваними змінами в рівні матеріальних запасів.

Обсяг закупівлі = обсяг використання матеріалів + прогнозований запас матеріалів на кінець року - матеріалів на початок періоду

Помноживши кількість одиниць матеріалів на їх оціночні закупівельні ціни, отримують обсяг закупівлі в грошовому вираженні.

На підставі даного бюджету складається графік очікуваних платежів за придбані матеріали, т. Е встановлюються умови та порядок взаєморозрахунків з постачальниками сировини, комплектуючих і т. Д. Після того, як визначено бюджет закупівель, з'являється можливість розрахувати собівартість списання матеріальних оборотних ресурсів у виробництво, використовуючи той метод списання матеріалів, який вказаний в обліковій політиці підприємства.

Бюджет прямих трудових витрат. Він складається на основі бюджету продажів і визначає прямі змінні витрати на заробітну плату як у натуральному, так і в грошовому вираженні.

Планові прямі трудові витрати = Очікуваний обсяг виробництва * трудомісткість одиниці (чол / год) * вартість 1 чол / год

Витрати на оплату праці також розраховуються за центрами витрат (видах робіт, ділянках), а потім зводять в єдину форму. Важливо, щоб зберігся поділ на змінні і постійні витрати.

Бюджет загальновиробничих витрат. Призначення даного бюджету - деталізація передбачуваних виробничих витрат, відмінних від прямих витрат, які повинні бути понесені для виконання виробничого плану в майбутньому періоді. Загальновиробничі витрати включають в себе цехові витрати і витрати на утримання і експлуатацію виробничого обладнання. Ці витрати можуть бути як змінними, так і постійними. Для кожної статті (для загальної величини) змінних загальновиробничих витрат вибирається база розподілу, встановлюється ставка розподілу і на основі цього визначається бюджетна величина змінних загальновиробничих витрат за статтями. Постійні загальновиробничі витрати розраховуються на основі кошторисного планування по центрам відповідальності, і лише невелика їх частина розрахунковим шляхом.

На основі бюджету загальновиробничих витрат визначають нормативний коефіцієнт розподілу цих витрат між видами продукції.

Бюджет собівартості виробленої продукції. Бюджет собівартості виробленої продукції зводить воєдино витрати на матеріали, заробітну плату, організацію і підготовку ділянок і цехів з урахуванням зміни запасів незавершеного виробництва. Структура собівартості виробленої продукції залежить від методу управлінського обліку собівартості, що застосовується на підприємстві, т. Е включаються постійні витрати в собівартість продукції.

Бюджет загальногосподарських витрат - Це деталізований план поточних витрат, відмінних від витрат, безпосередньо пов'язаних з виробництвом і збутом, але необхідних для підтримки діяльності підприємства в цілому. Розробка такого бюджету потрібна для забезпечення інформації до підготовки бюджету готівкових коштів, а також для цілей контролю цих витрат. Більшу частину елементів цього бюджету складають постійні витрати і також визначаються на основі кошторисного планування за центрами відповідальності або розрахунковим шляхом.

2) Інвестиційний бюджет визначається потребами не тільки поточного (короткострокового) бюджетного періоду, а й більш довгостроковою перспективою. Тому компанія зазвичай становить:

- Плановий короткостроковий бюджет;

- Довгостроковий інвестиційний бюджет (індикативний «ковзний»).

Термін «ковзний» має на увазі, що після закінчення короткострокового бюджетного періоду до довгострокового індикативного бюджету додається ще один короткостроковий період і індикативний бюджет коригується. Таким чином, індикативний бюджет служить для постановки стратегічних цілей (інвестиційна політика, конкурентна політика та ін.) В довгостроковій перспективі.

Таким чином, інвестиційний план компанії визначається як потребами бюджетного періоду (закупівля обладнання і т. Д), так і тимчасовим періодом, що виходять за рамки бюджетного (капітальне будівництво, програми модернізації і т. Д.)

Інформація, що стосується довгострокових капіталовкладень, впливає на кошторис (бюджет) готівки, зачіпаючи питання виплати відсотків за кредити, прогнозний звіт про прибутки і збитки, прогнозний бухгалтерський баланс, змінюючи сальдо на рахунках основних засобів та інших довгострокових активів.

3) Фінансовий бюджет включає в себе:

- Бюджет доходів і витрат;

- Бюджет руху грошових коштів;

- Бюджетний бухгалтерський баланс.

Бюджет доходів і витрат. Він готується на основі оперативних бюджетів, а також важливе значення мають дані інвестиційного бюджету. Бюджет доходів і витрат показує співвідношення всіх доходів від реалізації в плановий період з усіма видами витрат, які передбачає понести в цей період підприємство або фірма. Саме він показує структуру собівартості продукції, співвідношення витрат і результатів господарської діяльності за певний період. По ньому можна судити про рентабельність виробництва, можливості повернути в термін кредит і інші позикові кошти, з його допомогою можна розрахувати точку беззбитковості бізнесу.

Бюджет руху грошових коштів. Він розробляється після того, як завершені всі оперативні бюджети. Він являє собою план надходжень грошових коштів в розрізі видів надходжень і план платежів за видами витрат, наприклад податкових, постачальникам, заробітної плати і т. Д. Його кінцева мета - визначити кінцеве сальдо на рахунках грошових коштів і фінансове становище організації для кожного місяця. Якщо виявиться, що залишки коштів на початок періоду та очікувані протягом періоду надходження грошових коштів будуть недостатні для покриття витрат, запланованих згідно з бюджетом доходів і витрат, і встановленню запланованого залишку грошових коштів на кінець періоду, то для цього необхідно підприємству робити кроки по пошуку додаткових джерел коштів на відповідний бюджетний період.

Бюджетний бухгалтерський баланс. Це прогноз співвідношення активів і пасивів компанії, бізнесу, інвестиційного проекту або структурного підрозділу у відповідності зі сформованою структурою активів і заборгованостей і її зміною в процесі реалізації інших бюджетів. Його призначення - показати, як зміниться вартість компанії в цілому або її окремого структурного підрозділу протягом бюджетного періоду. Зокрема, неможливо розрахувати багато фінансових коефіцієнти, які можуть бути використані в якості цільових показників для розробки заходів щодо оптимізації фінансового стану підприємства або фірми.

При складанні розрахункового балансу необхідно спиратися на бюджет фінансових результатів, бюджет руху грошових коштів і інвестиційний бюджет.

Таким чином, після складання первинних варіантів операційного, інвестиційного і фінансового бюджетів керівники повинні ретельно проаналізувати плановий рівень фінансового дефіциту підприємства на бюджетний період. Поняття фінансового дефіциту складається з двох аспектів, кожен з яких є істотним:

- Це негативне сальдо грошових потоків, тобто величина планового перевищення грошових витрат над грошовими надходженнями або планове зменшення поточного залишку грошових коштів за бюджетний період;

- Це падіння показників поточної платоспроможності та ліквідності компанії нижче нормативних або мінімально допустимих значень. Для розрахунку планових показників ліквідності складається проект звіту про зміну фінансового стану, в якому зазначаються: найменування показників, що характеризують рівень фінансової стійкості; їх значення на початок і кінець планового періоду і величина змін за плановий період; оптимальне і мінімально допустиме значення коефіцієнтів ліквідності.

Для скорочення рівня первинного фінансового дефіциту аналізуються можливості підвищення дохідної частини або скорочення видаткової частини операційного та інвестиційного бюджетів. Після того як можливості скорочення фінансового дефіциту виявлені, первинний генеральний бюджет компанії перераховується. При цьому слід зазначити, що, так як операційний, інвестиційний і фінансовий бюджету є взаємопов'язаними, зміна бодай одного бюджетного параметра веде до зміни багатьох первинних «вихідних» форм генерального бюджету.

Незважаючи на єдину структуру, склад елементів генерального бюджету багато в чому залежить від виду діяльності організації.




 Н. В. Тумашік |  Санкт-Петербург |  ВИТРАТИ, ЇХ КЛАСИФІКАЦІЯ І ПОВЕДІНКА |  Сутність виробничого обліку витрат |  Сутність позамовного методу |  Сутність методу попроцессного |  Сутність попередільного методу |  суть методу |  Переваги і недоліки нормативного методу обліку витрат |  Обчислення відхилень і їх аналіз |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати