Головна

Питання 3. Договір на надання аудиторських послуг.

  1.  C. Питання 41. Показники стану, руху і використання основних фондів
  2.  I. ДО ІСТОРІЇ ПИТАННЯ
  3.  I. Розбір основних питань теми.
  4.  I. Лютнева революція і національне питання
  5.  II. Жовтнева революція і національне питання
  6.  III. Приблизний перелік контрольних питань для самостійної роботи
  7.  IV. Приблизний перелік питань до заліку

Відповідно до правила (стандарту) «Порядок укладення договорів на надання аудиторських послуг» підготовку договору рекомендується починати після попереднього ознайомлення з діяльністю економічного суб'єкта і прийняття рішення про можливість надання аудиторських послуг. В ході підготовки договору слід визначити трудомісткість, вартість і терміни надання аудиторських послуг, а також потреби в залучення сторонніх консультантів або експертів. Ці положення повністю відповідають правилу (стандарту) аудиторської діяльності «Планування аудиту», відповідно до якого етап попереднього планування слід проводити, взаємодіючи з економічним суб'ёктом ще до моменту підписання договору.

Договір на надання аудиторських послуг може носити як разовий, так і довгостроковий характер. При цьому довгостроковий договір може бути укладений на тривалий термін, а разовий договір може продовжуватися або переоформляти. Предметом довгострокового договору можуть виступати одночасно послуги з проведення аудиту як такого, а також супутні аудиту послуги.

Правило (стандарт) передбачає взаємну відповідність таких документів, як лист-зобов'язання про згоду на проведення аудиту і договір на надання аудиторських послуг. Коли договором передує лист-зобов'язання, в тексті договору має викладатися опис істотних умов майбутньої співпраці прав і обов'язків сторін.

Текст договору може містити інші важливі для сторін обставини.

У предметі договору на надання аудиторських послуг фіксуються сфера аудиторських послуг і їх обсяг, При цьому предметом договору є:

1) у випадках проведення аудиторської перевірки - робота з підготовки аудиторського висновку про достовірність бухгалтерської звітності економічного суб'єкта за певний договором період;

2) у випадках надання супутніх аудиту послуг - робота з виконання визначених договором видів послуг супутніх аудиту.

В умовах надання аудиторських послуг зазначаються:

1) мета надання аудиторських послуг і об'єкти аудиту, зокрема філії та підрозділи економічного суб'єкта (при їх наявності);

2) терміни та етапи надання аудиторських послуг;

3) посилання на законодавчі акти і нормативні документи, на підставі яких виявляються аудиторські послуги.

В правах і обов'язках аудиторської організації відображаються необхідність або можливість:

1) неухильного дотримання при наданні аудиторських послуг вимог законодавчих актів РФ і інших нормативних документів; .

2) самостійного визначення форм і методів аудиторської перевірки виходячи з вимог нормативних актів РФ і, а також конкретних умов договору з економічним суб'єктом;

3) перевірки будь документація економічного суб'єкта, необхідної для проведення аудиту, а також отримання роз'яснень і додаткових відомостей по виниклих в ході аудиту питань;

4) доступу в систему комп'ютерної обробки даних економічного суб'єкта;

5) отримання за письмовим запитом необхідної для здійснення аудиторської перевірки інформації від третіх, в тому числі за сприяння державних органів, які доручили перевірку;

6) відмови від проведення аудиторської перевірки або відмови від висловлення думки про достовірність перевіреній звітності в аудиторському висновку у разі неподання перевіряється економічним суб'єктом необхідної документації;

7) звернення до стороннього консультанта або експерта в разі появи такої необхідності;

8) залучення до участі в перевірці додаткових аудиторів (фахівців) у зв'язку зі значним обсягом роботи або будь-якими іншими обставинами, що виникли після укладення договору;

9) кваліфікованого проведення аудиторських перевірок і надання інших аудиторських послуг дотримання конфіденційності отриманої інформації і комерційної таємниці;

10) забезпечення схоронності документів, що отримуються і складаються в ході аудиторської перевірки, і нерозголошення їх змісту без згоди власника (керівника) економічного суб'єкта, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами Російської Федерації.

В правах і обов'язках економічного суб'єкта відображаються необхідність або можливість:

1) створення аудиторським організаціям умов для своєчасного і повного проведення перевірок і надання послуг надання їм усієї необхідної документації, забезпечення доступу в систему комп'ютерної обробки інформації, а також видачі за запитом аудиторів роз'яснень і пояснень в усній і письмовій формі;

2) отримання від аудиторських організацій інформації про вимоги законодавства, що стосуються проведення аудиту, в тому числі які є підставами для аудиторських зауважень і висновків;

3) звернення до органу, що видав ліцензію на здійснення аудиторської діяльності, із заявою для перевірки якості аудиторського висновку;

4) оперативного усунення виявлених аудиторською перевіркою порушень порядку ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності;

5) утримання від будь-яких дій з метою обмеження кола питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки або наданні супутніх аудиту послуг;

6) виключення тиску на аудиторську організацію в будь-якій формі з метою зміни її думки про достовірність бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.

У розділі про вартість і порядок оплати аудиторських послуг вказуються:

1) порядок визначення, вартості аудиторських послуг;

2) порядок і терміни оплати аудиторських послуг в тому числі виплати авансу або завдатку.

У розділі про відповідальність сторін і порядок вирішення спорів передбачаються:

1) види і міра відповідальності за часткове або повне невиконання зобов'язань за договором;

2) обставини, що виключають відповідальність за невиконання або неналежне виконання зобов'язань за договором;

3) можливість і необхідність вирішення виниклих суперечок і розбіжностей шляхом переговорів між сторонами договору або в судовому порядку.

У текст договору на надання аудиторських послуг відповідно побажаннями сторін за договором також можуть бути включені:

приблизний календарний план надання аудиторських послуг бере участь в цьому групи аудиторів;

загальна характеристика застосовуваних методів проведення перевірки та надання послуг. У разі надання супутніх аудит або проведення спеціального аудиту детальне технічне завдання допомагає якісному виконанню перевірки. Однак в разі звичайного щорічного обов'язкового аудиту це може виявитися доцільним;

рівень суттєвості можливих помилок, що встановлюється при проведенні аудиту;

згода економічного суб'єкта на використання результатів, отриманих попередньої аудиторською організацією. Обов'язковість надання торішніх зауважень поточним Торам передбачена правилом (стандартом) «Письмова інформація аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами аудиту»;

вказівки щодо обмеження відповідальності аудиторської організації;

порядок оплати додаткових витрат, що виникають в ході надання аудиторських послуг;

умови подальшого розвитку договірних відносин між аудиторською організацією та економічним суб'єктом;

інші умови.

У договорі повинні бути вказані номер і дата видачі ліцензії на право здійснення аудиторської діяльності, а також орган, що видав ліцензію аудиторської організації.

Зміни або додаткові угоди додаються до договору і є його невід'ємною частиною.

Тема 6. Планування аудиту. Документування аудиту.

Питання 1. Підготовка загального плану і програми аудиту.

Планування аудиту аудиторської організації включає в себе три основних етапи:

1) попереднє планування аудиту;

2) підготовку та складання загального плану аудиту;

3) підготовку і складання програми аудиту.

При проведенні аудиторської перевірки організації (при первинному аудиті) аудиторська фірма повинна починати попереднє планування аудиту до підготовки листа-зобов'язання і до укладення договору з клієнтом.

На відміну від етапу попереднього планування час, що витрачається на проведення самого планування аудиторської перевірки конкретної організації, передбачається бюджетом робіт і оплачується клієнтом.

Планування аудиту повинно проводитися аудиторською організацією відповідно до загальних принципів проведення аудиту, а також відповідно до такими приватними принципами, як комплексність, безперервність і оптимальність планування.

принцип комплексності планування аудиту передбачає забезпечення взаємозв'язку і узгодженості всіх етапів планування - від попереднього планування до складання загального плану і програми аудиту.

Принцип безперервності планування аудиту виражається у встановленні сполучених завдань групі аудиторів і ув'язці етапів планування за термінами і по суміжних господарюючим суб'єктам (структурним підрозділам, виділеним на окремий баланс, філіям, представництвам, дочірнім організаціям).

Принцип оптимальності планування аудиту полягає в тому, що в процесі планування аудиторської організації слід забезпечити варіантність планування для можливості вибору оптимального варіанта загального плану і програми аудиту на підставі критеріїв, визначених самою аудиторською організацією.

Загальний план аудиту є керівництвом у здійсненні програми аудита. У загальному плані аудиторська організація повинна передбачити терміни проведення аудита і скласти графік проведення перевірки, підготовки звіту (письмової інформації керівництву економічного суб'єкта) і аудиторського висновку.

У процесі планування витрат часу аудитору необхідно врахувати:

1) реальні трудові затрати;

2) розрахунок витрат часу в попередньому періоді (у випадку проведення повторного аудиту) та його зв'язок з поточним розрахунком;

3) рівень суттєвості;

4) проведені оцінки ризиків аудита.

У загальному плані аудиторська організація визначає спосіб проведення аудита на підставі результатів попереднього аналізу, оцінки надійності системи внутрішнього контролю та ризиків аудиту.

При вирішенні провести вибірковий аудит аудитор формує аудиторську вибірку відповідно до правила (стандарту) аудиторської діяльності «Аудиторська вибірка».

У загальному плані аудиту рекомендується розглянути питання формування аудиторської групи, чисельність, кваліфікацію і розподіл аудиторів по конкретних ділянках аудиту, ознайомлення їх з діяльністю підприємства, контроль керівника за виконанням плану і якістю роботи асистентів аудитора, роз'яснення керівником аудиторської групи методичних питань, пов'язаних з практичною реалізацією аудиторських процедур.

Аудиторська організація визначає в загальному плані роль внутрішнього аудиту, а також необхідність залучення експертів у процесі проведення аудиту.

Після складання загального плану аудитор приступає до підготовки і складання програми аудиту.

програма аудиту є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік змісту аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації плану аудиту. Програма служить докладною інструкцією асистентам аудитора й одночасно є для керівників аудиторської організації й аудиторської групи засобом контролю якості роботи.

Аудитору слід документально оформити програму аудиту, позначити номером чи кодом кожну проведену аудиторську процедуру щоб аудитор в процесі роботи мав можливість робити посилання на них в своїх робочих документах.

Аудиторську програму варто складати у вигляді програми тестів засобів контролю й у вигляді програми аудиторських процедур по суті.

Програма тестів засобів контролю являє собою перелік сукупності дій, призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю та обліку, Призначення тестів засобів контролю полягає в тому, що вони допомагають виявити істотні недоліки засобів контролю економічного суб'єкта.

Аудиторські процедури по суті містять у собі детальну перевірку вірності відображення в бухгалтерському обліку оборотів і сальдо по рахунках. Програма аудиторських процедур по суті являє собою перелік дій аудитора для таких детальних конкретних перевірок.

При підготовці програми аудиту аудитору доцільно підготувати план перевірки рахунків, залишки або обороти за якими за період, що перевірявся є суттєвими, вказавши при цьому, які докази необхідні для підтвердження записів по рахунках. Аудитор призводить в плані опис помилок, виявлених на стадії.

Після закінчення процесу планування аудиту загальний план аудиту і програма аудиту повинні бути оформлені документально і завізовані у встановленому порядку.




 Економічний факультет |  Набережні Челни Тема 1. Сутність і значення аудиту. |  Зовнішній і внутрішній аудит. |  Ініціативний і обов'язковий аудит. |  Питання 1. Рівень суттєвості порядок його визначення. |  Питання 2. Система базових показників і порядок знаходження рівня суттєвості. |  Питання 1. Вибір аудиторських фірм економічними суб'єктами. Лист зобов'язання. |  Питання 3. Аудиторська вибірка. |  Питання 4. Документація аудиторів. |  Питання 1. Види і основні елементи аудиторського висновку. |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати