Головна

Основи класифікації видів економічного аналізу

  1.  I. Значення і завдання аналізу заготівельної діяльності. Аналіз закупівель сільськогосподарської продукції. Аналіз факторів, що впливають на заготівельний оборот.
  2.  I. ЗНАЧЕННЯ І ЗАВДАННЯ АНАЛІЗУ ВИРОБНИЧОЇ ДІЯЛЬНОСТІ. АНАЛІЗ ВИПУСКУ промислової продукції.
  3.  I. Передумови швидкого економічного зростання
  4.  I. Процесуальні засади призначення і виробництва
  5.  II. Глава IIОснови теорії попиту та пропозиції
  6.  II. Класифікації (типології) товариств
  7.  II. Методи аналізу травматизму

В основі класифікації видів економічного аналізу лежить класифікація функцій управління, оскільки економічний аналіз є необхідним елементом виконання кожної функції управління економікою.

Розвинена ринкова економіка народжує потребу в диференціації аналізу на внутрішній управлінський і зовнішній фінансовий аналіз. Внутрішній управлінський аналіз - складова частина управлінського обліку, тобто інформаційно-аналітичного забезпечення адміністрації, керівництва підприємства. Зовнішній фінансовий аналіз - складова частина фінансового обліку, що обслуговує зовнішніх користувачів інформації про підприємство, виступаючих самостійними суб'єктами економічного аналізу за даними, як правило, публічної фінансової звітності.

Функція управління - це особливий вид управлінської діяльності, продукт спеціалізації в сфері управління. Функції управління класифікуються на загальні, або головні, функції, що відбивають зміст самого процесу керування, і специфічні функції, що відображають різні об'єкти управління. Взаємозв'язок загальних і специфічних функцій управління полягає в тому, що загальні функції не можуть здійснюватися самі по собі, без додатка до будь-якого об'єкта управління, а будь-яка специфічна функція управління будь-яким об'єктом може бути здійснена тільки за допомогою загальних функцій.

Загальні, головні функції економічного управління, або, як їх іноді називають, основні функції економічної діяльності, можна визначити так:

1) інформаційне забезпечення управління (збір, обробка, упорядкування інформації про економічні явища і процеси);

2) аналіз (аналіз ходу і результатів економічної діяльності, оцінка її успішності і можливостей вдосконалення на підставі науково обґрунтованих критеріїв):

3) планування (прогнозування, перспективне і поточне планування економічної системи);

4) організація управління (організація ефективного функціонування тих чи інших елементів господарського механізму з метою оптимізації використання трудових, матеріальних і грошових ресурсів економічної системи);

5) контроль (контроль за ходом виконання бізнес-планів і управлінських рішень).

Перші дві загальні функції відбивають як би технологічні етапи керування, що зводяться до інформаційного та аналітичного забезпечення процесу прийняття рішень.

Саме прийняття рішень здійснюється у вигляді функцій управління, що відбивають тимчасові етапи керування: планування, організації управління і контролю. Отже, економічний аналіз і інші види управлінської діяльності, що відображають першу функцію (бухгалтерський облік, статистика), є такими функціями управління, які іманентно притаманні всім іншим загальним і специфічним функціям управління.

За змістом процесу управління виділяють перспективний (прогнозний, попередній) аналіз, оперативний аналіз, поточний (ретроспективний) аналіз за підсумками діяльності за той чи інший період. Така класифікація економічного аналізу відповідає змісту основних функцій, що відбивають тимчасові етапи керування:

1) етап попереднього керування (функція планування);

2) етап оперативного керування (функція організації управління);

3) заключний етап керування (функція контролю).

Всі ці три види аналізу присутні в процесах керування господарськими об'єктами. Найбільший розвиток одержав поточний аналіз, особливо в первинних госпрозрахункових ланках народного господарства (підприємствах, виробничих об'єднаннях).

Залежно від характеру об'єктів управління прийнята наступна класифікація видів аналізу, що відбивають:

- Галузеву структуру народного господарства;

- Рівні суспільного виробництва і управління. В економічному аналізі господарської діяльності особлива увага приділяється рівнями управління в галузях народного господарства. У промисловості, як правило, виділяють два основних рівня управління (відповідно і в інших галузях): відомство (вища ланка) і виробничі об'єднання і підприємства (основне, первинну ланку). В основному ланці для аналізу виділяють виробничі одиниці як складові частини об'єднання, а також цехи та відділи, ділянки і робочі місця;

- Стадії процесу розширеного відтворення - виробництва, обміну, розподілу і споживання;

- Складові елементи виробництва (трудові та матеріальні ресурси) і окремі складові частини виробничих відносин (наприклад, трудові, фінансові, кредитні).

У спеціальній літературі класифікація видів економічного аналізу не обмежується двома головними ознаками по змісту процесу й об'єктам керування. Крім того, види економічного аналізу класифікують:

- По суб'єктам, тобто хто проводить аналіз (керівництво й економічні служби, власники і органи господарського управління, постачальники, покупці, аудиторські фірми, кредитні, фінансові органи);

- Періодичності (періодичний річний, квартальний, місячний, декадний, щоденний, змінний аналіз і разовий, неперіодичний аналіз);

- Змісту і повноті досліджуваних питань (повний аналіз усієї господарської діяльності, локальний аналіз діяльності окремих підрозділів, тематичний аналіз окремих питань економіки);

- Методам вивчення об'єкта (комплексний, системний аналіз, функціонально-вартісний, порівняльний, суцільний і вибірковий, кореляційний аналіз і т. Д.);

- Ступеня механізації і автоматизації обчислювальних робіт (аналіз в умовах електронної обробки даних із застосуванням лічильно-перфорационной техніки, лічильно-клавішних машин).

Важливе значення має принцип класифікації по суб'єктах управління, тобто по суб'єктах керуючої системи. Господарська діяльність, або керована система, включає в себе як окремі підсистеми, крім безпосередньо економіки, так і техніку, технологію, організацію виробництва, організацію праці, соціальні умови роботи трудового колективу і природоохоронну діяльність. Комплексний економічний аналіз передбачає вивчення не тільки економічної сторони виробництва, але і технічної його боку, а також соціальних і природних умов і їх взаємозв'язків з виробництвом. Залежно від інтересів керуючого органу аспект аналізу може бути зміщений в сторону будь-яких підсистем господарської діяльності; звідси виділяють техніко-економічний аналіз (яким займаються технічні служби управління), соціально-економічний аналіз (економічні служби управління, статистичні органи, соціологічні лабораторії і ін.), економіко-правовий аналіз (юридичні служби підприємств і об'єднань), економіко-екологічний аналіз (органи охорони навколишнього середовища).

На практиці окремі види економічного аналізу в чистому вигляді зустрічаються рідко, але знання найважливіших принципів їх організації і методів необхідно. На кожному рівні управління щодня приймається безліч рішень, для обгрунтування яких використовуються різні види економічного аналізу. Основою прийняття рішень щодо регулювання виробництва є оперативний аналіз, для якого характерним є «програвання» (експериментування) господарських ситуацій, застосування стандартних рішень. Оперативний аналіз використовується на всіх рівнях управління, але його питома вага в загальному обсязі управлінських рішень підвищується в міру наближення безпосередньо до виробництва, асоціаціям, підприємствам і їх підрозділам.

Для більш високих рівнів управлінської ієрархії більш характерно стратегічне управління, пов'язане з плануванням і прогнозуванням. Для вирішення завдань стратегічного управління, як правило, застосовується підсумковий комплексний економічний аналіз окремих об'єднань і підприємств, всебічний аналіз економічної перспективи їх розвитку.

3.2. Характеристика видів аналізу залежно від часу проведення

Поточний (ретроспективний) аналіз. У навчальній літературі, в методиках і методичних вказівках, а також в практичній діяльності економічних служб підприємств і об'єднань найбільш розроблений поточний (ретроспективний) аналіз підсумків господарської діяльності з найважливіших звітних періодів.

Поточний аналіз є ретроспективним аналізом результатів здійсненої господарської діяльності, що проводяться, як правило, по найважливішим звітних періодів господарювання в основному на базі офіційної звітності і системного бухгалтерського обліку. Поточний аналіз називають також періодичним, оскільки він найчастіше проводиться за поточними планово-звітних періодів роботи.

Він базується на бухгалтерській і статистичній звітності і дозволяє оцінити роботу об'єднань, підприємств і їх підрозділів за місяць, квартал, рік наростаючим підсумком.

Головне завдання поточного аналізу - об'єктивна оцінка результатів комерційної діяльності, комплексне виявлення невикористаних резервів, мобілізація їх для підвищення економічної ефективності виробництва в майбутніх планових періодах, а також виявлення недоліків в роботі і їх винуватців, досягнення повної відповідності матеріального і морального стимулювання за результатами праці та якості роботи.

Поточний аналіз - невід'ємний елемент комерційного розрахунку, оскільки здійснюється з найважливіших періодів, по яких підводяться підсумки господарської діяльності, преміюються виробничі колективи. Результати поточного аналізу використовуються для вирішення проблем стратегічного управління, в тому числі техніко-економічного планування, так як науково обгрунтоване планування передбачає глибокий аналіз господарського становища до моменту початку планового періоду - вихідної бази планування.

Цей вид аналізу має і суттєвий недолік - виявлені резерви означають назавжди втрачені можливості зростання ефективності виробництва, оскільки відносяться до минулого періоду. У процесі аналізу реєструються господарські ситуації, і результати враховуються лише в майбутній роботі, так як керуюча система отримує інформацію, як правило, пізно (наприклад, за підсумками місяця - лише до середини наступного місяця) і заповнити недоліки, втрачені можливості вже не можна. Тому для підвищення дієвості аналізу поставлено завдання прискорити подання звітності та її аналітичну обробку. Поточний аналіз проводиться всіма економічними і технічними службами управління, а також цехів і інших підрозділів по всіх майданчиках аналізу. В цілому по виробничому об'єднанню, підприємству складається пояснювальна записка до річного звіту за підсумками роботи за рік, де дається оцінка господарської діяльності та рекомендуються шляхи поліпшення роботи.

Особливість методики поточного аналізу полягає в тому, що фактичні результати діяльності оцінюються в порівнянні з планом та даними попередніх аналітичних періодів. Відхилення від бази порівняння розшифровуються за техніко-економічними факторами, що визначають ці відхилення, встановлюються не тільки причини відхилень, а й відповідальні особи, служби, намічаються заходи по ліквідації недоліків в роботі.

Поточний аналіз - найбільш повний аналіз господарської діяльності, що вбирає в себе результати оперативного аналізу і службовець базою перспективного аналізу.

оперативний аналіз. Це один з видів економічного аналізу, спрямований на вирішення завдань, які стоять перед оперативним управлінням господарською системою.

Головним завданням оперативного аналізу є постійний контроль раціональності функціонування господарської системи за виконанням планових завдань, процесами виробництва і реалізацією продукції, а також своєчасне виявлення і використання поточних внутрішньовиробничих резервів з метою забезпечення виконання і перевиконання бізнес-плану.

Оперативний економічний аналіз, на відміну від поточного, наближений у часі до моменту здійснення господарських операцій. Він грунтується на даних первинного обліку (оперативно-технічного, бухгалтерського і статистичного) і безпосереднього спостереження за процесом виробництва, бесідах з працівниками. Внаслідок цього з його допомогою легше розкривати причини недоліків у роботі та їх конкретних винуватців, виявляти резерви і своєчасно вживати відповідних заходів.

Особливо ефективні результати оперативного аналізу, якщо він поєднується з внутрішньогосподарських: розрахунком цехів, дільниць, бригад, підрядної формою організації праці. У цьому випадку самі керівники матеріально зацікавлені в якнайшвидшому виявленні недоліків, прорахунків в роботі, невикористаних резервів. З іншого боку, такий аналіз сприяє зміцненню внутрішнього комерційного розрахунку, так як дозволяє постійно оцінювати підсумки роботи і вчасно усувати неполадки.

Оперативний аналіз являє собою систему повсякденного вивчення виконання планових завдань з метою швидкого втручання в необхідних випадках в процес виробництва для забезпечення безперервного і ефективного функціонування господарського комплексу.

Оперативний економічний аналіз охоплює:

- Визначення відхилень від бізнес-плану за основними якісними і кількісними показниками роботи підприємства в цілому і його підрозділів за зміну, добу, п'ятиденки, декади;

- Оцінку ступеня впливу різних чинників на відхилення від плану (норм) за цими показниками;

- З'ясування конкретних причин дії окремих чинників, встановлення винуватців недоліків;

- Швидку розробку і здійснення заходів, спрямованих на усунення негативних чинників, поширення передового досвіду.

В першу чергу оперативному аналізу піддаються госпрозрахункові показники діяльності підприємства і його підрозділів. Але для більш повного виявлення внутрішньовиробничих резервів необхідний повсякденний аналіз і інших економічних показників. Оперативний аналіз проводять зазвичай за такими групами показників: виробництво, відвантаження і реалізація продукції; використання робочої сили, виробничого обладнання та матеріальних ресурсів; собівартість; прибуток і рентабельність; платоспроможність. У процесі аналізу кожен з цих узагальнюючих показників деталізується і доповнюється.

Джерелами інформації для проведення такого аналізу є: первинна документація, дані бухгалтерського і оперативно-технічного обліку, а також матеріали особистого спостереження. Найчастіше в цих документах економічні показники даються в натуральному вираженні. Дослідження саме натуральних показників - характерна риса оперативного аналізу.

Інша характерна риса цього виду аналізу - його відносна неточність, пов'язана з наближених в розрахунках. Наприклад, не можна точно розрахувати на будь-який день місяця фактичну собівартість випущеної продукції; за окремими статтями обсяг витрат доводиться брати по нормативним рівням; не можна точно визначити вплив на прибуток собівартості продукції, так як заздалегідь невідомо, яка частина продукції буде реалізована в даному місяці, а яка - в наступному. Але цей недолік не знижує значення оперативного аналізу.

Великі перспективи підвищення точності і швидкості оперативного аналізу при одночасному зниженні його трудомісткості відкриваються в зв'язку зі створенням на підприємствах автоматизованих систем управління. Аналіз показників здійснюється у відповідних підсистемах. Так, в підсистемі оперативного управління основним виробництвом передбачено вирішення завдань оперативного обліку та аналізу процесу виробництва по цехах і заводу в цілому; обліку і аналізу шлюбу; використання обладнання. Відвантаження і реалізація продукції аналізується в підсистемі управління збутом; використання робочої сили - в підсистемі управління кадрами і т. д.

перспективний аналіз. Перспективним аналізом називають аналіз результатів господарської діяльності з метою визначення їх можливих значень у майбутньому. Особливість перспективного аналізу полягає в розгляді явищ і процесів господарської діяльності з позицій майбутнього, т. Е. Перспективи розвитку, з точки зору проекції складових елементів минулого і сьогодення господарської діяльності в елементи майбутнього.

Вихідним пунктом перспективного аналізу є визнання факту наступності або певної стійкості, змін економічних показників від одного звітного періоду до іншого, від попереднього до цього, від справжнього до чого. Пізнаючи діалектичну єдність різних елементів минулого і сьогодення, перспективний аналіз має на меті знаходження в кожному процесі або явищі господарської діяльності найбільш стійких арогенних (перспективних) елементів, здатних грати вирішальну роль в майбутньому.

Розкриваючи картину майбутнього, перспективний аналіз забезпечує управляючу систему інформацією про майбутнє для вирішення завдань стратегічного управління. З'являється практична можливість управління чинниками розвитку підприємства і отримання в перспективі необхідного (бажаного) результату господарської діяльності.

Завдання перспективного аналізу визначаються його сутністю і місцем в плануванні та управлінні. Найважливішими завданнями є: прогнозування господарської діяльності, наукове обгрунтування перспективних планів, оцінка очікуваного виконання планів. При складанні планів перспективний аналіз виступає як основна форма передпланових досліджень економіки підприємства; в ході виконання бізнес-планів - це інструмент передбачення і оцінки очікуваних результатів.

Основні причини відхилень фактичних значень економічних показників від плану - неможливість повного обліку всіх чинників, що визначають даний показник, і безперервне утворення нових виробничих резервів і можливостей, які є наслідком технічного прогресу, ініціативи працівників та інших факторів.

У практичних методиках і дослідженнях завдання перспективного аналізу конкретизуються по об'єктах аналізу (бригада, дільниця, цех, підприємство, асоціація); показниками діяльності (обсяг продукції, продуктивність праці, собівартість і т. д.); горизонтів перспективи (аналіз поточної перспективи - зміна, доба; аналіз найближчої перспективи - місяць; аналіз середньострокової перспективи - 2-3 роки; аналіз довгострокової перспективи - 5 років і більше).

Розробка планів підприємств - вельми складний і трудомісткий процес, що включає ретельне вивчення і аналіз сьогодення і минулого підприємства, передбачення нових факторів і явищ господарської діяльності. Перспективний аналіз як розвідка майбутнього і науково-аналітична основа перспективного плану на даному етапі тісно змикається з прогнозуванням, і такий аналіз називають прогнозним.

Послідовність прогнозного аналізу в узагальненому вигляді полягає в наступному.

Визначається коло узагальнюючих показників, що характеризують перспективу підприємства за основними напрямками господарської діяльності. Система узагальнюючих показників доповнюється необхідними приватними, або специфічними, показниками діяльності. Далі встановлюється послідовність аналізу показників виходячи з основних напрямків зв'язку між найважливішими групами показників.

Основне завдання підприємства - виробляти продукцію, необхідну споживачеві, і відповідної якості. Тому розробка перспективного плану підприємства, а значить, і аналіз перспективи починаються з показника обсягу продукції. Щоб встановити обсяг продукції, необхідної споживачеві, слід вивчити попит на дану продукцію; можливості підприємства і цехів щодо її виробництва; можливості підприємств, що випускають аналогічну продукцію; можливості постачальників і багато інших питань. На основі проведеного аналізу потрібно визначити потребу в засобах і предметах праці, в робочій силі; оцінити очікувані економічні результати господарської діяльності підприємства з випуску продукції - собівартість, прибуток, рентабельність, показники фінансового стану.

При дослідженні чинників розвитку підприємства і їх взаємозв'язків встановлюється ступінь їх впливу на різні показники. Ці фактори можна об'єднати в кілька загальних для всіх галузей типових груп: природні ресурси; трудові ресурси; науково-технічний прогрес (технічна політика); форми суспільної організації виробництва - концентрація, спеціалізація, кооперування, комбінування; транспортні умови; потреба в продукції підприємства; загальні соціально-економічні умови.

Розвиток специфічних прийомів прогнозного аналізу відбувається в результаті конкретизації загальних методів аналізу для вивчення господарської діяльності підприємства виключно з точки зору їх динаміки, руху. До числа таких прийомів відносяться методи економічного прогнозування.

У наших умовах господарське, економічне прогнозування - це початковий етап планування. Грунтуючись на вивченні закономірностей розвитку різних економічних явищ і процесів, суб'єкт господарювання визначив найбільш ймовірні шляхи цього розвитку і дає базу для вибору і обґрунтування планових рішень на будь-якому рівні управління. Таким чином, функції економічного прогнозування виключно аналітичні.

Сучасна економічна прогностика налічує в своєму арсеналі велику кількість різноманітних методів і прийомів прогнозування на базі динамічних (або тимчасових) рядів. Підбір найкращою формули для аналітичної заміни спостережуваного ряду економічних показників являє собою певну складність і тому вирішується в кілька етапів.

На першому етапі будують графік вихідного динамічного ряду і шляхом порівняння його з графіком відомих функцій відбирають найбільш підходящі. При хорошому знанні природи і характеру зміни рівнів аналізованого низки добір емпіричних формул виробляється безпосередньо, без побудови графіків.

На другому етапі, виходячи з конкретних цілей подальшого використання аналітичної формули, в завдання підбору вводять додаткові обмеження по мірі наближення (апроксимації), виду емпіричної функції, поведінки її графіка поза заданого інтервалу спостереження.

На третьому етапі обчислюють всі відомі параметри, що входять в аналітичну формулу, розраховують теоретичні рівні ряду, а також показники відповідності отриманої формули прийнятим обмеженням. Для визначення невідомих параметрів формули найчастіше використовують спосіб найменших квадратів.

У спеціальній літературі і на практиці в найбільшою мірою розроблені методи аналізу основного (первинного) ланки єдиного народногосподарського комплексу, яким є підприємство (будь-якої форми власності). Підприємство є юридичному особою, має самостійний баланс і діє відповідно до свого статуту, володіє правами і виконує обов'язки, пов'язані з його діяльністю. Воно здійснює свою діяльність в промисловості, будівництві, сільському господарстві, на транспорті, в зв'язку, науці і науковому обслуговуванні, торгівлі, сфері послуг та інших галузях. Підприємство може вести кілька видів діяльності (науково-виробничу, аграрно-промислову, торгово-промислову і ін.). Підприємство, використовуючи засоби виробництва та інше майно, здійснює господарську діяльність з виробництва та реалізації продукції, виконання робіт і надання послуг відповідно до договорів зі споживачами на умовах повного комерційного розрахунку та самофінансування.

Завод, фабрика, виробниче об'єднання, будівництво, радгосп, колгосп, установа, організація та інші підприємства є об'єктами аналізу, виконуваного як вищестоящими органами, так і службами самого підприємства.

Особливості аналізу визначаються завданнями того органу, який здійснює аналіз роботи підприємства; вони проявляються в послідовності вивчення економіки, в тематиці аналізу (аналізуються ті питання, в яких зацікавлена ??дана організація), в формах аналітичної роботи. Інформаційне забезпечення аналізу - це, як правило, зведена звітність основної ланки господарювання, економічні показники господарської діяльності підприємства в цілому, без деталізації по підрозділам.

Як в посібниках з теорії економічного аналізу, так і в галузевих курсах аналізу, як правило, розглядаються організація та методика економічного аналізу основної ланки народного господарства, тому на цих питаннях немає необхідності зупинятися докладно. Підкреслимо лише зв'язку даного виду економічного аналізу з комерційним розрахунком, завдання якого він вирішує, і вимога (як ні при якому іншому виді аналізу) комплексності у вивченні підприємства як цілого об'єкта управління.




 Метод і методика |  Передумови для виділення галузі знань в самостійну науку |  Місце економічного аналізу в системі економічних наук |  Зв'язок економічного аналізу з іншими науками |  Поняття методу і методики |  Порівняння як елемент методики аналізу |  Система аналітичних показників |  Деталізація і угруповання як елементи методики аналізу |  Взаємопов'язане вивчення господарських процесів як елемент методики аналізу |  Елімінування - найважливіший елемент загальної методики економічного аналізу |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати