Головна

Оцінка системи внутрішнього контролю і роботи внутрішнього аудиту

  1.  B. Роботи натрій-калієвого насоса.
  2.  B. Процес, при якому для повернення системи в початковий стан потрібні витрати енергії.
  3.  C) при переведенні результатів підприємства та його фінансового становища в валюту подання звітності.
  4.  C. Астигматизм, обумовлений асиметрією оптичної системи, сферична аберація, астигматизм косих пучків, дисторсия, хроматична абеpрація.
  5.  I Розділ роботи «Розробка концепції
  6.  I. Основні завдання та напрямки роботи бібліотеки
  7.  I. Порядок підготовки курсової роботи

Система внутрішнього контролю повинна включати:

1) Належну систему бухгалтерського обліку.

2) Контрольну середу.

3) Окремі засоби контролю.

Контрольна середовище включає в себе:

- Стиль і основні принципи управління даними економічним суб'єктом.

- Організаційну структуру економічного суб'єкта.

- Розподіл відповідальності і повноважень.

- Здійснює кадрову політику.

- Порядок складання бухгалтерської звітності для зовнішніх користувачів.

- Порядок здійснення внутрішнього управлінського обліку і підготовки звітності для внутрішніх цілей.

- Відповідність господарської діяльності вимогам чинного законодавства.

Відповідно до професійним скептицизмом аудитор повинен брати до уваги, що система внутрішнього контролю не може бути абсолютно надежна з наступних причин:

1) Природне вимога керівництва, щоб витрати на здійснення контрольних заходів були менше тих економічних вигод, яке дає застосування таких заходів.

2) Той факт, що більшість засобів контролю виявляють небажані господарські операції, але не ті, які є незвичайними.

3) Властивість людини робити помилки через недбалість, неуважність, шляхом невірних суджень, непорозуміння інструкцій.

4) Умисне порушення системи контролю в результаті змови.

5) Зловживання з боку членів керівництва, відповідальних за функціонування даних аспектів контролю.

6) Поширена практика істотної зміни умов ведення господарської діяльності або правил обліку.

Аудитор переконується, що застосовуються наступні процедури внутрішнього контролю:

- Арифметична перевірка.

- Проведення звірок розрахунків.

- Перевірка правильності здійснення документообігу та наявності дозвільних записів керівного персоналу.

- Проведення планових і позапланових інвентаризацій.

- Використання для цілей контролю даних інформації з джерел, розташованих поза економічного суб'єкта.

- Здійснення заходів щодо обмеження доступу несанкціонованих осіб до активів, до системи ведення документації, записів за бухгалтерськими рахунками.

- Дослідження динаміки господарських показників.

аудитор оцінює систему внутрішнього контролю в три етапи:

1. Загальне знайомство

2. Первинна оцінка надійності

3. Підтвердження достовірності оцінки системи внутрішнього контролю.

У суб'єктах малого підприємництва довіру аудитора до ефективності системи внутрішнього контролю зазвичай має бути нижче, так як облік ведеться обмеженою кількістю співробітників і не виконується вимога поділу відповідальності і повноважень співробітників.

Якщо аудиторська фірма вирішить використовувати роботу внутрішнього аудиту, вона повинна відповідно до стандарту «Вивчення і роботи внутрішнього аудиту» ознайомитися з робочими документами внутрішнього аудиту і переконатися, що:

- Обсяг роботи внутрішнього аудиту відповідає цілям зовнішнього аудиту;

- Робота внутрішніх аудиторів проводиться за планом і документально оформляється;

- Висновки внутрішніх аудиторів досить обгрунтовані і відповідають існуючим обставинам;

- Зони підвищеного ризику враховуються при плануванні і перевіряються внутрішнім аудитором;

- Ставлення керівництва і власників до зауважень, пропозицій, питань, поставленим внутрішніми аудиторами, конструктивне.

4. Аудиторський стандарт «Аудиторська вибірка»

Аудитор в ході перевірки не зобов'язаний перевіряти всі документи і операції економічного суб'єкта суцільним порядком. Відповідно до аудиторським стандартом «Аудиторська вибірка» він може застосувати вибірку з метою застосування аудиторських процедур щодо менш ніж 100% об'єктів перевіреній сукупності.

Вибірка в аудиті повинна бути репрезентативною, т. Е представницької.

Аудиторська організація повинна використовувати один з наступних методів:

а) випадковий відбір;

б) систематичний відбір. Елементи відбираються через постійний інтервал;

в) комбінований відбір. Представляє комбінацію різних методів випадкового і систематичного відбору.

Аудиторська організація може перевірити вірність відображення в бухгалтерському обліку сальдо та операцій за рахунками або перевірити засоби системи контролю суцільним способом, якщо число елементів перевіреній сукупності настільки мало, що застосування статистичних методів неправомірно, або якщо застосування аудиторської вибірки є менш ефективною, ніж проведення суцільної перевірки.

При формуванні вибірки аудитор повинен визначити мету перевірки та аудиторські процедури, що дозволяють досягти цієї мети.

При проведенні вибірки аудиторська організація може розбити всю сукупність на окремі групи, елементи якої мають подібні характеристики.

При визначенні розміру вибірки аудиторська організація повинна встановити ризик вибірки, допустиму і очікувані помилки.

При тестуванні засобів контролю розрізняють такі ризики вибірки:

- Ризик першого порядку - ризик відхилити вірну гіпотезу, коли результат вибірки свідчить про ненадійність системи контролю, в той час як в дійсності система надійна;

- Ризик другого порядку - ризик прийняти невірну гіпотезу, коли результат вибірки свідчить про надійність системи, в той час як система контролю не володіє необхідною надійністю.

Розмір вибірки визначається величиною помилки, яку аудитор вважає припустимою. Чим нижче її величина, тим більше необхідний розмір вибірки.

Допустима помилка визначається на стадії планування.

Для будь-якої вибірки аудиторська організація зобов'язана:

а) аналізувати кожну помилку, що потрапила у вибірку;

б) екстраполювати отримані при вибірці результати на перевіряється сукупність;

в) оцінити ризики вибірки.

Аудиторська організація повинна в обов'язковому порядку відображати в робочій документації аудитора все стадії проведення аудиторської вибірки і аналіз її результатів.

Питання для самоперевірки

1. Які джерела інформації про фінансово-господарської діяльності використовує аудитор під час аудиту?

2. Як використовує аудитор під час аудиту документи бухгалтерського обліку?

3. Які вимоги пред'являються до первинних облікових документів?

4. Як використовує аудитор під час аудиту регістри бухгалтерського обліку?

5. Який склад бухгалтерської звітності?

6. Основні положення аудиторського стандарту «Вивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту».

7. Основні положення аудиторського стандарту «Вивчення і роботи внутрішнього аудиту».




 Тема 1. Поняття, цілі і завдання аудиту |  сутність аудиту |  Система фінансового контролю та аудиту в Російській Федерації |  Види і методи контролю |  Цілі, завдання та принципи здійснення аудиторської діяльності |  Класифікація видів аудиту |  Аудиторські послуги |  Супутні аудиту послуги |  Документи бухгалтерського обліку як джерела інформації про фінансово-господарської діяльності підприємства |  Регістри бухгалтерського обліку |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати