Головна |
Згідно з П(С)БО 2 метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Баланс підприємства складається станом на кінець останнього дня звітного періоду (П(С)БО 1, п. 12). Баланс подається у складі річної та квартальної звітності. Крім того, підприємства складають Баланс на кінець місяця.
Активи - ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому.
У випадку, коли підприємство не може достовірно оцінити актив, але вважає дану інформацію суттєвою, воно розкриває інформацію щодо нього в Примітках до річної фінансової звітності.
Зобов'язання - заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.
Зобов'язання відображається у Балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.
Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.
Власний капітал відображається у Балансі одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його зміни.
Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами).
Наприклад, неприпустимим є згортання дебіторської та кредиторської заборгованостей за продукцію, товари, роботи, послуги; дебіторської заборгованості та зобов'язань за різними видами податків, що обліковуються на рахунку 641 тощо.
Всі статті Балансу розташовані за принципом зростання ліквідності. Активи поділені на оборотні та необоротні, а зобов'язання - на довгострокові та поточні. Основою розподілу активів та зобов'язань є відношення до операційного циклу і строк реалізації (споживання) для активів чи строк погашення для зобов'язань.
Операційний цикл - проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг.
Оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом дванадцяти місяців з дати балансу або протягом операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців.
Необоротні активи - всі активи, що не є оборотними.
Поточні зобов'язання - зобов'язання, які повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу, або протягом операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців.
Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.
Зв'язок Плану рахунків та розділів Балансу
Коректне використання Плану рахунків спрощує процес складання фінансової звітності.
Статті Балансу повинні бути узгодженими та дорівнювати залишкам на синтетичних та аналітичних рахунках в Головній книзі на кінець звітного періоду.
Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.
Статті Балансу згруповані в розділи - три в Активі балансу та п'ять в пасиві Балансу.
Особливістю Балансу є рівність підсумкових сум Активу і Пасиву
Для заповнення даних на кінець звітного періоду підприємство може складати оборотно-сальдовий баланс.
В першому розділі Активу Балансу відображається вартість необоротних активів: нематеріальних активів, основних засобів, капітальних інвестицій, довгострокових фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості.
В другому розділі Активу Балансу відображаєтьсявартість оборотних активів. Оборотні активи - це грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом 12 місяців з дати балансу, або протягом операційного циклу. До них відносяться: запаси, векселі одержані, поточна дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги та інші операції, поточні фінансові інвестиції та грошові кошти.
В третьому розділі Активу відображається вартість витрат майбутніх періодів - витрати, які мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до подальших звітних періодів.
В першому розділі Пасиву відображається інформація провласний капітал підприємства: статутний, пайовий, додатковий капітал, нерозподілений прибуток тощо.
В другому розділі Пасиву відображається вартість сформованих резервів на забезпечення майбутніх витрат і платежів, а саме: на виплату відпусток,додаткових пенсій, гарантійних зобов'язань, а також отримані цільові фінансування.
В третьому розділі Пасиву наводяться дані про довгострокові зобов'язання, які не будуть погашені протягом операційного циклу, або протягом дванадцяти місяців з дати балансу. До них належать: довгострокові позики банків, заборгованість за виданими довгостроковими векселями, за випущеними облігаціями, тощо.
В четвертому розділі Пасиву відображається інформація про зобов'язання ,які будуть погашені в ході звичайного операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати балансу. Це короткострокові кредити банків та позики, короткострокові векселі видані, кредиторська заборгованість з постачальниками, та іншими розрахунками.
В п'ятому розділі Пасиву відображаються доходи майбутніх періодів - доходи, які отримані протягом звітного періоду або в попередніх періодах, але будуть визнані в наступних звітних періодах.
Класифікація витрат за видами діяльності | Облік витрат операційної діяльності за елементами | Облік загальновиробничих витрат, порядок їх розподілення і списання | Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції | Операції та бухгалтерські записи | Облік інших витрат | Визнання та облік доходів | Облік наданих знижок | Облік фінансових доходів та витрат | Облік фінансових результатів |