загрузка...
загрузка...
На головну

Сучасні принципи оподаткування в РФ

  1. I. Поняття, основні принципи, цілі, завдання та напрями забезпечення безпеки дорожнього руху.
  2. I. Сучасні НПЗЗ в системі мультимодального знеболення.
  3. I. Структурні принципи
  4. I.4.2. Сучасні стратегії та моделі освіти.
  5. II. Принципи можливого науково-теоретичного підходу до рефлексії
  6. II. принципи професіоналізму
  7. II. принципи процесу

Умовою оптимального використання функцій податків є принципи оподаткування. Принципи налогообложенія- це сутнісні, базисні положення, що стосуються доцільності та оцінки податків як економічного явища. Фінансова наука довгий час була не в змозі відповісти на питання, що оподатковувати і які принципи оподаткування, хоча дана проблема привертала увагу практиків і теоретиків з моменту виникнення податків. Розробка їх спиралася на індивідуалістичні теорії держави і податків як рекомендації державі враховувати інтереси платників. В даний час виділяють наступні основні принципи оподаткування в РФ:

1. Законності оподаткування

Даний принцип є загально і спирається на конституційну заборону обмеження прав і свобод людини і громадянина інакше, ніж федеральним законом (частина 3 статті 55 Конституції РФ). Оподаткування є обмеженням права власності, закріпленого в статті 35 Конституції РФ, але обмеженням законним, т. Е. Заснованим на законі і, в широкому сенсі, спрямованим на реалізацію права (через фінансування державних потреб щодо реалізації державою і його органами норм права). Податковий Кодекс РФ також вказує на те, що кожна особа повинна сплачувати лише законно встановлені податки і збори (пункт 1 статті 3 НК РФ).

2. загальність оподаткування

Відповідно до цього принципу кожен член суспільства зобов'язаний брати участь у фінансуванні публічних витрат держави і суспільства нарівні з іншими. Загальність оподаткування полягає в тому, що певні податкові обов'язки встановлюються за загальним правилом для всього кола осіб, відповідного конкретним родовимтребованіям (наприклад, земельний податок за загальним правилом сплачують всі власники земельних ділянок), при цьому оподаткування будується на єдиних принципах.

3. Рівності оподаткування

Рівність оподаткування випливає з конституційного принципу рівності всіх громадян перед законом (частина 1 статті 19 Конституції РФ). Конституційні положення розглядуваного принципу розвиваються в частині 1 пункту 2 статті 3 Податкового Кодексу РФ: податки чи збори не можуть не тільки встановлюватися, а й фактично стягуватися різному, виходячи з соціальних (належність чи неналежність до того чи іншого класу, соціальної групи), расових або національних (приналежність чи неналежність до певної раси, нації, народності, етнічної групи), релігійних і інихразлічій між платниками податків. Нормачасті 2 пункту 2 статті 3 Податкового Кодексу РФ забороняє встановлення диференційованих ставок податків і зборів, а також податкових пільг залежно від форми власності (державна - федеральна, власність суб'єктів РФ, муніципальна або приватна), громадянства фізичних осіб (громадяни РФ, громадяни іноземних держав , особи без громадянства, особи з подвійним громадянством) або місця походження капіталу. Винятки з цього принципу спрямовані на захист публічних і економічних інтересів суспільства (і держави), вони містяться в частині 3 пункту 2 статті 3 Податкового Кодексу РФ: при ввезенні товару в Російську Федерації з-за кордону допустимо встановлення особливих ;видів мит або диференційованих ставок мит залежно від країни походження товару.

4. Справедливості оподаткування

У Російській Федерації до прийняття першої частини Податкового Кодексу РФ даний принцип спочатку був сформульований в пункті 5 постанови Конституційного Суду РФ від 4 квітня 1996 № 9-П: «З метою забезпечення регулювання оподаткування відповідно до Конституції РФ принцип рівності вимагає фактичної здатності до сплати податку виходячи з правових принципів справедливості та пропорційності. Принцип рівності в соціальній державі щодо обов'язку сплачувати законно встановлені податки і збори (частина 2 статті 6 та статті 57 Конституції Російської Федерації) передбачає, що рівність має досягатися за допомогою справедливого перерозподілу доходів і диференціації податків і зборів ». Згодом даний принцип знайшов своє закріплення і в пункті 1 статті 3 Податкового Кодексу РФ, правда, в дещо переломленому вигляді (без згадки про справедливий розподіл зібраних податків): «... При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку виходячи з принципу справедливості ». Тобто податки повинні бути справедливими. При цьому справедливість податків і оподаткування розуміється крізь призму догми «з кожного платника податків за його можливостям».

5. Справляння податків в публічних цілях

Публічність цілі справляння податків обґрунтовується доктриною фінансового (Японія, Корея, Бірма), податкового (США) і (або) економічного (Франція) права багатьох зарубіжних країн. Вона прямо або побічно закріплена в конституціях багатьох країн світу (в США - в конституціях більшості штатів). Принцип публічної мети передбачає пошук балансу інтересів окремих осіб - платників податків та суспільства в цілому. «Тому держава має право і зобов'язана вживати заходів щодо регулювання податкових правовідносин з метою захисту прав і законних інтересів не тільки платників податків, а й інших членів суспільства» [3].

6. Встановлення податків і зборів в належній правовій процедурі

Даний принцип закріплений і реалізується, зокрема, через конституційну заборону на встановлення податків інакше як законом (встановлення його в іншому порядку суперечить статті 57, частини 3 статті 75 Конституції Російської Федерації), а в ряді держав - спеціальної (більш жорсткої) процедурою внесення в парламент законопроектів про податки. У Росії таке правило міститься в частині 3 статті 104 Конституції Російської Федерації.

7. Економічного підстави податків (зборів)

Податки і збори не тільки не повинні бути надмірно обтяжливими для платників податків, а й повинні обов'язково мати економічне підгрунтя (іншими словами - Не бути довільними). Відповідно спунктом 3 статті 3 Податкового Кодексу РФ «податки і збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними».

8. Презумпції тлумачення на користь платника податків всіх непереборних сумнівів, протиріч і неясностей актів законодавства про податки і збори

Цей принцип закріплений у пункті 7 статті 3 Податкового Кодексу РФ. Відповідно до зазначеної норми всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори повинні трактуватися на користь платника податків.

9. Визначеності податкового обов'язку

Відповідно до зазначеного принципом (закріплений в пункті 6 статті 3 Податкового Кодексу РФ) акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити.

10. Єдності економічного простору РФ і єдності податкової політики

Даний принцип є конституційним, він закріплений в частині 1 статті 8 Конституції Російської Федерації, пункті 3 статті 1 Цивільного Кодексу РФ і пункті 4 статті 3 Податкового Кодексу РФ. Відповідно до розглянутим принципом не допускається встановлення податків, і зборів, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації, і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або грошових коштів.

11. Принцип єдності системи податків і зборів

Правове значення необхідності існування даного принципу податкового права продиктовано завданням уніфікації податкових вилучень власності. Як зазначено в абзаці 4 пункту 4 постанови Конституційного Суду Російської Федерації від 21 березня 1997 № 5-П, така уніфікація необхідна для досягнення рівноваги між правом суб'єктів Федерації встановлювати податки, з одного боку, і дотриманням основних прав людини і громадянина, закріплених в статтях 34 і 35 Конституції Російської Федерації, із забезпеченням принципу єдності економічного простору, з іншого. Тому закріплений податковим законодавством Російської Федерації перелік регіональних і місцевих податків носить закритий, а значить, вичерпний характер.

 




Сутність бюджету та податок як джерело його доходів | Передумови виникнення оподаткування | Логічні етапи розвитку оподаткування | Історичні етапи розвитку податково-бюджетної системи | Тема 2. Основи бюджетної системи РФ. | Тема 3. Державні доходи. Формування дохідної частини бюджетів. | Поняття податкової системи. | Класифікація податків. | Основні функції податку. | Основні елементи податку. |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати