загрузка...
загрузка...
На головну

Система органів податкового контролю, їх функції та повноваження

  1. DNS - система доменних імен
  2. F52.3 Организмическая дисфункції
  3. I.2.3) Система римського права.
  4. II. Початкове фундаментальне уявлення: діяльність - система
  5. II.4.3) Повноваження монарха.
  6. II.5.1) Поняття і система магістратур.
  7. II.5.3) Повноваження і посадова влада магістрату.

Податковий кодекс РФ встановлює, що податкові органи складають єдину централізовану систему (ст. 30 Податкового кодексу РФ), при цьому дається короткий, але досить ємне визначення даної системи через основні завдання (напрямки діяльності), реалізацію яких і покликана забезпечити дана система:

- Контроль за дотриманням законодавства про податки і збори;

- Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів;

- Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації інших обов'язкових платежів (у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації).

Визначення податкових органів також закріплено в нормах Закону РФ "Про податкові органи Російської Федерації", відповідно до яких: "Податкові органи Російської Федерації - єдина система контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджетної системи Російської Федерації інших обов'язкових платежів, встановлених законодавством Російської Федерації, а також контролю і нагляду за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної , алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів ".

Єдину централізовану систему податкових органів складають:

-Федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів. Таким органом є Федеральна податкова служба, Положення про яку затверджено Постановою Уряду РФ від 30.09.2004 N 506;

-територіального підрозділу (органи) федерального органу виконавчої влади, уповноваженого з контролю і нагляду у сфері податків і зборів.

Наказом Мінфіну Росії від 09.08.2005 N 101н затверджені Положення про територіальні органи ФНС Росії, а саме:

-становище Про інспекцію Федеральної податкової служби по району, району в місті, місту без районного поділу та інспекції Федеральної податкової служби міжрайонного рівня;

-становище Про Міжрегіональної інспекції Федеральної податкової служби по найбільших платниках податків;

-становище Про Міжрегіональної інспекції Федеральної податкової служби по централізованій обробці даних;

-становище Про Міжрегіональної інспекції Федеральної податкової служби по федеральному округу;

-становище Про Управлінні Федеральної податкової служби по суб'єкту РФ.

Податкові органи:

-Дія в межах своєї компетенції та відповідно до законодавства РФ;

-Здійснюємо свої функції і взаємодіють з федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами за допомогою реалізації повноважень, передбачених Податковим кодексом РФ і іншими нормативними правовими актами РФ.

У ряді випадків Податковий кодекс РФ прямо регламентує порядок такої взаємодії. Так, згідно з п. 3 ст. 32 Податкового кодексу РФ, якщо протягом двох місяців з дня закінчення строку виконання вимоги про сплату податку (збору) платник податків (платник збору) повністю не погасив зазначену в даній вимозі недоїмку, розміри якої дозволяють припускати факт вчинення порушення законодавства про податки і збори, що містить ознаки злочину, податкові органи зобов'язані протягом 10 днів з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи.

Основним завданням податкових органів є забезпечення дотримання законодавства про податки і збори. Дане завдання досить багатогранна. Вирішуючи її, податкові органи повинні належним чином реалізовувати покладені на них функції, а також не порушувати права і законні інтереси інших учасників податкових правовідносин. Податковий кодекс РФ не дає чіткий вичерпний перелік функцій податкових органів. Аналіз їх статусу і розв'язуваних ними завдань дозволяють сказати, що податковими органами реалізуються такі основні функції:

- Контрольна;

- Інформаційно-консультаційна;

- Фіскальна;

- Правоохоронна.

Дані функції мають чітку цільову спрямованість, обумовлену сферою діяльності податкових органів.

Функції податкових органів розкриваються через покладені на них обов'язки і закріплені за ними права, що є правовою основою, що забезпечує практичну реалізацію цих функцій. Відкритий перелік прав і обов'язків податкових органів наводиться відповідно в ст. 31 і ст. 32 Податкового кодексу РФ. Поряд з цим, права і обов'язки податкових органів встановлюються і в інших положеннях Податкового кодексу РФ, а також інших законодавчих актах, наприклад у Законі РФ від 21.03.1991 N 943-1 "Про податкові органи Російської Федерації".

У ст. 31 Податкового кодексу РФ наведено деякі загальні і універсальні права податкових органів, а саме:

-вимагати відповідно до законодавства про податки і збори від платника податків, платника збору або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, зборів, а також документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків (зборів);

-в встановлених випадках проводити у зазначених осіб виїмку документів при проведенні податкових перевірок;

-Проводити податкові перевірки в порядку, встановленому НК РФ;

-викликають на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;

-пріостанавлівать в порядку, передбаченому Податковим кодексом РФ, операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках і накладати арешт на майно платника податків, платника збору або податкового агента;

- Оглядати будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації;

-визначати суми податків, що підлягають сплаті платниками податків в бюджетну систему РФ, розрахунковим шляхом на підставі наявної у них інформації про платника податків, а також даних про інших аналогічних платників податків у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, неподання протягом більше двох місяців податковому органу необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки;

-вимагати від платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;

-взисківать недоїмки, а також пені і штрафи в порядку, встановленому Податковим кодексом РФ;

-вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання з рахунків платника податків, платника збору або податкового агента і з кореспондентських рахунків банків сум податків, зборів, пені та штрафів і перерахування цих сум до бюджетної системи РФ;

-прівлекать для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;

-викликають як свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;

-заявляє клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;

-пред'являть в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови: про стягнення недоїмки, пені та штрафів за податкові правопорушення; про відшкодування шкоди, заподіяної державі і (або) муніципального утворення внаслідок неправомірних дій банку по списанню грошових коштів з рахунку платника податків після отримання рішення податкового органу про призупинення операцій, в результаті яких стало неможливим стягнення податковим органом недоїмки, заборгованості по пені, штрафів з платника податків; про дострокове розірвання договору про інвестиційний податковий кредит.

Податкові органи, реалізуючи вищеназвані, а також інші права, передбачені Податковим кодексом РФ і законодавчими актами РФ, приймають відповідні рішення. При цьому вищі податкові органи мають право скасовувати і змінювати рішення нижчестоящих податкових органів у разі невідповідності зазначених рішень законодавству про податки і збори.

Відповідно до ст. 32 Податкового кодексу РФ податкові органи зобов'язані:

-Дотримуватися законодавство про податки і збори;

-Здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;

-вести в установленому порядку облік організацій і фізичних осіб;

-безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків, платників зборів і податкових агентів про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про вжиті відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, платників зборів і податкових агентів, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також представляти форми податкових декларацій (розрахунків) і роз'яснювати порядок їх заповнення;

-руководствоваться письмовими роз'ясненнями Міністерства фінансів РФ з питань застосування російського законодавства про податки і збори;

-повідомляє платникам податків, платникам зборів та податковим агентам при їх постановці на облік у податкових органах відомості про реквізити відповідних рахунків Федерального казначейства, а також в порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, доводити до платників податків , платників зборів і податкових агентів відомості про зміну реквізитів цих рахунків і інші відомості, необхідні для заповнення доручень на перерахування податків, зборів, пені та штрафів у бюджетну систему РФ;

-Приймати рішення про повернення платнику податків, платнику збору або податковому агенту сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, зборів, пені та штрафів, направляти оформлені на підставі цих рішень доручення відповідним територіальним органам Федерального казначейства для виконання і здійснювати залік сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків , зборів, пені та штрафів в порядку, передбаченому Податковим кодексом РФ;

-Дотримуватися податкову таємницю і забезпечувати її збереження;

Направляйте платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених Податковим кодексом РФ, податкове повідомлення та (або) вимога про сплату податку та збору;

-Уявляєте платнику податків, платнику збору або податковому агенту за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи з податків, зборів, пені і штрафів на підставі даних податкового органу;

-Здійснювати за заявою платника податків, платника збору або податкового агента спільну звірку сум сплачених податків, зборів, пені та штрафів;

-за заявою платника податків, платника збору або податкового агента видавати копії рішень, прийнятих податковим органом щодо цього платника податків, платника збору або податкового агента;

-ісполнять інші обов'язки, передбачені Податковим кодексом РФ і іншими федеральними законами.

Якщо протягом двох місяців з дня закінчення строку виконання вимоги про сплату податку (збору), спрямованого платникові податків (платнику збору) на підставі рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, платник податків (платник збору) не сплатив у повному обсязі зазначені в даній вимозі суми недоїмки, розмір якої дозволяє припускати факт вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину, відповідних пені та штрафів, податкові органи зобов'язані протягом 10 днів з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи .

Спеціальна стаття Податкового кодексу РФ присвячена визначенню обов'язків посадових осіб податкових органів (ст. 33 НК РФ). В принципі, перелік таких обов'язків досить короткий:

-действовать в суворій відповідності з Податковим кодексом РФ і іншими федеральними законами;

-реалізовивать в межах своєї компетенції права і обов'язки податкових органів;

-корректно і уважно ставитися до платників податків, їх представникам та іншим учасникам відносин, регульованих законодавством про податки і збори, не принижувати їх честь і гідність.

У систему органів, наділених повноваженнями у сфері оподаткування і зборів, входять митні органи, які користуються правами і несуть обов'язки податкових органів лише в тій мірі, в якій це пов'язано зі стягненням податків при переміщенні товарів через митний кордон РФ.

Пунктом 2 ст. 403 Митного кодексу РФ в якості однієї з функцій, виконуваних митними органами, встановлено, що вони "стягують митні збори, податки, антидемпінгові, спеціальні та компенсаційні мита, митні збори, контролюють правильність обчислення і своєчасність сплати зазначених зборів, податків і зборів, вживають заходів щодо їх примусового стягнення ".

Митні органи також складають єдину федеральну централізовану систему.

До митних органів належать Федеральна митна служба (ФМС), регіональні митні управління РФ, митниці РФ, митні пости РФ.

Федеральна митна служба є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює відповідно до законодавства Російської Федерації функції з контролю і нагляду в галузі митної справи, а також функції агента валютного контролю та спеціальні функції з боротьби з контрабандою, іншими злочинами та адміністративними правопорушеннями.

Регіональні митні управління, митниці та митні пости діють на підставі загальних або індивідуальних положень, що затверджуються федеральною службою, уповноваженою в галузі митної справи, за погодженням з федеральним міністерством, уповноваженим в галузі митної справи. Митні пости можуть не мати статус юридичної особи.

Податкові та митні органи несуть відповідальність за збитки, завдані платникам податків, платникам зборів та податковим агентам внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) або бездіяльності, а одно неправомірних дій (рішень) або бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів при виконанні ними службових обов'язків. Такі посадові особи та працівники за свої неправомірні дії або бездіяльність несуть відповідальність відповідно до законодавства РФ.

Завдані платникам податків, платникам зборів та податковим агентам збитки відшкодовуються за рахунок федерального бюджету в порядку, передбаченому НК РФ (зокрема, відповідно до ст.ст. 78, 79 НК РФ і ін.) І іншими федеральними законами (Цивільним кодексом РФ, Митним кодексом РФ і ін.). За неправомірні дії або бездіяльність посадових осіб та інші працівники податкових і митних органів несуть відповідальність відповідно до законодавства РФ:

-Цивільний-правову відповідальність (ст.ст. 6,402,1068,1071 ГК РФ);

-уголовную відповідальність (ст.ст. 140, 169, 285, 286, 288, 292, 293 КК РФ та ін.).

Спеціальні повноваження в області податків і зборів закріплені за наступними фінансовими органами, - Міністерством фінансів РФ і фінансовими органами суб'єктів РФ і муніципальних утворень.

У нормах Податкового кодексу РФ закріплені такі повноваження Мінфіну Росії:

-дача письмових роз'яснень з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори;

-твердження форм розрахунків по податках і форм податкових декларацій, обов'язкових для платників податків, а також порядку їх заповнення.

Слід зазначити, що безпосередньо в НК РФ закріплені також наступні повноваження Мінфіну Росії:

-твердження порядку проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці (подп. 6 п. 1 ст. 31);

-визначення порядку ведення індивідуальними підприємцями обліку доходів і витрат і господарських операцій (п. 2 ст. 54);

-порядок подання платником податків податкової декларації до податкового органу в електронному вигляді (п. 2 ст. 80);

-визначення особливостей постановки на облік найбільших платників податків (п. 1 ст. 83);

-встановлення особливостей обліку іноземних організацій (п.1 ст. 83);

-встановлення порядку взяття на облік організацій і фізичних осіб з підстав, не передбачених п. 3 ст. 83 Кодексу (п. 1 ст. 84);

-встановлення особливостей порядку взяття на облік іноземних організацій в залежності від видів отримання доходів (п. 1 ст. 84);

-твердження порядку видачі податковим органом свідоцтва про постановку на облік в податковому органі і (або) повідомлення про взяття на облік в податковому органі (п. 2 ст. 84);

-твердження порядку повідомлення органами, установами, організаціями та посадовими особами, зазначеними в ст. 85 Податкового кодексу РФ, в податкові органи відомостей, пов'язаних з обліком платників податків (ст. 84).

Повноваження Мінфіну Росії за твердженням форм розрахунків по податках і форм податкових декларацій, обов'язкових для платників податків, а також порядку їх заповнення закріплені також в подп. 2 п. 5 Постанови Уряду РФ від 7 квітня 2004 N 185 "Питання Міністерства фінансів Російської Федерації" і п. 5.2.4 Положення про Міністерство фінансів Російської Федерації, утв. Постановою Уряду РФ від 30 червня 2004 N 329 "Про Міністерство фінансів Російської Федерації".

Мінфін Росії згідно п. 1 зазначеного Положення є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері бюджетної, податкової, страхової, валютної, банківської діяльності, державного боргу, аудиторської діяльності, бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, виробництва, переробки та обігу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, митних платежів, визначення митної вартості товарів та транспортних засобів, інвестування коштів для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії, організації та проведення лотерей, виробництва і обороту захищеної поліграфічної продукції, фінансового забезпечення державної служби, протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму.

Відповідно до п. 2 Положення Мінфін Росії здійснює координацію і контроль діяльності знаходяться в його веденні Федеральної податкової служби, Федеральної служби страхового нагляду, Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду, Федеральної служби з фінансового моніторингу та Федерального казначейства, а також контроль за виконанням Федеральної митної службою нормативних правових актів з питань обчислення і справляння митних платежів, визначення митної вартості товарів та транспортних засобів.

Фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень, також дають письмові роз'яснення платникам податків і податковим агентам з питань застосування відповідно законодавства суб'єктів РФ про податки і збори і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори.

Міністерство фінансів РФ, фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень дають письмові роз'яснення в межах своєї компетенції протягом двох місяців з дня надходження відповідного запиту. За рішенням керівника (заступника керівника) відповідного фінансового органу зазначений термін може бути продовжений, але не більше ніж на один місяць.

Крім митних і фінансових органів в області податків і зборів певні завдання вирішують і органи внутрішніх справ, Які:

-по запитом податкових органів беруть участь разом з ними в проведених податковими органами виїзних податкових перевірках;

-зобов'язані в десятиденний строк з дня виявлення обставин, що вимагають вчинення дій, віднесених Податковим кодексом РФ до повноважень податкових органів, направити матеріали до відповідного податкового органу для прийняття по ним рішення;

-несут відповідальність за збитки, завдані платникам податків, платникам зборів та податковим агентам внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) або бездіяльності. Завдані платникам податків, платникам зборів та податковим агентам при проведенні спільно з податковими органами виїзних податкових перевірок збитки відшкодовуються за рахунок федерального бюджету в порядку, передбаченому НК РФ.

Систему органів внутрішніх справ утворює Міністерство внутрішніх справ РФ (МВС Росії) і його територіальні підрозділи. Основним законодавчим актом, що визначає статус органів внутрішніх справ, є Закон РФ від 18.04.1991 N 1026-1 "Про міліцію".

На підставі Указу Президента РФ від 11.03.2003 N 306 "Питання вдосконалення державного управління в Російській Федерації" була створена Федеральна служба з економічних і податкових злочинів МВС Росії, яка безпосередньо здійснює діяльність щодо запобігання, виявлення і припинення податкових злочинів і правопорушень в рамках системи органів внутрішніх справ.

За збитки, завдані платникам податків, платникам зборів та податковим агентам внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) або бездіяльності посадовими особами та іншими працівниками органів внутрішніх справ при виконанні ними службових обов'язків вони також несуть відповідальність відповідно до законодавства РФ. Дане положення фактично відтворює норми ст. 40 Закону РФ "Про міліцію", в якій також встановлено, що за протиправні дії або бездіяльність співробітники міліції несуть встановлену законом відповідальність. Підстави притягнення до відповідальності посадових осіб та інших працівників органів внутрішніх справ в даній ситуації аналогічні тим, які вказувалися вище, при розгляді питання про відповідальність працівників податкових органів.

З 1 січня 2010 року у зв'язку зі скасуванням Єдиного соціального податку і вступом в силу Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування "ряд повноважень податкових органів переданий органам державних позабюджетних фондів.

Нормами статті 3 вказаного закону встановлено, що контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) страхових внесків до державних позабюджетних фондів здійснюють Пенсійний фонд Російської Федерації і його територіальні органи щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються до Пенсійного фонду Російської Федерації, і страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, що сплачуються до фондів обов'язкового медичного страхування, і Фонд соціального страхування Російської Федерації і його територіальні органи щодо страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що сплачуються до Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Фонд соціального страхування Російської Федерації і його територіальні органи здійснюють також контроль за правильністю виплати обов'язкового страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством ".

Таким чином, законодавець встановив, що Пенсійний фонд Російської Федерації і Фонд соціального страхування Російської Федерації є органами контролю за сплатою страхових внесків.

У порівнянні з правами і обов'язками податкових органів права і обов'язки органів контролю за сплатою внесків дещо обмежені, але є і деякі доповнення. Так, органи контролю за сплатою страхових внесків позбавлені можливості:

-виробляти виїмку документів у платника, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;

-пріостанавлівать операції по рахунках платника внесків у банках або накладати арешт на майно платника;

-визначати розрахунковим шляхом суми внесків при ненаданні протягом більше двох місяців органу контролю необхідних для розрахунку документів;

-прівлекать для проведення контролю фахівців, експертів і перекладачів;

-викликають як свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення контролю;

-заявляє клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності.

Разом з тим органи контролю за сплатою страхових внесків мають право отримувати доступ до інформації, що становить банківську таємницю, в межах, необхідних для контролю за виконанням банками обов'язків за повідомленням відомостей про відкриття або про закриття рахунку, про зміну реквізитів рахунку організації, індивідуального підприємця.

Також згідно з додатками в ч. 2 ст. 26 Федерального закону від 02.12.1990 N 395-1 "Про банки і банківську діяльність" довідки по операціях і рахунках юридичних осіб і індивідуальних підприємців кредитні установи видають в тому числі ПФР і ФСС. Відзначимо, що відповідно до зазначеної статті такі довідки можуть отримувати і податкові органи.

Крім того, органи контролю за сплатою страхових внесків можуть звертатися до податкових органів із заявою про визнання платника неплатоспроможним (банкрутом) у зв'язку з невиконанням ним обов'язків зі сплати страхових внесків.

Як зазначалося вище, контроль за обчисленням і сплатою страхових внесків здійснюють Пенсійний фонд РФ і Фонд соціального страхування РФ. З метою реалізації контрольних функцій зазначені органи мають право проводити камеральні та виїзні перевірки платників внесків.

Положення Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ, що стосуються проведення контрольних заходів, в цілому аналогічні порядку проведення податкового контролю встановленого нормами НК РФ. Звернемо увагу лише на деякі ключові аспекти:

Камеральна перевірка проводиться без спеціального рішення керівника органу контролю на основі розрахунку, представленого платником. Період її проведення обмежений трьома місяцями з дня подання розрахунку. В ході камеральної перевірки ФСС одночасно має право перевірити правильність сплати страхових внесків, здійснення витрат на виплату застрахованим особам забезпечення у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та з материнством. Якщо за результатами камеральної перевірки порушень не виявлено, то акт перевірки не складається і про результати перевірки платнику не повідомляється.

Виїзна перевірка проводиться на підставі рішення керівника (заступника керівника) органу контролю. Причому територіальні органи ПФР і ФСС повинні розробити щорічні плани перевірок, відповідно до яких вони будуть спільно здійснювати контроль за дотриманням законодавства платником страхових внесків.

В рамках виїзної перевірки може бути розглянутий період не більше трьох років, що передують календарному році, в якому винесено рішення про її проведення. Перевірка проводиться не частіше ніж раз на три роки і триває не більше двох місяців з дня винесення рішення про її призначення. В ході виїзної перевірки органи контролю за сплатою страхових внесків одночасно має право оцінити повноту сплати страхових внесків, правомірність витрат на виплату застрахованим особам забезпечення у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю та з материнством (повноваження ФСС), а також розглянути документи, пов'язані з наданням відомостей індивідуального обліку застрахованих осіб (повноваження ПФР). Форми рішень органу контролю про зупинення та поновлення проведення виїзної перевірки повинні бути затверджені Мінздоровсоцрозвитку Росії. На відміну від встановленого НК РФ порядку проведення виїзних податкових перевірок, проведення повторної виїзної перевірки платників страхових внесків не передбачено. Разом з тим, якщо від застрахованого працівника надходить скарга на відмову у виплаті страхового забезпечення або на неправильне визначення розміру страхового забезпечення, то територіальний орган ФСС вправі провести позапланову виїзну перевірку обґрунтованості витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення.

За результатами перевірки керівник (або його заступник) органу контролю за сплатою страхових внесків виносить рішення про притягнення до відповідальності за вчинення правопорушення або про відмову у притягненні до відповідальності за затвердженою Мінздоровсоцрозвитку Росії формі, яка набирає чинності через 10 днів з дня його вручення перевіряється особі . Копія рішення вручається платнику (під розписку або іншим способом) протягом п'яти днів з моменту його винесення. При цьому якщо воно надсилається поштою рекомендованим листом, то вважається отриманим після закінчення шести днів з дати відправлення.

Пенсійний фонд РФ і Фонд соціального страхування РФ здійснюють свою діяльність відповідно до "Положення про Пенсійний фонд Російської Федерації (Росії)" затвердженим Постановою Верховної Ради Російської Федерації від 27.12.91 N 2122-1 і з "Положенням про Фонд соціального страхування Російської Федерації" затвердженим Постановою Уряду РФ від 12.02.1994 N 101.

Контрольні питання:

1. Якими правами володіють податкові органи при здійсненні своїх функцій у сфері оподаткування?

2. Якими обов'язками мають податкові органи при здійсненні своїх функцій у сфері оподаткування?

3. Визначте порядок взаємодії податкових органів і органів внутрішніх справ при здійсненні заходів податкового контролю.

4. Визначте повноваження Міністерства фінансів РФ в сфері регулювання податкових правовідносин.

5. У чому проявляється подібність і відмінність повноважень Федеральної податкової служби, Федеральної митної служби, Пенсійного фонду РФ і Фонду соціального страхування в області контролю за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою сплати податків, зборів та страхових внесків?


Модуль 2. Правове регулювання окремих інститутів податкового права




ББК 67.402Я7 | Мизникова, Е. А. | Вступ | Поняття податкового права та його місце в системі галузей права | Принципи податкової політики | Податкова система і система податків і зборів РФ | Правове значення елементів оподаткування | Тема 1.2. Поняття і правове становище учасників податкових правовідносин | Інститут резидентства в податковому праві | Виконання обов'язку зі сплати податку або збору |

загрузка...
© um.co.ua - учбові матеріали та реферати