Головна

Хохлов А. Е. 10 сторінка

  1. 1 сторінка
  2. 1 сторінка
  3. 1 сторінка
  4. 1 сторінка
  5. 1 сторінка
  6. 1 сторінка
  7. 1 сторінка

За операціями, оподатковуваним за нульовою ставкою, суми «вхідного» ПДВ, сплачені по товарах, підлягають відрахуванню. Це пов'язано з тим, що за такими операціями все одно формується податкова база по ПДВ, просто при складанні рахунків-фактур в графі «Ставка ПДВ» зазначається «0%».

За операціями же, звільняються від оподаткування, податкова база не формується в принципі, при складанні рахунків-фактур в графі «Ставка ПДВ» зазначається «Без податку (ПДВ)», і тому суми «вхідного» ПДВ, сплачені по товарах, які використовуються для таких операцій, не вираховуються, а відносяться на вартість таких товарів.

Вичерпний перелік операцій, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, встановлений п.1 ст. 164 НК РФ. Це операції пов'язані з експортом товарів. Для підтвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0% до податкових органів представляються передбачені ст.165 НК РФ документи. Якщо за 180 днів з моменту митного оформлення експортером всі необхідні документи не зібрані, вважається, що він не підтвердив реальність експорту і повинен сплатити ПДВ за ставкою 18% або 10%.

Платники ПДВ заповнюють податкову декларацію та декларацію по податковій ставці 0 відсотків. Декларація складаються на підставі книг продажів, книг покупок і даних регістрів бухгалтерського обліку платника податків.

Рахунок-фактура є документом, який дає підставу для прийняття покупцем сум податку до відрахування.

У рахунку-фактурі вказуються порядковий номер і дата виписки рахунку-фактури; найменування, адреса та ІПН платника податків і покупця, номер платіжно-розрахункового документа у разі отримання авансових платежів; найменування, кількість, ціни і вартість товарів, що поставляються без податку; податкова ставка; сума податку; вартість товарів з урахуванням суми податку.

Організації зобов'язані складати рахунок-фактуру, вести журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книги покупок і книги продажів.

Покупці ведуть книгу покупок, призначену для реєстрації рахунків-фактур, виставлених продавцями, з метою визначення суми ПДВ, що пред'являється до відрахування.

Продавці ведуть книгу продажів, призначену для реєстрації рахунків-фактур (контрольних стрічок контрольно-касової техніки при реалізації товарів населенню).

У книзі продажів реєструються видані рахунки-фактури у всіх випадках, коли виникає обов'язок з обчислення податку на додану вартість. А саме, при відвантаженні товарів, при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів, при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, при передачі товарів, виконання робіт, надання послуг для власних потреб, при поверненні прийнятих на облік товарів, а також при виконанні обов'язків податкових агентів і при здійсненні операцій, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування).

Рахунки-фактури, видані продавцями при реалізації товарів за готівковий розрахунок, підлягають реєстрації в книзі продажів. При цьому показання контрольних стрічок контрольно-касової техніки реєструються в книзі продажів без обліку сум, зазначених у відповідних рахунках-фактурах.

Спрощено, схему розрахунку ПДВ можна представити у вигляді етапів

1) Нарахувати ПДВ на суму виручки від продажів. Таке нарахування називають «Вихідний ПДВ». У бухгалтерському обліку така операція відображається за кредитом рахунка 68.02 в дебет рахунку 90.03;

2) Визначити ПДВ сплачується постачальникам. Таку операцію називають «Вхідний ПДВ». У бухгалтерському обліку формуються записи в дебет рахунку 19 з кредиту 60;

3) Прийняти ПДВ до відрахування дебет 68.02 з кредиту 19 визначити різницю між «Вихідним ПДВ» і «Вхідним ПДВ» як сальдо рахунку 68.02, яке покаже заборгованість організації перед бюджетом.

У табл. 12.1 представлені бухгалтерські проводки з обліку ПДВ.

 Таблиця 12.1

 зміст операції  Дебет  кредит  Первинні документи
 Відображено ПДВ по пріобретеннимактівам  Рахунок-фактура постачальника.
 Нараховано ПДВ до бюджету  90.03  68.02  ТОРГ-12.Счет-фактура
 Нараховано ПДВ з передоплати  76. аВ  68.02  Випіска.Счет-фактура на аванс
 Зарахований ПДВ з передоплати.  68.02  76. аВ  Книга продаж.Кніга покупок.
 Зарахований ПДВ по пріобретеннимактівам  68.02  Книга покупок.Счет-фактура постачальника.

Податковими агентами визнаються організації, які отримують на території Російської Федерації товари в іноземних осіб. Податкові агенти зобов'язані обчислити, утримати у іноземного особи і сплатити до бюджету відповідну суму податку.

При наданні на території Російської Федерації органами державної влади та органами місцевого самоврядування в оренду федерального майна і муніципального майна податкова база визначається як сума орендної плати з урахуванням податку. В цьому випадку податковими агентами визнаються орендарі зазначеного майна. Зазначені особи зобов'язані обчислити, утримати з доходів, сплачуваних орендодавцю, і сплатити до бюджету відповідну суму податку.

Якщо по реалізованим цінностям ПДВ був прийнятий до відрахування, а не мав, то після реалізації цих цінностей суми ПДВ повинні бути відновлені, і не прийматися до відрахування. ПДВ підлягає відновленню в тому податковому періоді, в якому товари були використані для операцій, що не обкладаються ПДВ. Стаття 170 НК РФ містить перелік випадків, коли суми «Вхідного ПДВ» по придбаних товарах, прийняті платником податків до відрахування, підлягають відновленню. При цьому робиться проводка: дебет 19, кредит 68.02.

12.2. Облікова політика з ПДВ

Податковий облік з податку на додану вартість ведеться без використання окремого плану рахунків.

У формі параметрів облікової політики для ПДВ установка прапорця «Спрощений облік ПДВ» включає режим ведення обліку ПДВ без використання регламентних документів з обліку ПДВ (Ріс.12.1).

Мал. 12.1

Спрощений облік з податку на додавання вартість ведеться без використання окремого плану рахунків. При веденні спрощеного обліку ПДВ книга покупок, книга продажів і податкова декларація з ПДВ формуються за фактом відображення господарських операцій в обліку або ручних операцій. При цьому використовується документ «Відображення нарахування ПДВ», також цей документ використовується при веденні обліку реалізації вручну.

Облік реалізації без ПДВ або облік за ставкою ПДВ 0% відключається при установці прапорця «Спрощений облік ПДВ» в формі параметрів облікової політики організації (Ріс.12.1).

Якщо в формі параметрів облікової політики організації встановлено прапорець «Нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу права власності», то ПДВ нараховується при відображенні відвантаження документом «Реалізація товарів і послуг» (Рис. 12.1).

У формі «Облікова політика організацій» закладка «ПДВ» відсутній (Рис. 12.2), оскільки для реквізиту «Система оподаткування» встановлено значення «Спрощена».

Мал. 12.2

12.3. Введення початкових залишків по ПДВ

Якщо «1С: Бухгалтерія 8» впроваджується в організації, де вже велася господарська діяльність, то введення початкових залишків по ПДВ, ПДВ за авансами і ПДВ по реалізації необхідно виконати стандартними засобами по введенню початкових залишків по ділянках обліку.

12.4. ПДВ в документах

Проведення за «вхідного» ПДВ (в дебет рахунку 19) формуються документами з надходження товарів і послуг. У цих документах особливості обліку ПДВ задаються по кнопці «Ціни і валюти». Причому формування бухгалтерських проводок з ПДВ документами надходження ТМЦ виконується тільки за наявності точного прапорі «Враховувати ПДВ». Наприклад, проводки обліку розрахунків по ПДВ і записи в регістрах обліку ПДВ можуть формуватися при проведенні будь-якого з названих документів: «Надходження додаткових витрат», «Авансовий звіт», «Звіт комісіонера про продажі», «ВМД по імпорту». Рахунок обліку ПДВ, що встановлюється за умовчанням в документах по надходженню ТМЦ, задається в регістрі відомостей «Рахунки обліку номенклатури».

Керувати процесом включення (виключення) ПДВ до вартості цінностей (з вартості цінностей) можливо як на етапі введення документів надходження цінностей, так і на наступних етапах. Наприклад, в документі «Вимога - накладна» на закладці «ПДВ» вказуються тільки рахунки бухгалтерського обліку витрат обов'язково з аналітикою.

Записи податкового обліку з податку на додану вартість відображаються в регістрах обліку розрахунків по ПДВ, які є регістрами накопичення.

12.5. Документ «Рахунок-фактура»

Для документа «Рахунок-фактура виданий» можуть бути встановлені наступні види документа: «На реалізацію», «На аванс» і «На сумову різницю». (Меню «Продаж - Ведення книги продажів - Рахунок-фактура виданий»). Документ «Рахунок-фактура виданий» (в разі якщо це не рахунок-фактура на аванс) використовується тільки для друку паперової форми рахунки-фактури. В одному документі «Рахунок-фактура виданий / отриманий» є можливість вказати кілька документів-підстав. Можливість формування рахунку-фактури (виданого) відсутній у документів «Звіт про роздрібні продажі».

Журнал обліку виданих (отриманих) рахунків-фактур відповідно до встановлених правил ведення журналу обліку виданих (отриманих) рахунків-фактур реалізований у вигляді звіту «Журнал обліку виданих (отриманих) рахунків-фактур».

12.6. Організація - податковий агент

Прапорець «Організація виступає в якості податкового агента щодо сплати ПДВ» може бути встановлений тільки в договорах з постачальником або з комітентом (Рис. 12.3).

Мал. 12.3

Факт перерахування ПДВ до бюджету, утриманого організацією при виконанні обов'язків податкового агента реєструється документом «Реєстрація оплати ПДВ в бюджет». (Меню «Купівля - Ведення книги покупок - Реєстрація оплати ПДВ в бюджет). (Рис. 12.4)

Мал. 12.4

Вправа 12.1

1. 1 березня підписаний договір з адміністрацією Первомайського району про оренду муніципального майна - будівлі. (Див. Мал. 12.3).

2. 4 березня прийнято на облік будівлю, Передане в оренду. За договором оренди вартість будівлі 1 750 000 руб. Оформіть це ручною операцією. Рахунок обліку - 001.

3. 31 березня нарахована орендна плата за будинок. Оформіть це документом «Надходження товарів і послуг» з операцією «Купівля, комісія». номенклатура: Послуги оренди. Ціна - 84 000 руб. без НДС. Всього - 99 120 руб. Рахунок витрат: 25. Підрозділ витрат: Виробничий цех. Стаття витрат: Оренда федерального і муніципального майна.

4. 31 березня перерахована орендна плата в розмірі 84 000 руб. Платіжне доручення можна сформувати на підставі відповідного документа надходження послуг.

5. Зареєструйте рахунок-фактуру податкового агента відповідної обробкою з меню «Купівля - Ведення книги покупок» за 1 квартал поточного року. Проаналізуйте проводки сформованого рахунку-фактури.

6. 31 березня перерахований ПДВ до бюджету. Сформуйте платіжне доручення. Встановіть прапорець: Перерахування до бюджету. одержувач: ИФНС по Первомайському р-ну м Пензи. Рахунок одержувача: в ВАТ «Губернський банк« Тархани ». Стаття ДДС: Розрахунки по податках і зборах. Сума платежу: 15 120 руб. черговість: 3. Призначення платежу: Перерахування податку в якості податкового агента з оренди державного або муніципального майна. встановіть прапорець Оплачено і за гіперпосиланням Введіть документ списання з розрахункового рахунку.

7. У документі списання дата 31 березня. Рахунок дебету: 68.32. контрагент: ИФНС по Первомайському р-ну м Пензи. договір: Договір оренди з видом Інші. Документ розрахунків: Списання з розрахункового рахунку 15120 руб. Проаналізуйте проводки документа.

8. Зареєструйте факт перерахування ПДВ до бюджету, утриманого організацією при виконанні обов'язків податкового агента відповідним документом. (Див. Мал. 12.4)

12.7. Нульова ставка ПДВ

Підтвердження нульової ставки ПДВ виконується за допомогою спеціального документа «Підтвердження нульової ставки ПДВ». (Меню «Продаж - Ведення книги продажів - Підтвердження нульової ставки ПДВ»). Цей документ передбачає тільки формування записів в регістрах обліку розрахунків по ПДВ.

Якщо в табличну частину документа типової конфігурації «Підтвердження нульової ставки ПДВ» автоматично включена запис, по якій правомірність застосування ставки 0% ще не визначена, необхідно видалити цей запис з табличній частині

Якщо в табличну частину документа типової конфігурації «Підтвердження нульової ставки ПДВ» автоматично включена запис, по якій правомірність застосування ставки 0% не підтверджена, необхідно вказати, що «Не підтверджена ставка 0%» і ввести нову ставку ПДВ

12.8. відновлення ПДВ

Документ «Відновлення ПДВ» призначений для відновлення сум ПДВ у випадках, якщо при реалізації цінностей застосована ставка ПДВ 0% або реалізація не обкладається ПДВ. (Меню «Купівля - Ведення книги покупок - Відновлення ПДВ»).

Документ «Відновлення ПДВ по об'єктах нерухомості» використовується для відновлення ПДВ по введених в експлуатацію об'єктів нерухомості, які почали використовуватися для операцій, що не обкладаються ПДВ. (Меню «Купівля - Ведення книги покупок - Відновлення ПДВ по об'єктах нерухомості»). Інформація документа типової конфігурації «Відновлення ПДВ по об'єктах нерухомості» використовується для формування проводок бухгалтерського та податкового обліку, для відображення відновлення ПДВ в книзі продажів і для заповнення додатка до податкової декларації з ПДВ (розділ 5).

12.9. Регламентні операції по формуванню Книги покупок

Документ «Відображення ПДВ до відрахування» використовується в разі ручного ведення обліку розрахунків по ПДВ. (Меню «Купівля - Ведення книги покупок - Відображення ПДВ до відрахування»).

При роботі в податковому періоді по організації може бути введено не більше одного документа «Нарахування ПДВ з СМР (госпспособі)». (Меню «Купівля - Ведення книги покупок - Нарахування ПДВ з СМР (госпспособі)»).

Необхідність у використанні регламентного документа «Розподіл ПДВ непрямих витрат» (з меню «Купівля - Ведення книги покупок») виникає в тих випадках, коли в поточному податковому періоді здійснювалися операції, оподатковувані ПДВ і не обкладаються ПДВ, або проводилася реалізація за ставкою ПДВ 0% . Цей документ використовується для розподілу ПДВ за цінностями, які неможливо безпосередньо віднести до операцій, що оподатковуються ПДВ, до операцій, не оподатковуваних ПДВ і ставкою ПДВ 0%. При цьому базою розподілу ПДВ є виручка від реалізації за вирахуванням ПДВ.

Типова конфігурація забезпечує автоматичне формування звітних форм з ПДВ: книгу покупок, книгу продажів особистого банківського рахунку.

Документ «Формування записів книги покупок» (з меню «Купівля - Ведення книги покупок») призначений для реєстрації відрахувань сум ПДВ за цінностями, які використовуються для операцій, що оподатковуються ПДВ за ставками 18%, 10%, а також за ставкою 0%. Цим документом формуються проводки по відрахуванню ПДВ з суми отриманого авансу. Сама «Книга покупок» реалізована за допомогою об'єкта звіт.

12.10. Регламентні операції по формуванню Книги продажів

Рахунок-фактура на отриманий аванс вводиться в систему за допомогою документа «Рахунок-фактура виданий» і обробки «Реєстрація рахунків-фактур на аванс». (Меню «Продаж - Ведення книги продажів - Реєстрація рахунків-фактур на аванс»). Ця обробка не формує бухгалтерських проводок, але формує документи «Рахунок-фактура», які проводяться в обліку і формують бухгалтерські проводки і записи в регістрах обліку розрахунків по ПДВ. Але ця обробка не забезпечує групову друк рахунків-фактур на аванс.

Рахунки-фактури на сумові різниці можна сформувати і зареєструвати в підсистемі обліку ПДВ з використанням документа «Рахунок-фактура виданий» виду «На сумову різницю» або обробки «Реєстрація рахунків-фактур на сумові різниці» (з меню «Продаж - Ведення книги продажів) . Реєстрація рахунків-фактур на сумові різниці може здійснюватися за допомогою спеціальної обробки в кінці податкового періоду або оперативно протягом податкового періоду.

Документ «Формування записів книги продажів» (з меню «Продаж - Ведення книги продажів) призначений для реєстрації сум ПДВ до сплати в бюджет і сум ПДВ, що підлягають відновленню. Сама «Книга продажів» реалізована за допомогою об'єкта звіт.

Вправа 12.2

1. Використовуючи «Помічник з обліку ПДВ» (з меню «Купівля - Ведення книги покупок» або з меню «Продаж - Ведення книги продажів») проведіть всі необхідні регламентні операції за 1 квартал поточного року.

2. Проаналізуйте проводки, сформовані регламентними документами.


13. Спеціальні режими оподаткування

13.1. Характеристика спеціальних режимів оподаткування

Застосування спрощеної системи оподаткування (ССО) передбачає заміну єдиним податком наступних видів податків:

а) податку на прибуток

б) податку на майно

г) ПДВ (крім імпорту).

ССО не має права застосовувати організації:

а) виробляють підакцизні товари (алкоголь, тютюн, автомобілі і т. д.)

б) фінансові (банки, ПІФи, страхові компанії та ін.)

в) з часткою участі інших організацій більше 25%

г) організації із середнім числом працівників більше 100 чоловік

д) організації з вартістю ОС і НМА більше 100 млн. руб.

е) організації з доходом за 9 місяців поточного року понад 11 млн. руб.

Організаціям надано право вибору об'єкта оподаткування. Це можуть бути або доходи за ставкою 6%, або доходи, зменшені на величину витрат, за ставкою 15%. В останньому випадку мінімальна сума податку не може бути менше 1% від отриманого доходу.

Витрати, які можуть бути враховані платником податків при розрахунку єдиного податку, наведені в статті 346.16 НК РФ. Перелік цих витрат є закритим, тобто. Е. З метою оподаткування визнаються лише ті витрати, які прямо вказані в даній статті. До них, зокрема відносяться і ПДВ по придбаних ТМЦ.

Доходи і витрати при ССО враховуватися за касовим методом, тобто. Е. Тільки в момент фактичного надходження або фактичного вибуття грошових коштів. Витрати (включаючи ПДВ) за придбання сировини та матеріалів враховуються в складі витрат по мірі списання даної сировини і матеріалів у виробництво. Придбані і оплачені товари стають витратами в момент їх продажу. Для того щоб зарплата була визнана витратою, необхідно фактично її виплатити.

Витрати на придбання ОЗ визнаються тільки за умови їх оплати та введення в експлуатацію. При цьому протягом року витрати визнаються щоквартально рівними частками.

Податковий облік при УСН ведеться в книзі обліку доходів і витрат (КУДіР).

Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) являє собою фіксовані платежі, які не залежать від результатів діяльності організації. Т. о., Тут немає необхідності вести будь-якої податковий облік. Але, тут, зберігається обов'язок внесків до пенсійного фонду Росії (ПФР).

ЕНВД може застосовуватися щодо вельми обмеженого переліку видів діяльності: побутові послуги, послуги з ремонту автомобілів, ветеринарні послуги, роздрібна торгівля на площі не більше 150 кв. м, громадське харчування на площі не більше 150 кв. м, транспортні послуги з кількістю автомобілів не більше 20 і т. д.

Сума ЕНВД розраховується наступним чином:

ЕНВД = 15% · Поставлений дохід,

Поставлений дохід =

= Кількість працівників · Базова прибутковість · К1 · К2 · К3

Базова прибутковість залежить від виду діяльності, наприклад для ремонту автомобілів вона дорівнює 12000 руб., А для громадського харчування - 1000 руб.

К1 - залежить від кадастрової вартості землі,

К2 - визначається суб'єктами РФ,

К3 - коефіцієнт-дефлятор, відповідний індексу цін, визначається урядом РФ.

В одній організації можуть застосовувати загальну систему оподаткування і ЕНВД. У цьому випадку загальні витрати розподіляються за видами діяльності оподатковуваним ЕНВД і неоподатковуваними ЕНВД пропорційно доходам за цими видами діяльності.

13.2. Облікова політика при застосуванні УСН

Для організації, яка застосовує ССО, облік номенклатури ведеться з використанням рахунків бухгалтерського обліку з урахуванням витрат у розрізі партій, валют, розрахункових документів.

У параметрах облікової політики при застосуванні УСН як об'єкти оподаткування можуть бути встановлені або «Доходи, зменшені на величину витрат», або «Доходи». Партійний облік номенклатури ведеться незалежно від встановленого об'єкта оподаткування і тільки за методом ФІФО.

Вправа 13.1

1. Введіть відомості про нову організацію (меню «Підприємство - Організації»)

Коротка назва: світ техніки

Повне найменування: ТОВ «Світ техніки»

префікс: МИР

2. У довіднику «Організації» по відповідній кнопці встановіть «Світ техніки» в якості основної організації. За кнопці «Перейти» в списку «Організації» заповніть дані про банківський рахунок ТОВ «Світ техніки»:

Банківські реквізити: Номер рахунку: довільний, БИК: 045655724. Подання (найменування) рахунки: Основний

3. Встановіть параметри облікової політики (меню «Підприємство - Облікова політика - Облікова політика організацій»)

організація: світ техніки

Застосовується з: 01.01 поточного року

Система оподаткування: Спрощена

На закладці «ССО»:

Об'єкт оподаткування: Доходи мінус витрати

Дата переходу на ССО: 01.01 поточного року.

На закладці «Виробництво»:

За методом «директ-костинг»: встановити прапор

4. У довідник «Підрозділи організацій» (меню «Підприємство») додайте Основний склад.

5. У довідник «Відповідальні особи» (меню «Підприємство») додайте рядок: 01.01.11, Керівник, Тулайкін Віктор Васильович, директор.

6. Доповніть довідник «Фізичні особи» ще однією фізичною особою: Соловйова Валентина Федорівна. Для Тулайкіна і Соловйової задайте такі реквізити: Дата народження: 07.07.1970, Підлога: Чоловік або Жіночий. На формі «Введення даних для ПДФО з фіз. особі: ... »: Дата: 01.01 поточного року, Відрахування особисті (код): Застосовувати, 103, Відрахування на дітей (код і кількісне. Дітей): Застосовувати, 108/101, 1. Застосовувати відрахування в організації: Застосовувати, Світ техніки.

7. Оформіть наказ про прийом на роботу від 01.01 поточного року Тулайкіна на посаду директора и Соловйової на посаду головного бухгалтера в основний склад з окладами по 30000 руб. з видом розрахунку: Оклад по днях.

13.3. Книга обліку доходів і витрат

Записи «Книги обліку доходів і витрат» (для ССО) формуються автоматично при проведенні документів господарських операцій або за допомогою документа «Запис книги обліку доходів і витрат (ССО)». (Меню «Операції - Інші операції - Записи книги обліку доходів і витрат (ССО)»). Якщо в документі «Надходження товарів і послуг» в реквізиті «Організація» вказана організація, в якій використовується ССО, тоді документ формує проведення за рахунками бухгалтерського обліку і формує записи регістрів «Книга обліку доходів і витрат» (Меню «Звіти - Книга обліку доходів і витрат по УСН »).

При проведенні документа «Запис книги обліку доходів і витрат (ССО)» формується записи в регістрах «Книга обліку доходів і витрат» якщо для організації в якості об'єкта оподаткування встановлено «Доходи» або «Доходи, зменшені на величину витрат».

Документ «Запис книги обліку доходів і витрат (ССО)» містить три табличні частини, відповідні розділах Книги обліку доходів і витрат. У цьому документі в колонці ПДВ виділяється сума вхідного ПДВ у складі прийнятих витрат і ця сума включається до Книги обліку доходів і витрат та виділяється там окремим рядком.

Якщо для організації, яка застосовує ССО, встановлений об'єкт оподаткування «Доходи», тоді облік доходів, отриманих в грошовій формі, здійснюється з використанням платіжних документів або документа «Запис книги обліку доходів і витрат (ССО)».

Якщо для організації, яка застосовує ССО, встановлений об'єкт оподаткування «Доходи», тоді облік доходів, отриманих у натуральній формі, здійснюється в сукупності з доходами, отриманими в грошовому вираженні, виходячи з ринкових цін, тільки з використанням документа «Запис книги обліку доходів і витрат (ССО) ».

Для обліку витрат, що підлягають прийняттю до податкового обліку, при застосуванні УСН використовується регістр «Витрати при ССО».

Введення залишків по податковому обліку ССО потрібно тільки при об'єкті оподаткування «Доходи, зменшені на величину витрат».

Вправа 13.2

1. Оформіть два документа «Надходження на розрахунковий рахунок»від 05.01 з операцією «Інше надходження» на надходження грошових коштів від засновників (кор. рахунок 75.01). Стаття ДДС: Найменування і вид руху: Інші надходження за поточною діяльності. від Іванова М. А. - 20 000 руб. і от Климова Р. П. - 80 000 руб. Ці кошти не повинні потрапляти в оподатковувану базу, тому по кнопці «КУДіР» треба перейти на форму «Відображення платежу в книзі обліку доходів і витрат» і в полі «Доходи в т. Ч. Прийняті» вказати суму 0 руб. (Рис. 13.1).

Мал. 13.1

2. Від покупця ТОВ «Ліра» 05.01 за договором Основний надійшли кошти в сумі 80 000 руб., як передоплата за товари. Вх. номер 1 від 05.01. Вкажіть правильну стаття ДДС.

3. Від ЗАТ «Білка» 08.01 надійшли товари за основному договору на основний склад: Датчик-реле 50 шт. по 500 руб., Чайник 40 шт. по 600 руб. Витрати (НУ): Приймаються. всього на 49 000 руб., ПДВ (в т. ч.) 7474, 58 руб. Вхідний номер рахунку-фактури 1 від 08.01.

4. 12.01 реалізовані товари ТОВ «Омега» по основному договору з основного складу: Датчик-реле 20 шт. по 700 руб., Чайник 30 шт. по 800 руб. Без НДС. Всього на 38 000 руб.

5. На підставі документа реалізації ТОВ «Омега» оформите оплату товару на суму 38 000 руб. за Основним договором. Вхідний номер платіжного доручення 6 від 13.01. Вкажіть статтю ДДС.

4. Від ТОВ «Комфорт» 17.01 надійшли товари за основному договору на основний склад: Тостер 100 шт. по 100 руб., Фен 100 шт. по 610 руб., Витрати (НУ): Приймаються. всього на 71 000 руб., ПДВ (в т. ч.) 10 830,50 руб. Вхідний номер рахунку-фактури 2 від 17.01.

5. Наша організація ТОВ «Світ техніки» оплатила 22.01 ЗАТ «Білка»: 49 000 руб. і ТОВ «Комфорт» 71 000 руб. На підставі відповідних документів надходження оформите два документа "Списання з розрахункового рахунку». У кожному документі вкажіть статтю ДДС.

6. Сформуйте звіт «Книга обліку доходів і витрат для ССО» за 1 квартал. (Рис. 13.2). Поясніть підсумкові суми. Яка податкова база?

Мал. 13.2

Автоматичне визнання витрат на заробітну плату для цілей ССО виконується, тільки якщо включений аналітичний облік розрахунків з персоналом з оплати праці в розрізі працівників.

Вправа 13.3

1. В «Налаштуваннях параметрів обліку» перевірте, чи ведеться аналітичний облік розрахунків з персоналом по кожному працівнику

2. Сформуйте документ «Нарахування зарплати працівникам» від 31.01. Разом нараховано 60 000 руб., ПДФО - 7436 руб.

3. Сформуйте звіт «Книга обліку доходів і витрат для ССО» за 1 квартал. Чому нарахована заробітна плата не була визнана витратою?




А. Е. Хохлов | Хохлов А. Е. 1 сторінка | Хохлов А. Е. 2 ??сторінка | Хохлов А. Е. 3 сторінка | Хохлов А. Е. 4 сторінка | Хохлов А. Е. 5 сторінка | Хохлов А. Е. 6 сторінка | Хохлов А. Е. 7 сторінка | Хохлов А. Е. 8 сторінка |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати