Головна

Податок на прибуток юридичних осіб

  1. F. Новий максимум цін супроводжується збільшенням обсягу, аналогічно точці А. Продовжуйте утримувати позицію на підвищення.
  2. I. Коефіцієнти прибутковості
  3. I.2.2) Класифікація юридичних норм.
  4. II.6.1) Поняття юридичних осіб.
  5. III. Винесення рішення по справі про податкове правопорушення.
  6. " --'- § 7. Відповідальність за порушення податкового законодавства
  7. X. Податки, що розглядаються як вартість праці.

Податок на прибуток юридичних осіб встановлено практично у всіх країнах і є одним з найбільш важливих джерел бюджетних доходів. Відмінності правового регулювання податку в окремих державах, як правило, пов'язані з особливостями визначення деяких його елементів.

суб'єктами оподаткування є юридичні особи, орієнтовані у своїй діяльності на отримання прибутку. У державах англосаксонської правової системи прибутковий податок з юридичних осіб інакше називають прибутковим податком з корпорацій, або корпораціонним податком[246].

Юридичні особи, статутні документи яких не передбачають в якості мети їх діяльності одержання прибутку, не є платниками прибуткового податку. До цього виду юридичних осіб відносяться організації некомерційного характеру: церкви, політичні партії, клуби і т.д. Засоби, які вони мають і отримують від третіх осіб, повинні витрачатися на статутні цілі. У разі здійснення діяльності комерційного характеру такі юридичні особи позбавляються статусу безподаткової організації і стають платниками податку на прибуток.

оподатковуваний база визначається відповідно до принципу чистого доходу. З валового доходу, отриманого юридичною особою, віднімаються витрати, перелік яких встановлюється законодавством. До них, зокрема, відносяться матеріальні витрати, пов'язані з виробничою діяльністю, відрахування в амортизаційні фонди, витрати на заробітну плату, витрати на рекламу і т.д.

Для визначення бази оподаткування важливе значення має принцип територіальності и резидентства. Відповідно до принципу територіальності оподаткуванню в державі підлягають лише ті доходи юридичних осіб, які отримані на його території. Відповідно доходи, отримані поза межами цієї держави, не включаються в оподатковуваний базу з прибуткового податку. Принцип резидентства означає, що податок сплачується незалежно від місця отримання прибутку в державі, резидентом якої є юридична особа.

У державах, багато компаній яких мають транснаціональний характер і отримують значну частину прибутку за кордоном, в основному дотримуються принципу резидентства. При цьому при необхідності не відмовляються і від застосування принципу територіальності. Таке поєднання обох принципів можна зустріти, наприклад, в законодавстві США, Великобританії і ФРН.

У структурі податку на прибуток юридичних осіб особливий інтерес з точки зору порівняння податкових законів являє порядок його обчислення.

Законодавство зарубіжних держав закріплює різні підходи до оподаткування прибутку юридичних осіб, проте всю їхню розмаїтість можна звести до декількох основних схем. напри  заходів, в США, Швейцарії, Бельгії, Голландії, Люксембурзі та Швеції передбачається повне оподаткування прибутку, тобто прибуток компанії обкладається корпораціонним податком, а потім отримали частину прибутку акціонери сплачують з неї особистий прибутковий податок. В інших державах з метою уникнення подвійного оподаткування передбачається зменшення оподаткування прибутку на рівні акціонерів. Ця схема реалізується двома способами. Наприклад, у Великій Британії, Ірландії та Франції суми податку, сплаченого корпорацією, частково зачитуються при визначенні сукупного оподатковуваного особистого доходу, частиною якого є дивіденди, отримані акціонером цієї корпорації; а в Канаді, Австрії, Данії і Японії незалежно від сплати податку компанією встановлюється часткове звільнення від податку дивідендів, отриманих акціонером.

У Фінляндії, ФРН, Іспанії та Португалії закон передбачає можливість зменшення оподаткування на рівні компанії. При цій схемі прибуток компанії ділиться на распределяемую і нераспределяемую. Для розподіляється серед акціонерів у формі дивідендів прибутку встановлюються або нижчі ставки податку (ФРН, Португалія), або часткове звільнення від податку (Фінляндія, Іспанія). У деяких країнах практикується повне звільнення від податку прибутку, що розподіляється або на рівні компанії (Греція), або на рівні акціонерів (Італія). При цьому слід мати на увазі, що національне законодавство може передбачати поєднання способів обчислення податку на прибуток юридичних осіб та можливість застосування різних схем в залежності від конкретних цілей податкової політики.

Податкові пільги є факультативним, але дуже важливим елементом податку, за допомогою якого держава вирішує питання своєї економічної політики. Оперуючи податковими пільгами, держава впливає на учасників економічних відносин таким чином, щоб стимулювати ті види економічної діяльності та в тих секторах економічного життя, які з точки зору держави потребують додаткових інвестиціях.

Податкове законодавство передбачає широкий перелік податкових пільг, серед яких можна виділити встановлення норм прискореної амортизації, податкові кредити і відстрочки сплати податків.

встановлення норм прискореної амортизації дозволяє компаніям в більш стислі терміни, ніж при пропорційній (звичайної) амортизації, відшкодовувати свої витрати до закінчення терміну фізичного і морального зносу активів, що підлягають амортизації (споруд; машин; обладнання; патентів; авторських прав і т.д.). Таким чином, вибравши норми амортизаційних відрахувань до закінчення терміну служби активів, компанії утримують у себе частину прибутку, не включаючи її в оподатковувану базу.

податкові кредити означають відрахування із суми нарахованого податку. Вони застосовуються для забезпечення вирішення багатьох соціально-економічних завдань держави, зокрема використовуються для стимулювання інвестицій [247] в капіталомісткі сектори економіки або виробництво з низькою нормою прибутку; для розвитку зовнішньоекономічної діяльності [248]; для забезпечення зайнятості населення [249] в регіонах зі складною соціальною структурою і високим рівнем безробіття і т.д. У деяких країнах, наприклад у Франції і ФРН, законодавство передбачає від 10 і більше видів податкових кредитів, що надаються платникам податків.

Відстрочка сплати податку - Пільга, що надається на певний термін (від одного року до декількох років) з метою створення сприятливих економічних умов для розвитку певних видів виробництва або іншої економічної діяльності. Наприклад, у Франції відстрочка податкового платежу надається при реорганізації компанії, а в Великобританії така пільга передбачається відносно деяких доходів, отриманих за кордоном.

Національне законодавство передбачає багато інших видів пільг з податку на прибуток юридичних осіб, спрямовані на стимулювання участі підприємств і організацій в реалізації державних соціально-економічних програм.




Виконання бюджету | Звіт і контроль за виконанням бюджету | Податок і податкове право | Конституція | Конституційні (органічні) закони | Закони, прийняті парламентом відповідно до звичайної процедури | Міжнародний договір | Судова практика в системі джерел податкового права | підзаконні акти | Основні види податків |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати