Головна

Основні види податків

  1. B. Основні ефекти
  2. I. Основні завдання
  3. I. Основні завдання ЗОВНІШНЬОЇ ПОЛІТИКИ
  4. I. Основні лінії зв'язку педагогіки з соціологією. Мікро- та макроанализ 1 сторінка
  5. I. Основні лінії зв'язку педагогіки з соціологією. Мікро- та макроанализ 2 сторінка
  6. I. Основні лінії зв'язку педагогіки з соціологією. Мікро- та макроанализ 3 сторінка
  7. I. Основні лінії зв'язку педагогіки з соціологією. Мікро- та макроанализ 4 сторінка

Податки в зарубіжних державах класифікуються за різними ознаками.

Залежно від державного органу, в розпорядження якого надходить податок, податки діляться на центральні і місцеві.

центральні (Державні) податки стягуються центральним урядом на території всієї країни і направляються в державний бюджет. місцеві податки стягуються місцевими органами влади на обмеженій території і направляються до місцевого бюджету.

Залежно від цілей їх використання податки поділяються на загальні та цільові.

загальні податки являють собою найбільш численний вид податків, що стягуються до бюджетів різних рівнів і витрачаються на реалізацію різних функцій держави. Цільові податки стягуються в спеціальні фонди і витрачаються на реалізацію певних програм (наприклад, соціальні податки в державах - членах ЄС).

В залежності від об'єкта оподаткування податки поділяються на прямі і непрямі.

прямі податки встановлюються безпосередньо на майно або дохід платника податків і підрозділяються на реальні й особисті податки. реальними називаються податки, що стягуються з реального майна на основі кадастру без врахування дійсного доходу платника (наприклад, поземельний податок; побудинкових податок; промисловий податок). особистими називаються податки, що сплачуються платником податків з урахуванням його дійсного доходу за який враховується податковий період (наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб; корпоративний податок; податок на приріст капіталу, податку на майно, що переходить в порядку спадкування і дарування, і ін.)

непрямі податки встановлюються на товари та послуги в формі фіксованого збільшення їх ціни. Законодавство зарубіжних країн передбачає два основних види непрямих податків: акцизи і митні збори.

акцизи являють собою податки на товари і послуги приватних підприємств, що включаються в ціну товару (послуги). За способом обчислення і справляння вони поділяються на універсальні акцизи (податок з обороту, податок на додану вартість) і індивідуальні акцизи на окремі види товарів (пиво, вино і т.д.).

Митні збори являють собою непрямі податки, що встановлюються на імпортні, експортні і транзитні товари. За своїми цілями мита поділяються на фіскальні, протекціоністські, антидемпінгові і преференційні. За ставками мита класифікуються на специфічні, адвалорні та змішані.

специфічні мита встановлюються у фіксованій сумі на одиницю товару і стягуються в основному з сировинних і продовольчих товарів. адвалорні мита встановлюються у формі відсотка до ціни товару і стягуються переважно з готових виробів.

З наведених вище класифікацій поділ податків на прямі і непрямі, центральні і місцеві найбільш значимо для з'ясування правових основ податкових систем конкретних держав. Це пов'язано з тим, що класифікація податків в залежності від об'єкта оподаткування та порядку сплати дає найбільш повне уявлення про податковий тягар, яке покладає на платників податків держава. Рівне оподаткування відповідно до можливостей платника податків, справедливе оподаткування - ці та інші принципи податкового права і податкової політики найбільш повно розкриваються через аналіз прямих і непрямих податків, повний облік яких і визначає реальне податковий тягар.

Для платників податків непрямі податки менш чутливі з точки зору процедури відчуження власності, ніж податки, що сплачуються «у джерела» або шляхом подання декларації про доходи. Кожна держава, виходячи з економічних реалій і свого розуміння ефективності соціальної політики, визначає частку прямих і непрямих податків в національній податковій системі. В одних країнах, наприклад у Франції, Італії, Ірландії, Греції та Іспанії, перевага віддається непрямих податків; в інших державах, зокрема в Голландії, Данії, Люксембурзі і Австрії, переважають прямі податки. Приблизно рівне співвідношення прямих і непрямих податків можна зустріти в Фінляндії і ФРН.

Розподіл податків на центральні і місцеві дозволяє усвідомити правові та економічні засади податкового федералізму, ефективність яких є умовою правової взаємодії державних органів різних рівнів і забезпечує нормальне функціонування держави в цілому.

Податкова система незалежно від обраної класифікації складається із загальних для всіх держав видів податків і тих, які складають національну специфіку і існують або в силу традиції? або в силу особливостей економіки країни. І якщо основні види податків в державах приблизно однакові, то частка надходжень від кожного з них в структурі обов'язкових платежів помітно  відрізняється. Так, наприклад, у Великій Британії соціальні відрахування становлять трохи більше 18% в ВВП, а у Франції внески до фондів соціального призначення перевищують 43% у валовому внутрішньому продукті. З іншого боку, частка корпоративного податку у Великобританії становить більше 10%, а у Франції - менш 6%.

В якості основних видів центральних податків законодавство закріплює прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток юридичних осіб, податок на приріст капіталу, податок на спадщини і дарування, податок на додану вартість та інші акцизи. Кожен з цих податків має свої особливості правового регулювання.




Розробка проекту бюджету | Розгляд та затвердження проекту бюджету | Виконання бюджету | Звіт і контроль за виконанням бюджету | Податок і податкове право | Конституція | Конституційні (органічні) закони | Закони, прийняті парламентом відповідно до звичайної процедури | Міжнародний договір | Судова практика в системі джерел податкового права |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати