На головну

Основні принципи оподаткування в РБ

  1. B. Основні ефекти
  2. I. Основні завдання
  3. I. Основні завдання ЗОВНІШНЬОЇ ПОЛІТИКИ
  4. I. Основні лінії зв'язку педагогіки з соціологією. Мікро- та макроанализ 1 сторінка
  5. I. Основні лінії зв'язку педагогіки з соціологією. Мікро- та макроанализ 2 сторінка
  6. I. Основні лінії зв'язку педагогіки з соціологією. Мікро- та макроанализ 3 сторінка
  7. I. Основні лінії зв'язку педагогіки з соціологією. Мікро- та макроанализ 4 сторінка

1. Кожна особа зобов'язана сплачувати законно встановлені податки, збори (мита), за якими ця особа визнається платником.

2. Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки, збори (мита), не передбачені Податковим Кодексом, також законами та актами Президента РБ.

3. Оподаткування в РБ грунтується на визнанні загальності та рівності.

4. Не допускається встановлення податків (зборів) і пільг по їх сплаті, завдають шкоди національній безпеці РБ, її територіальної цілісності, політичної та економічної стабільності.

5. Допускається встановлення особливих видів мита або диференційованих ставок митних зборів у залежності від країни походження товарів відповідно до Кодексу та митним законодавством.

Концепції оподаткування:

u платник податків сплачує податки пропорційно тим вигодам, які він отримує від держави;

u розмір податків встановлюється в залежності від величини доходів.

Податкова система -це сукупність податків, зборів, принципів, форм і методів їх встановлення, сплати, форм і методів контролю.

Завдання податкової системи - забезпечення держави фінансовими ресурсами, протидія спаду виробництва, створення сприятливих умов для розвитку підприємництва, реалізація соціальних програм.

Головна функція податкової системи - фіскальна (формування доходної частини державного бюджету).

Ефективність податкової системи визначається двома факторами. Перший - повнота виявлення джерел доходів з метою обкладення їх податками; другий - мінімізація витрат по стягненню податків.

Елементами податкової системи є:

u суб'єкт податку (платник податків) - фізична або юридична особа, яка за законом має платити податок. Але суб'єкт податку не завжди є сам сплачує податок, він перекладає його на інших - це відноситься до непрямих податків;

u носій податку - той, хто фактично сплачує податок;

u об'єкт податку - то, що оподатковується (майно, товар, дохід);

u податкова база - це вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування. Податкова база і порядок її визначення встановлюються стосовно до кожного податку, збору (мита);

u джерело податку - дохід суб'єкта, з якого сплачується податок (заробітна плата, прибуток, рента і ін.);

u одиниця оподаткування - одиниця виміру об'єкта (р., га і т. д.);

u податковий оклад - сума податку, що сплачується з одного об'єкта даним суб'єктом;

u ставка податку - величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази, встановлюється відповідно до кожного податку;

u податкові пільги - повне або часткове звільнення суб'єкта оподаткування від сплати податку. Податкові пільги встановлюються у вигляді звільнення від сплати податків, зниження в порівнянні зі звичайними податкової ставки, податкових відрахувань;

u податковий період- час, за який здійснюється нарахування податку (місяць, квартал, рік);

u порядок і строки сплати - встановлюється податковим або митним законодавством стосовно кожного податку. Сплата здійснюється в білоруських рублях в готівковій або безготівковій формі.

Класифікація податків -це угруповання податків за різними ознаками.

Класифікація податків важлива для організації раціонального управління податками.

Розглянемо ознаки класифікації податків в Республіці Білорусь.

1. За способом вилучення:

а) прямі податки - Це податки, що стягуються державою безпосередньо з доходу чи майна платника податків, до них відносяться: прибутковий податок, податок на нерухомість, податок на прибуток т доходи, податок на землю, що сплачується фізичними особами, податок зі спадщини. Прямі податки в свою чергу поділяються на реальні - Це податки на окремі об'єкти майна без урахування особи платника і рівня прибутковості об'єкта, сам факт наявності майна є підставою для оподаткування, наприклад, податок на землю; особисті - Це податки на доходи або майно окремих фізичних чи юридичних осіб, наприклад, прибутковий податок, податок на прибуток, податок зі спадщини та ін.

б) непрямі податки - Це податки, які включаються в ціну товару, послуги і оплачуються покупцем. У Республіці Білорусь до непрямих податків відносяться акцизи, ПДВ, податок з продажів у роздрібній торговельній мережі, податок на послуги, що надаються об'єктами сервісу, митні збори.

2. За рівнем бюджету:

а) республіканські - податки, збори (мита), встановлені законодавчими актами та обов'язкові до сплати на всій території Республіки Білорусь. стаття 8 НК РБ. Республіканські податки, збори (мита) До республіканських податків, зборів (мит) відносяться: O податок на додану вартість; O акцизи; O податок на прибуток; O податки на доходи; O прибутковий податок з фізичних осіб; O екологічний податок; O податки з користувачів природних ресурсів; O податки на майно; O земельний податок; O дорожні податки і збори; O мито і митні збори; O гербовий збір; O офшорний збір; O консульський збір; O державне мито; O реєстраційні та ліцензійні збори; O патентні мита. б) місцеві - податки і збори, що встановлюються нормативними правовими актами (рішеннями) місцевих Рад депутатів відповідно до цього Кодексу та обов'язкові до сплати на відповідних територіях. стаття 9 НК РБ. Місцеві податки і сбориК місцевих податків і зборів належать: O податок з роздрібних продажів; O податок за послуги; O податок на рекламу; O збори з користувачів.

3. Щодо використання:

а) загальні - податки, призначені для загальнодержавних заходів (наприклад, ПДВ, акцизи, податки на майно та ін.);

б) спеціальні - податки, що мають цільове призначення (наприклад, податок на користувачів автомобільних доріг, збір на розвиток територій та ін.).

4. За джерелами оплати:

а) включаються до собівартості;

б) з виручки;

в) з прибутку;

г) із заробітної плати.

5. В залежності від суб'єкта оподаткування:

а) податки з фізичних осіб;

б) податки з юридичних осіб.

6. За характером встановлення ставок:

а) пропорційний - податок, при якому ставка не залежить від розміру доходу (наприклад, ПДВ, податок на прибуток підприємства та ін.);

б) прогресивний - більш висока ставка з більш високого доходу;

в) регресивний - нижча ставка з більш високого доходу (наприклад, держмито у справах, що розглядаються в судових інстанціях, береться в спадному розмірі при зростанні позовної заяви майново характеру);

г) твердий - встановлюється у твердій формі (наприклад, єдиний податок на індивідуальних підприємців).

7. За способом оподаткування:

а) кадастровий спосіб - Податок обчислюється з використанням кадастру (опису, реєстру), який ведеться державними органами, грунтується на оцінці майна спеціальним податковим оцінювачем. Сплата проводиться після отримання відповідного повідомлення (наприклад, земельний податок, промисловий);

б) деклараційний спосіб - виплата податків по декларації, яка подається до податкових органів (наприклад, декларації про сукупний дохід);

в) адміністративний спосіб - передбачає обчислення і вилучення податку у джерела виплати податку, т. е. податок утримується бухгалтерією до виплати доходу, такий податок називається авансовим (наприклад, прибутковий податок).

У різних країнах існують різні податки. У 2009 році в Республіці Білорусь прийнята особлива частина Податкового кодексу, в якій визначені всі види податків в країні, порядок їх сплати, ставки та ін. З 1 січня 2010 році Особлива частина Податкового кодексу вступила в силу. Таким чином, податкова система Білорусі включає близько 30 стандартних платежів. При цьому звичайний платник податків буде сплачувати тільки п'ять з них: ПДВ, податок на прибуток, податок на нерухомість, земельну і екологічний податки. Регулювання республіканських і місцевих податків здійснюється щорічно Законом Республіки Білорусь «Про бюджет Республіки Білорусь».

У 70-80 - і роки XX століття з'явилася концепція американського економіста Артура Лаффера, заснована на визначенні оптимальної ставки оподаткування. Крива Лаффера (Laffer curve) (див. Малюнок 81) в макроекономіці є графічним представленням залежності державних надходжень в бюджет (R) від рівня податкового навантаження (t). При цьому t 'являє собою такий рівень податкового навантаження, при якій бюджетні надходження максимальні. Завдання фіскальної політики держави - знайти цей рівень. При нульовій податковому навантаженні, так само як і при стовідсотковій, податкових надходжень до бюджету не буде. Рівень t 'залежить від багатьох факторів і може бути в кожній конкретній ситуації різною. При цьому, якщо податкове навантаження недостатня (t1) - Бюджет недоотримує кошти навіть, незважаючи на підвищену ділову активність суб'єктів господарювання. І в той же час, якщо податкове навантаження надмірна (t2) - Бюджет так само недоотримує кошти в зв'язку з пониженням ділової активності суб'єктів і їх бажанням піти в тінь, щоб мінімізувати податкові платежі. З графіка видно, що бюджет отримує однаковий дохід при ставці t1 і t2. Знижена ставка більш доцільна в цьому випадку, т. К. При більш низькій ставці вище економічна активність, більше обсяг виробництва і зайнятості, вище рівень добробуту суспільства. Таким чином, зниження податків в довгостроковій перспективі може діяти вельми благотворно: воно забезпечить зростання інвестицій, розширення виробництва і зайнятості, забезпечить збільшення доходів і скорочення дефіциту держбюджету, забезпечить зниження інфляції. В даний час багато країн світу провели реформи податкової системи відповідно до концепції А. Лаффера.

Мал. 81. Крива Лаффера

Державний бюджет. Бюджетний дефіцит і державний борг

бюджет(Budget)-розпис грошових доходів і витрат держави, підприємства, установи на певний період.

Державний бюджет -зведений план збору доходів держави і використання отриманих коштів на покриття всіх видів державних витрат.

Держбюджет стверджує Парламент країни, виконує бюджет уряд.

Функції держбюджету:

u перерозподіл національного доходу;

u стабілізація суспільного відтворення, економіки;

u здійснення державної соціальної політики.

Структура держбюджету кожної країни різна, так в Великобританії він складається зі звичайного бюджету та національного фонду позик. За рахунок звичайного бюджету фінансуються поточні витрати держави на економічні, соціальні цілі, оборону, субсидії місцевим органам влади та ін. Другі не розглядаються парламентом і йдуть на утримання двору королеви, на виплати за державним боргом та ін.

У Франції держбюджет складається з державного та бюджетів різних державних організацій і спеціальних рахунків казначейства.

У нашій країні бюджет складається з бюджету республіки і місцевих бюджетів.

Бюджет залишається на 1 рік, але в різних країнах він починається по-різному, наприклад, в США - з 1-го жовтня, у Великобританії, Канаді, Японії - з 1-го квітня, в Республіці Білорусь - з 1-го січня.

Бюджет складається з двох частин: дохідної та витрати:

u дохідна частина - показує джерела коштів бюджету;

u видаткова частина - показує, на які цілі спрямовуються акумульовані державою кошти.

доходи бюджету будь-якої країни формуються, перш за все, за рахунок різних податків, а також інших джерел (наприклад, продаж держвласності). Наприклад, в Республіці Білорусь доходи бюджету формуються за рахунок:

u податкових доходів;

u внесків на державне соціальне страхування;

u неподаткових доходів (за користування грошовими коштами республіканського бюджету; від дивідендів на акції; від здачі в оренду майна, що знаходиться в республіканській власності; від реалізації майна, що знаходиться в республіканській власності, і майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності; від реалізації конфіскованого майна; штрафів за вчинення адміністративних правопорушень, а також злочинів; безоплатної (спонсорської) допомоги та добровільних внесків фізичних осіб і організацій та ін.);

u безоплатні надходження.

витрати держбюджету йдуть по двох напрямках: державні закупівлі товарів і послуг, державні виплати.

Витратні статті бюджету:

u фінансування соціально-культурних установ і заходів;

u фінансування народного господарства;

u дотації місцевим бюджетам областей;

u витрати на оборону;

u поповнення державних запасів і резервів;

u утримання органів внутрішніх справ;

u соціальна політика;

u і ін.

Держвидатки служать ефективним економічним регулятором. Так, збільшуючи їх, держава може розширити сукупний попит, стимулювати виробництво, прискорювати розвиток потрібних сфер економіки. При цьому держвитрати володіють так званим мультиплікативним ефектом.

Мультиплікативний ефект держвидатків- Це ефект множення, при якому відносно менший приріст витратних сум дає відносно більший приріст ВВП.

Подібний ефект «снігової кулі» пояснюється тим, що збільшення держінвестицій (скажімо, в будівництві доріг) викликає зростання первинного виробництва (самого дорожнього будівництва), також вторинного (виробництво асфальту), третинного (видобуток сировини для асфальту) і четвертинного (геологічні роботи) і т. д.

Залежно від співвідношення доходів і витрат розрізняють три варіанти держбюджету:

u з профіцитом, т. е. доходи перевищують витрати (позитивне сальдо);

u збалансований, т. е. доходи дорівнюють витратам;

u з дефіцитом, т. е. доходи менше витрат (негативне сальдо).

В даний час більшість країн зводить баланс бюджету з дефіцитом, але важливо, щоб даний дефіцит не перевищував 10% від національного обсягу виробництва. У разі 20%, відповідно до критеріїв МВФ, країна вважається некредитоспроможною.

бюджетний дефіцит(Budget deficit)-це сума, на яку щорічні витрати бюджету перевищують його доходи.

Причини бюджетного дефіциту:

u здійснення великих державних програм розвитку економіки;

u мілітаризація країни;

u військові та стихійні лиха;

u економічні кризи;

u та ін.

Варіанти фінансування дефіциту державного бюджету:

u збільшення податків;

u емісія потрібної кількості грошей;

u випуск державних цінних паперів;

u залучення зовнішніх позик;

u продаж державної власності.

Державний борг(Public debt) -це сума заборгованості держави своїм або іноземним фізичним або юридичним особам.

розрізняють: внутрішній державний борг (Internally held public debt), т. е. сума заборгованості держави своїм фізичним або юридичним особам; и зовнішній (External debt) - сума заборгованості держави іноземним громадянам або організаціям.

Бюджетний дефіцит і державний борг тісно взаємопов'язані: дефіцит бюджету можна покривати за рахунок зростання державного боргу або емісії грошей.

Розглянемо проблеми внутрішнього боргу:

u виплата відсотка за боргом збільшує нерівність у доходах (цінні папери держави купують не всі, а фінансування відсотків на погашення боргу йде з податків, які платять всі);

u для погашення боргу і виплати відсотка підвищується ставка податків, а це знижує стимули до інвестицій, уповільнює розвиток економіки, викликає соціальну напруженість;

u внутрішній борг відлякує іноземних інвесторів;

Величезну роль в регулюванні бюджетного дефіциту і державного боргу грає фіскальна політика держави.

Поняття фіскальної політики

Фіскальна (бюджетно-податкова) політика (від лат. Fiscus - скарбниця) (Fiscal policy) -заходи уряду з регулювання урядових доходів і витрат для досягнення певних соціально-економічних цілей.

Основні цілі фіскальної політики:

u забезпечення сталого економічного зростання;

u збільшення зайнятості;

u зниження інфляції.

основними елементами фіскальної політики є державні закупівлі товарів і послуг іналогі. Змінюючи державні закупівлі і податки, держава здійснює фіскальну політику.

Методи фіскальної політики:

u прямі (Державні закупівлі, державні інвестиції, субсидії - посібники в грошовій або натуральній формі, субвенції - грошова допомога держави місцевим органам);

u непрямі - Заходи держави щодо впливу на виробників та населення:

а) сума оподаткування - зміна розмірів ставок, неоподатковуваного мінімуму і т. д .;

б) політика прискореної амортизації в фондо- і наукомістких галузях;

в) процентна (дисконтна) політика;

Фіскальна політика в залежності від механізмів її реагування на зміну економічної ситуації підрозділяється на дискреционную і політику вбудованих стабілізаторів.

Дискреційна фіскальна політика(Discretionary fiscal policy) - свідоме регулювання державою рівня оподаткування і державних витрат з метою впливу на реальний обсяг національного виробництва, зайнятість, інфляцію.

Дискреційна фіскальна політика буває експансіоністська (expansionary fiscal policy) і рестрикционная (contractinary fiscal policy).

При дискреційної фіскальної політики з метою стимулювання сукупного попиту (AD) в період спаду здійснюється експансіоністська політика, цілеспрямовано створюється дефіцит держбюджету за допомогою скорочення податків T і збільшення державних закупівель товарів і послуг G. У період підйому проводиться рестрикционная фіскальна політика і створюється бюджетний надлишок за допомогою скорочення держзакупівель товарів і послуг і збільшення податків.

Автоматична або політика вбудованих стабілізаторів(Built-in stability) означає, що стабілізатори працюють в системі саморегулювання, т. е. забезпечують природне пристосування економіки до фаз ділової активності. До основних вбудованих стабілізаторів відноситься зміна податкових надходжень в різні періоди економічного циклу. При цьому ставки податків діють досить довго, не змінюючи свою величину. Тому в період підйому податкові надходження автоматично зростають, що забезпечує зниження купівельної спроможності населення і стримування економічного зростання. До вбудованих стабілізаторів також відносяться допомоги по безробіттю; соціальні виплати; програми з підтримки малозабезпечених верств населення та ін.

фіскальна політика при дефіциті бюджету сприяє зменшенню або усуненню дефіциту за допомогою запозичення і випуску грошей. при надлишку бюджету його усувають шляхом погашення державного боргу або вилучення грошей з обігу.

Фіскальна політика може не принести бажаного результату в умовах надмірної інфляції. Тоді треба здійснювати жорстку монетарну політику, регулювання цін, зайнятості, митну і валютну політику.

 




P > v Uфін. активів > v R > v C і I > v AD | P > ^% > v Vпокупок > v I > v AD. | P > v Ex і ^ Im > v Nx > v AD. | Кейнсіанська модель AS | Класична модель AS | Макроекономічна рівновага в моделі AD-AS. ефект храповика | Зсув кривої AS | Тема 4.3 Макроекономічна НЕСТАБІЛЬНІСТЬ | Тема 5.1 ЕКОНОМІЧНІ ФУНКЦІЇ ДЕРЖАВИ. СОЦІАЛЬНА ПОЛІТИКА | Тема 5.2 ГРОШІ І ГРОШОВА ПОЛІТИКА |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати