Головна |
Nп / п | операції | Сума, руб. | Кореспондуючі рахунки | |
дебет | кредит | |||
Акцептовані платіжні вимоги постачальників за що надійшли основні матеріали по середніми закупівельними цінами (без ПДВ): | ||||
цукор | 7 000 | |||
сіль | 3 000 | |||
інші основні матеріали | 190 000 | |||
Разом | 200 000 | |||
ПДВ за матеріалами | 20 000 | |||
Нараховано на автобазі за доставку: | ||||
цукру | ||||
солі | 2 000 | |||
інших матеріалів | 2 850 | |||
Разом | 5 000 | |||
ПДВ з транспортних послуг | ||||
Списуються з середніми закупівельними цінами відпущені зі складу основного виробництва: | ||||
цукор | 7 000 | |||
сіль | 1 500 | |||
інші основні матеріали | 171 500 | |||
Разом | 180 000 | |||
Списуються транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з витраченим матеріалами: | ||||
на основне виробництво | 3 600 | |||
на допоміжні виробництва | ||||
Разом | 3 800 | - | ||
Оплачено з розрахункового рахунку постачальникам | 225 900 | |||
Списується ПДВ по придбаних матеріалами | 20 900 |
На початок місяця фактична собівартість складських запасів основних матеріалів склав 101 000 руб. Вартість всіх видів матеріалів по середніми закупівельними цінами склала 100 000 руб., В тому числі цукру - 3500 руб., Солі - 1500 руб., Інших основних матеріалів - 95 000 руб., Транспортно-заготівельні витрати за основними матеріалами склали 1000 руб. Сума ПДВ за основними матеріалами на початок місяця становила 15 000 руб.
Для визначення сум транспортно-заготівельних витрат, що списуються на основне виробництво (п'ята операція в табл. 6.2), знаходять відношення цих витрат до вартості матеріалів за середніми закупівельними цінами і знайдене ставлення множать на вартість витрачених матеріалів за середніми закупівельними цінами:
;
2% х 180 000 = 3600 руб.
2% х 10 000 = 200 руб.
На синтетичних і аналітичних рахунках зазначені операції відображають таким чином:
Синтетичний облік матеріалів
Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками рахунок 10" Матеріали "
і підрядниками "
Дебет Кредит Дебет Кредит
---T--- ---T---
6) 225 900¦1) 220 000 Сальдо 101 000¦
10 000¦2) 5900 ---+
¦ 1) 200 000¦3) 180 000
¦ 2) 5 000¦4) 10 000
¦ ¦5) 3. 800
---¦--- ---¦---
Оборот 225 900¦Оборот 225 900 Оборот 205 000¦Оборот 193 800
---¦--- ---¦---
¦ Сальдо 112 200¦
Рахунок 20 "Основне рахунок 23" Допоміжні
виробництво "виробництва"
Дебет Кредит Дебет Кредит
---T--- ---T---
3) 180 000¦ 4) 10 000¦
5) 3 600¦ 5) 200¦
---¦--- ---¦---
Оборот 183 600¦ Оборот 10 200¦
---¦--- ---¦---
Рахунок 19 "Податок на додану рахунок 68" Розрахунки за податками
вартість по придбаних і зборів "
цінностям
Дебет Кредит Дебет Кредит
---T--- ---T---
Сальдо 15 000¦7) 20 900 7) 20 900¦
---¦ ¦
1) 20 000¦ ¦
2) 900¦ ¦
---¦--- ¦
Оборот 20 900¦Оборот 20 900 ¦
---¦--- ¦
Сальдо 15 000¦ ¦
Аналітичний облік матеріалів
Рахунок "Цукор" Рахунок "Сіль"
Дебет Кредит Дебет Кредит
---T--- ---T---
Сальдо 350¦3) 7000 Сальдо 1500¦3) 1500
---¦ ---¦
1) 7000¦ 1) 3000¦4) 1500
---¦--- ---¦---
Оборот 7000¦Оборот 7000 оборотів 3000¦Оборот 3000
---¦--- ---¦---
Сальдо 3500¦ Сальдо 1500¦
Рахунок "Інші основні рахунок" Транспортно
матеріали "заготівельні витрати"
Дебет Кредит Дебет Кредит
---T--- ---T---
Сальдо 95 000¦ Сальдо 1000¦
---¦ ---¦
1) 190 000¦3) 171 500 2) 5000¦5) 3800
¦4) 8500 ¦
---¦--- ---¦---
Оборот 190 000¦Оборот 180 000 Оборот 5000¦Оборот 3800
---¦--- ---¦---
Сальдо 105 000¦ Сальдо 2200¦
При синтетичному обліку матеріальних цінностей за обліковими цінами додатково використовують рахунки 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей" і 16 "Відхилення у вартості матеріальних цінностей".
Рахунок 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей" призначений для обліку заготовлення і придбання матеріальних цінностей, які відносяться до засобів в обороті (матеріали, тварини на вирощуванні і відгодівлі, товари).
В дебет рахунку 15 відносять покупну вартість матеріальних цінностей, за якими в організацію надійшли розрахункові документи постачальника, та інші витрати з придбання матеріалів з кредиту рахунків 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 23 "Допоміжні виробництва", 71 "Розрахунки з підзвітними особами" та ін. в залежності від того, звідки надійшли матеріальні цінності, від характеру витрат по заготівлі і доставці матеріальних цінностей в організацію.
Матеріально-виробничі запаси, які фактично надійшли в організацію, списують за обліковими цінами з кредиту рахунку 15 в дебет рахунків 10 "Матеріали", 11 "Тварини на вирощуванні і відгодівлі" і 41 "Товари".
Суму різниці у вартості придбаних матеріально-виробничих запасів, обчисленої у фактичній собівартості придбання та облікових цінах, списують з рахунку 15 в дебет рахунку 16. Залишок на рахунку 15 на кінець місяця показує наявність матеріально-виробничих запасів в дорозі.
Витрачені або продані матеріально-виробничі запаси списують на рахунки витрат виробництва (обігу) і продажу з кредиту матеріальних рахунків за обліковими цінами.
Рахунок 16 "Відхилення у вартості матеріальних цінностей" призначений для обліку різниці у вартості придбаних матеріально-виробничих запасів, обчисленої у фактичній собівартості придбання та облікових цінах. Цей рахунок використовують тільки в тому випадку, якщо на рахунках 10, 11, 41 синтетичний облік ведуть за обліковими цінами.
Накопичені на рахунку 16 різниці між фактичною собівартістю придбаних матеріально-виробничих запасів і вартістю їх за обліковими цінами списують з кредиту рахунку 16 в дебет рахунків витрат виробництва або обігу або інших рахунків пропорційно вартості витрачених матеріально-виробничих запасів за обліковими цінами.
Аналітичний облік за рахунком 16 ведуть за групами матеріально-виробничих запасів з приблизно однаковим рівнем цих відхилень.
Особливості бухгалтерських записів на рахунках при синтетичному обліку матеріальних цінностей за фактичною собівартістю і за обліковими цінами наведені на рис. 6.1.
Перший варіант
Рахунки 60, 76 і ін. Рахунок 10 рахунку 20, 23, 25, 26 і ін.
---T--- ---T--- ---T--- -
¦---> ¦---> ¦
¦Фактіческая ¦По обліковими цінами ¦
¦себестоімость ¦ в протягом місяця ¦
¦ ¦---> ¦
¦ ¦Отклоненія ¦
¦ ¦от облікових цін ¦
¦ ¦ в кінці місяця ¦
¦ ¦
Другий варіант
Рахунки 60, 76 і ін. Рахунок 15 Рахунок 10 рахунку 20, 23, 25, 26 і ін.
---T--- ---T--- ---T--- ---T--- ---
¦---> ¦---> ¦--- ---> ¦
¦Фактіческая ¦Стоімость ¦Стоімость ¦
¦себестоімость ¦по обліковими цінами ¦по обліковими цінами ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Рахунок 16 ¦
¦ ¦ ---T--- ¦
¦ ¦---> ¦---> ¦
¦ ¦Отклоненія ¦Отклоненія ¦
¦ ¦от облікових цін ¦от облікових цін ¦
Мал. 6.1. Схема бухгалтерських записів на рахунках
Інвентаризація нематеріальних активів | Елементи облікової політики щодо нематеріальних активів | Особливості податкового обліку нематеріальних активів | Розкриття інформації про нематеріальні активи в бухгалтерській звітності | Завдання. Записати кореспонденції рахунків за операціями руху нематеріальних активів | Матеріально-виробничі запаси, їх класифікація | Оцінка матеріально-виробничих запасів | Документальне оформлення надходження та витрати матеріальних запасів | Облік виробничих запасів на складах і в бухгалтерії | Облік матеріалів в дорозі і невідфактурованих поставок |