На головну

A) Податок на доходи фізичних осіб

Згідно ст. 207 НК РФ платниками податків податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в РФ, які не є податковими резидентами РФ. Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків:

- Від джерел у РФ і (або) від джерел за межами РФ - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ;

- Від джерел у РФ - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ.

Перелік видів доходів, на які слід нараховувати ПДФО, наведені в ст. 208 НК РФ. При визначенні податкової бази по утриманню з працівника ПДФО слід враховувати всі його доходи, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається відповідно до ст. 212 НК РФ. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються утримання, то вони не зменшують податкову базу. Причому податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.

З метою правильного і своєчасного обчислення належних до утримання сум ПДФО та перерахування його до бюджету необхідно:

- Визначити суму доходів кожного працівника по кожній з передбачених ставок оподаткування окремо, в результаті встановлюється об'єкт оподаткування;

- Зменшити обчислену базу на виплати, які не підлягають обкладенню податком на доходи, в результаті визначається сукупна оподатковувана база з ПДФО;

- Зменшити оподатковувану базу в рамках доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, на суму стандартних, професійних і майнових податкових відрахувань, в результаті встановлюється оподатковуваний база з податку на доходи;

- Відобразити обчислені суми податку в індивідуальних податковихкартках, регістрах бухгалтерського та податкового обліку, в розділі "Утримання" розрахункових (розрахунково-платіжних) відомостей;

- Перерахувати в бюджет обчислені до утримання суми ПДФО не пізніше дня фактичного отримання коштів на оплату праці за другу половину місяця або в інші строки, встановлені гл. 23 НК РФ.

Податок на доходи фізичних осіб утримується відповідно до глави 23 НК РФ. Обчислення цього податку проводиться за сукупним річним доходом, отриманим календарному році від усіх джерел на території РФ і поза, як в грошовій, так і в натуральній формі.

До складу сукупного доходу працівників підприємства включаються такі доходи:

· Нарахована зарплата (в грошовому і натуральному вираженні);

· Виплати соціального характеру за рахунок власних джерел підприємства;

· Допомоги по тимчасовій непрацездатності;

· матеріальна допомога;

· Подарунки в частині перевищення 4000 рублів;

· Дивіденди по акціях підприємства;

· Матеріальна вигода за отриманими від підприємства позиковими коштами;

· Інші.

Не включаються до сукупного доходу:

· Допомоги по соціальному страхуванню і забезпеченню, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності;

· виплати по безробіттю;

· У зв'язку з вагітністю та пологами;

· По догляду за дитиною до досягнення нею 1,5 років;

· На поховання;

· Вихідна допомога при звільненні відповідно до ТК РФ;

· Вартість амбулаторного та стаціонарного медичного обслуговування своїх працівників.

Сукупний дохід в оподатковуваний періоді за місцем основної роботи зменшується на наступні стандартні відрахування:

1) 3000 рублів на місяць для інвалідів і учасників ВВВ, інваліди Чорнобильської АЕС, ВО «Маяк» та ін .;

2) 500 рублів на місяць для Героїв Радянського Союзу та Героїв РФ, а також подібних їм осіб, інвалідів з дитинства, а також інвалідів I і II груп;

3) 400 рублів на місяць на категорії платників податків, які не перераховані в пунктах 1 - 2, і до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду перевищив 40 тис. Руб .;

4) 1400 руб. на першу і другу дитину, до тих пір, поки сукупний дохід не досягне 280 тис. руб. (Пп. 4 п. 1. ст.218 НК РФ).

5) 3000 руб. на третю і наступну дитину. Відносно даного вирахування діють обмеження за віком дитини (на дитину до 18 років, або на студента денного відділення до 24 років).

Якщо особа має право більш ніж на 1 стандартний відрахування по п.1-5, то надається максимальний з відрахувань.

Ставка ПДФО - 13%. Якщо сума податкових відрахувань виявиться більше суми доходів за цей же період, то податкова база дорівнює нулю. На наступний період різниця між доходом і відрахуваннями не переноситься.

Ставка 9% - приймається при отриманні дивідендів резидентами (п.4 ст.224 НК РФ).

Ставка 15% - обкладаються дивіденди, отримані особами, які не є податковими резидентами РФ (п.3 ст.224 НК РФ).

Ставка 30% - обкладаються всі доходи, які отримані фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ.

Ставка 35% - доходи у вигляді виграшів та призів, суми економії на відсотках, процентні доходи по внесках в банках, в частині перевищення норми, безпроцентні позики.

Оплата праці, виплата допомоги по тимчасовій непрацездатності, премій проводиться працівникам протягом 3 робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку. Видача грошей проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.



Хід виконання роботи. | B) Утримання у вигляді аліментів

Утримання з ініціативи роботодавця | Утримання при звільненні працівника до закінчення того робочого року, в рахунок якого він вже одержав щорічну оплачувану відпустку, за невідпрацьовані дні відпустки. | Бухгалтерський облік утримань із заробітної плати | Глава 2. Розрахункова частина | Облікова політика підприємства | Журнал господарських операцій | Меморіальні ордери рахунків | Оборотно-сальдова відомість | Бухгалтерська звітність |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати