Головна |
Основним джерелом інформації про доходи, витрати і фінансовий результат ТОВ «Спектр Плюс» є дані бухгалтерської звітності:
- «Бухгалтерський баланс» (див. Додаток № 1);
- «Звіт про фінансові результати» (див. Додаток № 2).
Основним напрямком аналізу доходів і витрат є вивчення динаміки, складу і структури.
Згідно з довідкою до звіту про прибутки і збитки за січень - грудень 2013 року, виручка від продажу товарів, продукції, робіт в 2013 р в порівнянні з 2012 р збільшилася на 17.199.436 тис.руб. і склала 102.071.404 тис.руб. Темп приросту склав 20,27%.
Більшою мірою на збільшення виручки від продажу вплинули доходи від регулярних вантажних перевезень, які в 2013 р в порівнянні з 2012 р збільшилися на 16.276.380 тис.руб., Темп приросту склав 23,43%. Причому, питома вага доходів від регулярних перевезень в структурі доходів від основної діяльності зріс на 2,15%.
Істотний вплив на виручку від продажів надали доходи по таксами і зборів. У 2013 р вони збільшилися - на 1.127.412 тис.руб., Збільшивши і питома вага в структурі доходів від основної діяльності на 0,97%, темп приросту склав 161,69%.
Крім того, на збільшення виручки від продажу вплинуло збільшення доходів від комісійних винагород, чартерних вантажних перевезень і доходів від заправки паливом повітряних суден інших авіакомпаній.
Доходи по пульного угодами в 2013 р зменшилися на 358.982 тис.руб., Надавши негативний вплив на виручку від продажу, темп приросту склав -3,94%. Питома вага в структурі доходів від основної діяльності знизився на 2,16%.
У незначній мірі на виручку від продажу вплинуло зменшення доходів від техніко-комерційного обслуговування, послуг з Бонус-програмі, бонусним винагород та іншої виручки від перевезень.
Таблиця 3.
Динаміка доходів від основної діяльності за 2012-2013 рр.
2012 рік, тис.руб. | Питомі. вага,% | 2013 рік, тис.руб. | Питомі. вага,% | відхилення | |||
Абсолют., Тис.руб. | Відносить.,% | Питомі. вага,% | |||||
Доходи від основ.деят-ти, в т.ч. | 80 970 831 | 95,40 | 98 388 503 | 96,39 | 17 417 672 | 21,51 | 0,99 |
регулярні перевезення | 69 480 271 | 81,86 | 85 756 651 | 84,02 | 16 276 380 | 23,43 | 2,15 |
чартерні перевезення | 897 854 | 1,06 | 940 858 | 0,92 | 43 004 | 4,79 | -0,14 |
Такси і збори | 697 288 | 0,82 | 1 824 700 | 1,79 | 1 127 412 | 161,69 | 0,97 |
Комісія від др.А / к | 785 789 | 0,93 | 1 115 647 | 1,09 | 329 858 | 41,98 | 0,17 |
пульного угоди | 9 109 629 | 10,73 | 8 750 647 | 8,57 | -358 982 | -3,94 | -2,16 |
Інша реалізація в складі доходів від основ.дея-ти, в т.ч. | 3 901 137 | 4,60 | 3 682 901 | 3,61 | -218 236 | -5,59 | -0,99 |
- Техніко-комерційне обслуговування | 496 014 | 0,58 | 390 249 | 0,38 | -105 765 | -21,32 | -0,20 |
- Заправка паливом ВС ін. А / к | 923 995 | 1,09 | 970 936 | 0,95 | 46 941 | 5,08 | -0,14 |
- Amadeus | 303 520 | 0,36 | 300 703 | 0,29 | -2 817 | -0,93 | -0,06 |
- Послуги по програмі | 40 805 | 0,05 | 35 320 | 0,03 | -5 485 | -13,44 | -0,01 |
-інші виручка | 31 520 | 0,04 | 101 337 | 0,10 | 69 817 | 221,50 | 0,06 |
-інші виручка від перевезень | 2 105 283 | 2,48 | 1 884 356 | 1,85 | -220 927 | -10,49 | -0,63 |
ВСЬОГО | 84 871 968 | 100,00 | 102 071 404 | 100,00 | 17 199 436 | 20,27 | 0,00 |
На підставі розшифровки доходів (стр.010 форми №2) проведемо аналіз складу і структури доходів від основної діяльності ТОВ «Спектр Плюс» (див. Додаток 3).
Найбільшу питому вагу в доходах від основної діяльності займають доходи на регулярні вантажні перевезення - 84,02% (табл.3.1), причому в порівнянні з 2012 р частка в доходах від основної діяльності збільшилася на 2,16%. З них: перевезення на міжнародних автоперевезеннях і повітряних перевезеннях, реалізовані на території РФ, складають 44,44%; перевезення на міжнародних автоперевезеннях і повітряних перевезеннях, реалізовані за кордоном, становлять 32,11%; перевезення на внутрішніх маршрутах, реалізовані на території РФ, складають 22,40%; перевезення на внутрішніх маршрутах, реалізовані за кордоном, складають 1,05%.
Виручка від пульного угод в доходах від основної діяльності становить 8,57%, причому в порівнянні з 2012 р частка в доходах зменшилася на 2,16%.
Такси і збори за оформлення бланків пасажирської перевізної документації складають 1,79%, при цьому їх частка в доходах від основної діяльності в порівнянні з 2012 р мала тенденцію до зростання. Найбільшу питому вагу займають такси та збори за оформлення міжнародних повітряних перевезень.
Комісійна винагорода за оформлення документів на рейси інших транспортних компаній на бланках ТОВ «Спектр Плюс» становить 1,05%. Найбільшу частку займає комісійну винагороду від іноземних авіакомпаній - 55,08%.
Чартерні перевезення займають всього 0,9% від виручки ТОВ «Спектр Плюс». Причому, 97% - це міжнародні перевезення, реалізовані на території РФ.
Решта доходів від основної діяльності становить так звана «інша реалізація», а саме: інша виручка від вантажоперевезень - 1,97%; доходи від заправки паливом повітряних суден інших-0,95%; доходи від технічно-комерційного обслуговування повітряних суден інших авіакомпаній - 0,38%; доходи в якості бонусного винагороди від постачальників систем бронювання - 0,32%; доходи від надання послуг із забезпечення польотів стороннім авіаорганізаціям - 0,1%.
В частині інших доходів основну частку займають такі доходи: курсові різниці за операціями в іноземній валюті; відшкодування збитків, завданих невиконанням або неналежним виконанням зобов'язань; штрафи, пені та неустойки, визнані або по яких отримані рішення суду про їх стягнення; прибуток минулих років.
Згідно з довідкою до звіту про прибутки і збитки за січень - грудень 2013 року, собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг в 2013 р в порівнянні з 2012 р збільшилася на 7.630.559 тис.руб. і склала 32.161.472 тис.руб. Темп приросту склав 31,11% (см.табл. 3.2).
Таблиця 3.2
Динаміка структури собівартості за 2012-2013 рр.
показник | 2012, тис.руб. | Питома вага.% | 2013 р тис.руб. | Питома вага.% | відхилення | ||
Абсолют., Тис.руб. | Відносить.,% | Питома вага, % | |||||
собівартість | 24 530 913 | 32 161 472 | 100,00 | 7 630 559 | 31,11 | - | |
1. Лізинг | 10 063 465 | 41,02 | 12 797 759 | 39,79 | 2 734 294 | 27,17 | -1,23 |
2. авіаГСМ | 5 676 646 | 23,14 | 7 709 676 | 23,97 | 2 033 030 | 35,81 | 0,83 |
3. Автомобільне обслуговування | 2 560 364 | 10,44 | 3 110 373 | 9,67 | 550 009 | 21,48 | -0,77 |
4. Аеронавігація | 2 006 580 | 8,18 | 2 884 490 | 8,97 | 877 910 | 43,75 | 0,79 |
5. Відрахування на кап.ремонт | 1 646 063 | 6,71 | 2 042 156 | 6,35 | 396 093 | 24,06 | -0,36 |
6. Глобальні дистрибутивні системи | 1 378 638 | 5,62 | 1 938 745 | 6,03 | 560 107 | 40,63 | 0,41 |
7. Зліт-посадка | 639 454 | 2,61 | 848 473 | 2,64 | 209 019 | 32,69 | 0,03 |
8. Послуги з обробки вантажу | 319 632 | 1,30 | 517 958 | 1,61 | 198 326 | 62,05 | 0,31 |
9. Інші витрати | 240 071 | 0,98 | 311 842 | 0,97 | 71 771 | 29,90 | -0,01 |
Більшою мірою на зростання собівартості вплинули витрати на лізинг повітряних суден, які в 2013 р в порівнянні з 2012 р збільшилися на 2.734.294 тис.руб., Темп приросту склав 27,17%. Разом з тим, питома вага витрат на лізинг повітряних суден зменшився на 1,23%.
Істотний вплив на зростання собівартості також надали витрати на авіаГСМ. У 2013 р вони збільшилися на 2.033.030 тис.руб., Темп пророста склав 35,81%, при цьому питома вага в структурі собівартості збільшився на 0,83%.
У меншій мірі на зростання собівартості вплинуло збільшення витрат на аеронавігаційне і Автообслуговування обслуговування, глобальні дистрибутивні системи, капітальний ремонт, зліт-посадку, послуги з обробки вантажу та інші витрати.
На підставі кошторису витрат за 2013 р проведемо аналіз складу і структури витрат від основної діяльності ТОВ «Спектр Плюс».
Відповідно до кошторису витрат, найбільшу питому вагу в собівартості займає лізинг повітряних суден. Лізинг повітряних суден становить 39,79% від витрат від основної діяльності, причому в 2013 р в порівнянні з 2012 р зменшилася частка витрат на лізинг в собівартості на 1,23%.
Крім того, однією з основних статей собівартості є витрати на авіаГСМ для здійснення польотів, в 2013 р їх частка займає 23,92%. У загальній частці витрат на собівартість в порівнянні з 2012 р витрати на авіаГСМ збільшилися на 0,83%.
Значну частину складають такі витрати, як: аеронавігаційне обслуговування - 8,97%; наземне обслуговування автомашин і повітряних судів- 7,54%, відрахування на капітальний ремонт автомашин і повітряних суден - 6,35%; глобальні системи бронювання перевезень - 6,03 %; зліт-посадка - 2,64%.
Згідно з довідкою до звіту про фінансові результати за січень - грудень 2013 року, комерційні витрати в 2013 р в порівнянні з 2012 р збільшилася на 992.891 тис.руб. і склали 5.000.751 тис.руб. Темп приросту склав 24,8%.
На підставі кошторису витрат за 2013 р можна зробити висновок, що основну частку комерційних витрат складають комісійні винагороди агентам, це близько 90,3%. Крім того, 9% комерційних витрат складають послуги сторонніх організацій по використанню кредитних карт при оплаті авіаперевезень.
Управлінські витрати, згідно з довідкою до звіту про прибутки і збитки за січень - грудень 2013 року, в 2013 р в порівнянні з 2012 р зменшилися на 96.664 тис.грн. і склали 174.478 тис.руб. Темп приросту склав -35,7%.
Відповідно до кошторису витрат за 2013 р основну частку управлінських витрат становить оплата праці, це 63,4%. 16% припадає на відрахування на соціальні потреби. 12% займає супровід і підтримку, а також списання програмних продуктів. А також 4% становить оренда приміщень.
В частині інших витрат основну частку займають такі витрати: курсові різниці за операціями в іноземній валюті; збиток минулих років; штрафи, пені та неустойки, визнані або по яких отримані рішення суду про їх стягнення.
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ДОХОДІВ І ВИТРАТ | Вплив доходів і витрат на фінансовий результат
ВСТУП | Поняття, класифікація, визнання доходів і витрат в організації | Нормативне регулювання обліку доходів і витрат | Особливості обліку доходів і витрат організації | Аналіз доходів і витрат | Рекомендації по оптимізації витрат | У таблиці 8 наведені основні економічні показники з урахуванням можливості оптимізації витрат. | ВИСНОВОК | | Звіт про фінансові результати |