Головна

Статистична методологія побудови національних рахунків, балансів і системи показників, що характеризують економічні процеси на макрорівні

  1. A) ступінь наближення системи до ідеальної
  2. B. Нові елементи Системи національних рахунків
  3. Соціально-політичні, економічні концепції сучасної соціал-демократії
  4. ERP-системи
  5. I. Теорія і методологія соціології
  6. I.2. 1. окремі захворювання серцево-судинної системи

Тема 20. Система національних рахунків

Основні поняття і класифікація в системі національних рахунків

Система національних рахунків (СНР)- Це центральний розділ соціально-економічної статистики, що представляє собою систему взаємопов'язаних показників і класифікацій, що забезпечують опис і аналіз найбільш загальних результатів і пропорцій економічного процесу на макрорівні. СНС виникла в середині ХХ століття в найбільш розвинених капіталістичних країнах (США, Англія, Швеція і т. Д.) У відповідь на потреби органів державного управління в інформації, необхідної для прийняття рішень з питань регулювання ринкової економіки. В основу СНР були покладені концепції видатних вчених-економістів: Дж. Кейнса, Дж. Хікса, В. Леонтьєва та ін.

В СРСР для опису і аналізу макроекономіки застосовувалася інша система показників - баланс народного господарства (БНХ). БНХ був побудований на марксистських концепціях суспільного відтворення і призначений для аналізу моделі економіки, заснованої на суспільній власності і централізованому плануванні. Перехід від БНХ до СНС був пов'язаний не тільки з трансформацією планової економіки в ринкову, а й із зобов'язаннями Росії перед міжнародними організаціями надавати їм макроекономічну інформацію відповідно до міжнародних стандартів.

СНР є основою будь-якої сучасної системи національного рахівництва. національне рахівництво - Комплексна система понять, які пояснюють створення, розподіл, перерозподіл і використання валового національного продукту і національного доходу в рамках економічної системи з певною структурою і закономірностями функціонування.

Модель національного рахівництва ООН можна розглядати як деяку теоретичну концепцію, яка включає:

- Опис продукту і доходу нації, а також їх рух з точки зору рівності інвестицій і заощаджень;

- Модель міжгалузевого балансу В. Леонтьєва «Витрати-випуск»;

- Аналіз руху (потоків) фінансових коштів, що відображає зустрічний рух нематеріальних благ, товарів і послуг.

В даний час в якості міжнародних стандартів виступає СНС 1993 року, схвалена Статистичної комісією ООН, а також Європейська система рахунків 1995 року, розроблена відділом статистики Європейського союзу і представляє собою адаптацію СНС 1993 року до умов найбільш розвинених європейських країн.

Одним з основних понять, які використовуються в СНР, є інституційна одиниця- Центр прийняття незалежних економічних рішень в області виробництва, розподілу доходів і їх використання, інвестування, кредитування і запозичення. Інституційна одиниця володіє і розпоряджається активами, від свого імені приймає зобов'язання, вступає в економічні операції з іншими інституційними одиницями, становить повний набір рахунків, включаючи баланс активів і пасивів.

У СНС розрізняють два типи інституціональних одиниць:

- юридичні особи;

- домашні господарства - Не є рахунків і балансів, але володіють свободою прийняття економічних рішень; можуть бути власниками дрібних некорпоративних підприємств (наприклад, сімейних ферм), які розглядаються як складові частини домашнього господарства.

Важливе значення в СНС має класифікація видів економічної діяльності за галузями відповідно до рекомендацій Міжнародної стандартної галузевої класифікації видів економічної діяльності (МСОК, версія 3). З цієї точки зору інституційні одиниці поділяються на заклади. заклад - Частина підприємства, яка, як правило, розташована в одному місці і зайнята одним видом виробничої діяльності або в якій головний вид виробничої діяльності займає переважне місце в загальному обсязі доданої вартості. Сукупність однорідних закладів становить галузь економіки.

Відповідно до МСОК закладу, складові галузь, крім основного виду діяльності, можуть мати вторинну діяльність, тому в складі випуску закладу розрізняють основний і вторинний випуск в залежності від їх частки в загальній доданій вартості закладу. Витрати допоміжних служб підприємства (наприклад, бухгалтерії) не розглядаються в якості самостійних закладів і в їх відношенні не обчислюється продукція; такі витрати відносяться до витрат на основну і вторинну продукцію.

В цілому класифікація за галузями важлива в контексті аналізу виробництва, в якому головну роль грає технологія.

Необхідно відзначити, що в нашій країні також існує Класифікація видів економічної діяльності, продуктів і послуг.

Іншою важливою класифікацією в СНР є класифікація основних продуктів (КОП), Яка призначена для аналізу економічних операцій з товарами та послугами. Ця класифікація заснована на фізичних характеристиках товарів або характері наданих послуг, проте кожен вид товару або послуги визначений таким чином, що він зроблений тільки одним видом діяльності (галузі) в МСОК.

Центральної класифікацією, використовуваної в СНС, є угруповання інституційних одиниць в інституційні сектори, Які представляють собою групи інституційних одиниць, однорідних з точки зору виконуваних ними основних функцій в економічному процесі, економічної поведінки і методів фінансування витрат.

В даний час в СНС розрізняють п'ять основних інституційних секторів:

o нефінансові корпорації (підприємства) і квазікорпорації - Функція виробництва і продажу нефінансових товарів і послуг за цінами, що відшкодовують витрати виробництва і забезпечує нормальний прибуток, т. Е. По економічно значущими цінами;

o фінансові корпорації та квазікорпорації (Банки, страхові компанії і т. Д.) - Функція залучення і акумулювання тимчасово вільних фінансових ресурсів та надання їх на певних умовах інвесторам, а також продаж допоміжних фінансових послуг;

o державне управління (Державні установи або інші одиниці, контрольовані державою, які здійснюють політичні функції і регулювання економічних процесів *) - Функція перерозподілу доходу і капіталу, а також надання суспільству в цілому і окремим групам населення безкоштовних послуг; такі послуги називаються неринковими і діляться на колективні (Оборона і т. Д.) І індивідуальні (Освіта, охорона здоров'я і т. Д.);

o домашні господарства - Функція придбання товарів і послуг на ринку, а також надання робочої сили (крім домашніх господарств, в цей сектор включається інституційне населення, Т. Е. Особи, які проживають відносно довгий час в будинках для людей похилого віку, лікарнях, монастирях і т. Д.);

o некомерційні організації, що обслуговують домашні господарства - Громадські, політичні, релігійні, благодійні організації, функція яких полягає в наданні безкоштовних послуг членам цих організацій або послуг по економічно незначним цінами.

З огляду на складність структури державного управління, виділення державних інституційних одиниць може представляти важке завдання. Більшість міністерств, департаментів, відомств, рад, комісій, судових органів, законодавчих органів та інших структур, що складають органи державного управління, не є інституційними одиницями, оскільки вони, як правило, не мають права володіти активами, брати зобов'язання або здійснювати операції від свого власного імені. Отже, інституційними одиницями повинні бути їх власники, т. Е. Кожен суб'єкт РФ, муніципальне утворення і Російська Федерація сама по собі фактично є інституційними одиницями сектору національної економіки.

В цілому всі структури, що фінансуються за рахунок асигнувань, що виділяються відповідно до бюджету під контролем законодавчих органів, повинні об'єднуватися в одну інституційну одиницю.

Слід також зазначити, що застосування загальних принципів віднесення інституційних одиниць в окремих секторах вимагає певної гнучкості і умовних передумов (наприклад, певні державні установи поряд з неринковими можуть надавати і ринкові послуги - квазікорпорації).

Всі інституційні одиниці вважаються резидентами даної країни. резиденти - Юридичні та фізичні особи, які мають центр економічних інтересів на економічній території даної країни протягом відносно тривалого періоду часу, як правило, року і більше.

Резидентами даної країни вважаються:

- Дипломати незалежно від терміну їх перебування за кордоном;

- Військовослужбовці, які перебувають на військових базах за кордоном;

- Громадяни даної країни, що знаходяться тимчасово за кордоном як туристи або в зв'язку зі службовими відрядженнями;

- Студенти, які отримують освіту за кордоном;

- Всі дипломатичні установи та торгові представництва даної країни за кордоном;

- Всі підприємства, що функціонують на території даної країни, включаючи спільні підприємства, підприємства зі стовідсотковим іноземним капіталом і філії іноземних компаній.

Резиденти окремих країн світу групуються в СНС в сектор решти світу, Для якого складаються рахунки з метою відображення операцій резидентів даної країни з рештою світу.

Одною з центральних концепцій СНР вважається концепція розширеного відтворення, Яка визначає сферу створення валового внутрішнього продукту і національного доходу. економічне виробництво відповідно до цієї концепції - діяльність з виробництва товарів і послуг, здійснювана під контролем і під відповідальністю інституційної одиниці, що використовує в якості витрат працю, капітал і інші товари і послуги. В економічне виробництво входять:

o виробництво всіх товарів (для продажу, бартеру, власного споживання, оплата праці в натуральній формі і т. д., крім послуг, що надаються домашніми господарками з приготування їжі, прибирання, вихованню дітей);

o виробництво нефінансових послуг для реалізації їх на ринку;

o діяльність фінансових установ (банків, інвестиційних фондів, страхових компаній і т. д.);

o виробництво неринкових послуг органами державного управління (структури законодавчої і виконавчої влади, оборони, послуги охорони здоров'я, освіти і т. д.);

o виробництво неринкових послуг некомерційними організаціями, що обслуговують домашні господарства;

o послуги, що надаються платній найманої прислугою (кухарі, водії, садівники і т. д.);

o послуги з проживання у власному будинку (квартирі);

o діяльність по захисту навколишнього середовища.

Концепція економічного виробництва НЕ охоплює:

- Діяльність в рамках "тіньової" і неформальної економіки;

- Діяльність домашніх господарств з виробництва товарів для власного користування;

- Виробництво товарів і послуг, заборонених законом;

- Ріст рослин і тварин, що відбувається без участі людини;

- Зміни навколишнього середовища;

- Зростання вартості активів у результаті інфляції, навіть якщо таке зростання служить джерелом доходів для власників активів.

інша важлива концепція політекономічного характеру, Яка використовується в СНС, визначає зміст показників доходів. Концепція розроблена англійським економістом Дж. Хіксомі говорить, щодохід - Це деяка сума грошей, яку її власник може витратити на споживання, не роблячи себе біднішими і не зменшуючи свій початковий капітал (наприклад, гроші від продажу будинку або квартири - не доход; відсоток від депозиту або дивіденд від акції - дохід).

Як уже було відзначено вище, інституційні одиниці вступають між собою в економічні операції. економічна операція - Це економічний потік, що виникає в результаті добровільного взаємодії між інституційними одиницями в зв'язку з їх участю у виробництві, розподілі та перерозподілі доходів, у зв'язку з використанням доходів на споживання і заощадження і т. Д. У СНС існують певні принципи і правила відображення економічних операцій:

- Бухгалтерський принцип подвійного запису кожної операції,

- Облік операцій за нарахованими, а не за фактично отриманими сумами.

У СНС розрізняють три типи економічних операції:

1) операції з товарами і послугами (виробництво і використання товарів і послуг на різні цілі, експорт та імпорт);

2) операції розподільного характеру (оплата праці, податки, субсидії і т. Д.);

3) фінансові операції (придбання фінансових активів і прийняття зобов'язань).

Міжнародний стандарт СНР 1993 р рекомендує застосовувати наступну систему цін для оцінки результатів економічних операцій:

- ціна виробника -це ціна,одержувана виробником від покупця одиниці продукції за мінусом ПДВ або будь-якого аналогічного від'ємника податку, нарахованого на покупця;

- основна ціна- Це ціна, за якою виробник реалізує одиницю своєї продукції за вирахуванням належних до сплати податків та з урахуванням субсидій, отриманих для її виробництва і реалізації;

- ціна покупцяскладається з ціни виробника і податків на продукти за винятком субсидій на продукти і торгово-транспортних націнок.

під економічними потоками розуміються створення, перетворення, обмін і передачу вартості. Економічні потоки можуть привести до змін в обсязі, складі, вартості активів і зобов'язань інституційних одиниць. Економічні потоки включають економічні операції та інші економічні потоки, які представляють зміни в активах, які пов'язані з економічними операціями, але викликані подіями надзвичайного характеру (стихійні лиха, техногенні катастрофи, інфляція і т. Д.). Мета макроекономічних розрахунків в рамках СНР - Це опис узагальнюючих показників основних економічних потоків за певний період, формування і взаємна ув'язка яких складають суть структури СНС.

запасивизначають собою обсяг активів і зобов'язань, які мають інституційні одиниці станом на ту чи іншу дату, наприклад на початок і на кінець року. Запаси виникають в результаті операцій з накопичення і інших економічних потоків (наприклад, відкриття нового родовища корисних копалин). Запаси і економічні потоки пов'язані між собою в такий спосіб (20.1):

Запаси активу даного виду на кінець року = Запаси на початок року + Надходження (за вирахуванням вибуття) даного активу протягом року в результаті економічних операцій (накопичення) + Надходження (за вирахуванням вибуття) даного активу в результаті інших економічних потоків.

(20.1)

Важливий елемент понятійного апарату СНС - проведення чіткого відмінності між первинними доходами і трансфертами.

первинні доходи - Це доходи, які надходять інституціональним одиницям в результаті їх участі в процесі виробництва або володіння активами, використовуваними в процесі виробництва (оплата праці, прибуток, доходи від власності, податки на виробництво та імпорт).

трансферти -це такі економічні операції, в результаті яких одна економічна одиниця передає іншій товари, послуги та активи, але не отримує взамін ніякого еквівалента (податки на доходи і майно, соціальну допомогу з державного бюджету і т. д.). Трансферти бувають в грошовій і натуральній формі, поточні та капітальні.

Одним з найважливіших понять в СНР є агрегат, Який визначається як узагальнююче вимір результатів функціонування економіки в цілому. Агрегати можна отримати шляхом:

1) підсумовування певних видів економічних операцій (витрати на кінцеве споживання, валове нагромадження основних фондів);

2) підсумовуванням балансують статей рахунків, складених для інституційних секторів (додана вартість, заощадження).

Перелік найбільш важливих агрегатів, що обчислюються для економіки в цілому:

А. Валовий внутрішній продукт (ВВП) - Вимірює результати виробництва кінцевих товарів і послуг резидентами даної країни за той чи інший період в ринкових цінах; ВВП за мінусом споживання основного капіталу становить чистий внутрішній продукт (ЧВП);

Б. Сальдо первинних доходів, отриманих з-за кордону;

В. Валовий національний доход (ВНД) (А + Б) - вимірює суму первинних доходів, отриманих резидентами даної країни в результаті їх участі у виробництві ВВП даної країни і ВВП всіх інших країн світу;

Г. Сальдо поточних трансфертів, отриманих з-за кордону;

Д. Валовий національний наявний дохід (ВНРД) (В + Г) - сума первинних доходів і поточних трансфертів, якою володіють резиденти даної країни для фінансування витрат на кінцеве споживання і формування заощадження;

Е. Кінцеве споживання -вартість товарів і послуг, що використовуються домашніми господарствами або суспільством в цілому для задоволення індивідуальних і колективних потреб; воно охоплює витрати на кінцеве споживання домашніх господарств, органів державного управління і некомерційних організацій, що обслуговують домашні господарства;

Ж. Національне (валове) заощадження (Д - Е) - це частина ВНРД після вирахування витрат на кінцеве споживання; заощадження разом з сальдо капітальних трансфертів, отриманих з-за кордону, формує загальні джерела фінансування інвестицій;

З. Сальдо капітальних трансфертів, отриманих з-за кордону;

І. Джерела фінансування інвестицій (Ж + З);

К. валове нагромадження охоплює витрати резидентів даної країни на придбання основних фондів, приріст запасів матеріальних оборотних коштів і чисте придбання цінностей (злитків золота, ювелірних виробів, творів мистецтва і т. д.);

Л. Чисте придбання непроізведённих нефінансових активів;

М. Чисте кредитування / чисте запозичення (І - К - Л) - Показує розмір ресурсів, який дана країна може передати іншій країні на оплатній і поворотній основі.

СНС методологічно та інформаційно пов'язана зі статистикою державних фінансів, статистикою фінансів підприємств і іншими розділами статистики фінансів і дозволяє вирішувати наступні завдання:

- Обчислення узагальнюючих економічних показників, що характеризують результати економічної діяльності;

- Дослідження динаміки макроекономічних показників;

- Аналіз макроекономічних пропорцій.

Взаємозв'язок показників СНС становить основу моделювання макроекономічних процесів. Моделі, побудовані на основі СНР, застосовують для обґрунтування управлінських рішень на всіх рівнях економіки.

Статистична методологія побудови національних рахунків, балансів і системи показників, що характеризують економічні процеси на макрорівні

Система національних рахунків (СНР) - Це набір рахунків, послідовно відображають економічні операції всіх типів відтворювального циклу.

У структурі рахунків СНС виділяють рахунки для:

1) інституційних секторів;

2) галузей економіки;

3) окремих видів економічних операцій;

4) економіки в цілому.

У структурі СНС передбачені також таблиці ресурсів та використання, які б поєднували рахунки галузей і рахунку операцій з товарами і послугами в розрізі видів продукції, а також матриці для аналізу соціальних процесів.

Рахунки для інституціональних одиниць підрозділяються на наступні три підгрупи:

1) рахунку поточних операцій (поточні рахунки);

2) рахунки накопичення;

3) баланси активів і пасивів.

Рахунку поточних операцій (Група рахунків внутрішньої економіки в цілому)характеризують виробництво, розподіл і перерозподіл доходів і використання наявного доходу на кінцеве споживання і заощадження; до цієї підгрупи належать:

1) рахунок виробництва;

2) рахунки розподілу та використання доходів:

а) рахунок первинного розподілу доходів:

- Рахунок утворення доходів;

- Рахунок розподілу первинних доходів;

б) рахунок вторинного розподілу доходів;

в) рахунок перерозподілу доходів у натуральній формі;

г) рахунки використання доходів:

- Рахунок використання наявного доходу;

- Рахунок використання скоригованого наявного доходу.

рахунки нагромадження відображають всі зміни активів і зобов'язань, а також чистої вартості капіталу за звітний період; до них відносяться:

1) рахунок операцій з капіталом;

2) фінансовий рахунок;

3) рахунки інших змін в активах:

а) рахунок інших змін в обсязі активів;

б) рахунок переоцінки:

- Рахунок нейтральної холдингової прибутку (збитку);

- Рахунок реальної холдингової прибутку (збитку).

Баланси активів і пасивіввідображають запаси активів і пасивів, а також різницю між ними за станом на початок і кінець звітного періоду; вони включають в себе:

1) вступний баланс активів і пасивів;

2) зміни в балансах активів і пасивів;

3) заключний баланс активів і пасивів.

Група рахунків галузей економіки включає в себе:

1) рахунок виробництва по галузях;

2) рахунок утворення доходів по галузях.

Група рахунків зовнішньоекономічних зв'язків («інший світ»)включає в себе:

1) рахунок поточних операцій;

2) рахунок капітальних витрат;

3) фінансовий рахунок.

На основі взаємозалежної системи показників, об'єднаних в рахунку і який складають в певній послідовності, можна отримати взаємопов'язану комплексну кількісну характеристику економічних процесів в цілому, т. Е. Отримати так звані консолідовані рахунки.

Крім консолідованих, секторальних рахунків і рахунків "решти світу", в СНС передбачена група рахунків для деяких економічних операцій, серед яких важливе місце займає рахунок товарів і послуг (Таблиця 20.1).

Таблиця 20.1 - Рахунок товарів і послуг

 ресурси  Використання
 Випуск (товарів і послуг)Імпорт товарів і послуг (І)Чисті податки на продукти  проміжне споживанняКінцеве споживання (К) Валове нагромадження (Вн) Експорт товарів і послуг (Е)
 Разом ресурсів  Всього використано ресурсів

Рахунок товарів і послуг входить в групу балансів ресурсів і використання; його дані дозволяють обчислити ВВП методом кінцевого споживання (20.2):

ВВП = К + Вн + Е - І.(20.2)

Національні рахунки являють собою набір взаємозалежних таблиць, що мають вид балансових побудов. Кожен рахунок являє собою баланс у вигляді двосторонньої таблиці, в якій кожна операція відображається двічі: один раз - в ресурсах, інший - у використанні. Підсумки операцій на кожній стороні рахунку балансуються або за визначенням, або за допомогою балансує статті, яка є ресурсної статтею такого рахунку.

Балансуюча стаття рахунку,забезпечує баланс (рівність) його правої і лівої частин, розраховується як різниця між обсягом ресурсів та їх використанням. Інакше кажучи, що балансує стаття попереднього рахунку, відображена в розділі «Використання», є вихідним показником розділу «Ресурси» подальшого рахунку. Цим досягається ув'язка рахунків між собою і утворення системи національних рахунків (таблиці 20.2, 20.3).

Таблиця 20.2 - Таблиця рахунків і балансують статей

 Рахунок поточних операцій  балансуюча стаття
 рахунок виробництва Валовий внутрішній продукт (ВВП) (Для національної економіки) та валова додана вартість (ВДВ) (Для секторів національної економіки)
 Рахунок утворення доходів Валовий прибуток (ВП) и валові змішані доходи (ВСД) (Для національної економіки і для секторів національної економіки)
 Рахунок розподілу первинних доходів Валовий національний доход (ВНД) (Для національної економіки) та сальдо первинних доходів (СПД) (Для секторів національної економіки)
 Рахунок вторинного розподілу доходів Валовий національний наявний дохід (ВНРД) (Для національної економіки) та валовий наявний дохід (ВРД) (Для секторів національної економіки)
 Рахунок використання доходів Валове заощадження (ВНС) (Для національної економіки і для секторів національної економіки)

Таблиця 20.3 - Основні зведені рахунки

 зведений рахунок  Використання  ресурси
 рахунок виробництва  3. проміжне споживання (ПП) 5. ВВП (валовий внутрішній продукт у ринкових цінах) (5 = 1 + 2 - 3 - 4)  1. Випуск товарів та послуг 2. Чисті податки на продукти 4. Субсидії
 Рахунок утворення доходів  2. Оплата праці найманих работніков3. Податки на виробництво та імпорт, в тому числі: податки на продукти інші податки на проізводство5. Валовий прибуток і валові змішані доходи (5 = 1 - 2 - 3 + 4)  1. ВВП в ринкових цінах 4. Субсидії на виробництво та імпорт
 Рахунок розподілу первинних доходів  5. Доходи від власності, передані «іншого світу» 6. Валовий національний доход (ВНД) (сальдо первинних доходів) (6 = 1 + 2 + 3 + 4 - 5)  1. Валовий прибуток і валові змішані доходи.2. Оплата праці найманих работніков3. Чисті податки на виробництво та імпорт.4. Доходи від власності, отримані від «решти світу».
 Рахунок вторинного розподілу доходів  3. Поточні трансферти, передані «іншого світу» 4. Валовий національний наявний дохід (ВНРД) (4 = 1 + 2 - 3)  1. Валовий національний доход (ВНД) .2. Поточні трансферти, отримані від «решти світу»
 Рахунок використання валового національного наявного доходу  2. Витрати на кінцеве споживання, в тому числі: домашніх господарств, державних установ і некомерційних організацій, що обслуговують домашні господарства3. Валове національне заощадження (ВНС) (3 = 1 - 2)  1. Валовий національний наявний дохід (ВНРД)

При складанні національних рахунків необхідно дотримуватися загальноприйнятих принципів, серед яких можна виділити наступні:

1) принцип подвійного запису (принцип бухгалтерського обліку)- Кожна операція в СНС відбивається двічі: в розділі «Використання» попереднього рахунку і в розділі «Ресурси» подальшого рахунку; додатковий контроль забезпечується тим, що кожна стаття того чи іншого рахунку має кореспондуючих статтю в іншому рахунку, що і сприяє ув'язці рахунків;

2) принцип послідовності, Відповідний послідовності відтворювального циклу (виробництво  формування доходів  розподіл доходів  використання доходів);

3) балансовий принцип - Реєстрація всіх економічних потоків у формі балансів;

4) принцип розрахункових категорій -балансуючі статті є перш за все розрахунковими категоріями, призначеними не тільки для забезпечення балансу між обсягами ресурсів і їх використанням, а й для характеристики результатів того чи іншого економічного процесу, що і дозволяє вважати їх найважливішими макроекономічними показниками.

5) принцип форми «Т» - всі рахунки складаються з двох розділів (колонок), права включає «Ресурси», а ліва - «Використання».

Показники результатів економічної діяльності в СНР поділяються на показники:

- Валових результатів;

- Кінцевих (чистих) результатів.

фінансового рахунку | Валові показники відрізняються від чистих на величину споживання основного капіталу.


Методи обчислення ВВП | | Таблиці «Витрати - випуск» як складова частина СНС | Для таблиць "Витрати-випуск" найкращою є оцінка продукції в основних цінах. |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати