Головна

спеціалізація виробництва

  1. Рахунок виробництва (консолідований).
  2. III. Основні напрямки підвищення прибутку і рентабельності виробництва.
  3. III.1.2) Порядок кримінального судочинства.
  4. Q-обсяг виробництва.
  5. XIV. ІНСТИТУТ ВИРОБНИЦТВА
  6. Альтернативи розміщення виробництва
  7. АНАЛІЗ БЕЗЗБИТКОВОСТІ, ЕФЕКТИВНІСТЬ ВИРОБНИЦТВА

У таблиці 2.15 розглянемо склад і структуру грошової виручки.

Таблиця 2.15 Склад і структура грошової виручки, тис. Руб.

 Галузі і продукція  В середньому за 3 роки  Питома вага, %
 Рослинництво:  55,3
 У т. Ч. Зернові  25,5
 Цукровий буряк - -  5,8
 інша продукція  0,6
 Продукція рослинництва реалізована в переробленому вигляді  24,3
 Тваринництво:  44,7
 скотарство  7,2
 молоко  28,5
 Інша продукція тваринництва  0,3
 Продукція тваринництва реалізована в переробленому вигляді  9,4
 Разом з організації

З таблиці бачимо, що на підприємстві за три роки збільшується виручка від реалізації продукції рослинництва до 14098тис. руб .. В основному, це відбулося за рахунок збільшення реалізації продукції рослинництва в переробленому вигляді. Виручка від продукції тваринництва також збільшується за рахунок реалізації молока і продукції в переробленому вигляді. Слід зазначити, що різко знизилася продаж продукції скотарства.

Таблиця 2.16 Техніко-економічні показники діяльності організації

 показники  відхилення
 Показники обсягу виробництва і реалізації продукції
 Обсяг виробництва, тис. Руб.
 Обсяг реалізації, тис. Руб.
 Залишки готової продукції, тис. Руб.на початок року На кінець року        -120-2225
 Показники виробничої діяльності та економічного потенціалу
 Середньорічна чисельність персоналу, чол.
 Фонд заробітної плати, тис. Руб.
 Середньорічна заробітна плата 1 працівника, тис. Руб.  85,96  98,9  89,1  3,14
 Середньорічна вартість ОПФ, тис. Руб.
 Собівартість випущеної продукції, тис. Руб.
 матеріаломісткість  1,00  0,64  0,84  -0,19
 матеріаловіддача  0,99  1,35  1,18  0,19
 Власний капітал, тис. Руб.Доля власних коштів,%  35,9  47,9  46,3  10,4
 Позиковий капітал, тис. Руб.Доля позикових коштів,%  64,1  52,1  53,7  -5023-10,4
 Показники результативності виробничої і фінансової діяльності
 Прибуток від реалізації продукції, тис. Руб.  -3294 -
 Рентабельність продукції,%  21,9  13,8 - -
 Рентабельність продажів, %  17,9  12,2 - -
 Коефіцієнт оборотності капіталу  0,57  0,94  0,85  0,28

В цілому, за три роки фінансовий стан СПК «Агідель» погіршився. Про це свідчить збиток від виробничої діяльності в розмірі 3294тис. руб., хоча залишки готової продукції на кінець 2012р. різко зменшилися, т. е. попит на продукцію нашого підприємства зріс. Позитивними моментами є збільшення частки власного капіталу до 46,3%, фонду заробітної плати та обсягу реалізації. Негативним моментом є те, що собівартість стала рости швидше, ніж виручка, що призвело до збиткової діяльності підприємства.

2.3 Оцінка фінансового стану СПК «Агідель»

Тепер проаналізуємо фінансовий стан підприємства. Найважливішими завданнями аналізу фінансового стану є:

1. визначення фінансової стійкості підприємства;

2. визначення платоспроможності і ліквідності підприємства;

3. вивчення структури джерел коштів підприємства;

4. визначення прибутковості підприємства.

1. Фінансова стійкість підприємства

Таблиця 2.17 Оцінка фінансової стійкості організації, тис. Руб.

 показники  відхилення
 1. Джерела формування власних коштів
 2. Необоротні активи
 3. Наявність власних оборотних коштів (1-2)  -1480 -
 4. Довгострокові пасиви
 5. Наявність власних і довгострокових позикових джерел формування коштів (3 + 4)  -2346
 6. Короткострокові кредити і позики  -20894
 7. Загальна сума основних джерел коштів для формування запасів (5 + 6)  -23240
 8. Загальна величина запасів і витрат  -9648
 9. Надлишок / недолік власних оборотних коштів (3-8)  -23971  -18065  -17704 -
 10. Разом власних оборотних і довгострокових позикових джерел коштів (5 + 8)  -11994
 11. Джерела коштів для формування запасів і витрат (7-8)  -13592

За розглянутий період СПК «Агідель» стає все менш стійким. Власні і довгострокові позикові джерела з кожним роком зменшуються. Підприємство постійно відчуває нестачу у власних оборотних коштах. Позитивним моментом є зменшення короткострокової заборгованості до 16500тис. руб.

2.18 Показники фінансової стійкості організації

 показники  Граничні значення коефіцієнтів  відхилення
 коефіцієнт автономії  > 0,5  0,35  0,48  0,46  0,11
 Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів  <1,0  1,7  1,08  1,16  -0,04
 коефіцієнт маневреності  > 0,5  0,14  0,15  -0,09 -
 Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами  > 0,3  0,07  0,12  -0,08 -

При аналізі отриманих значень в даній таблиці 5 видно, що за аналізований період всі показники фінансової стійкості знаходяться поза межами своїх нормативних значень, що свідчить про загальне погіршення фінансового становища СПК «Агідель» за аналізований період.

Коефіцієнт маневреності ні задовольняючи нормативному значенню ще в 2010 році (0,14), знизився в 2012р. до -0,09, що говорить про постійне зниження мобільності власних джерел коштів.

2. Аналіз платоспроможності та ліквідності підприємства.

Підприємство вважається платоспроможним, якщо сума оборотних активів більше або дорівнює його зовнішній заборгованості. Динаміка платоспроможності підприємства встановлюється зі зміни показника чистого оборотного капіталу. При значному перевищенні оборотних активів над короткостроковими зобов'язаннями можна зробити висновок, що підприємство має значний обсяг вільних ресурсів, сформованих з власних джерел, і воно може відповідати за своїми зобов'язаннями, розширювати масштаби своєї діяльності.

Здатність підприємства платити за своїми короткостроковими зобов'язаннями називається ліквідністю. Підприємство вважається ліквідним, якщо воно в стані виконати свої короткострокові зобов'язання в строк, реалізуючи оборотні активи. Найбільш важливий показник ліквідності - коефіцієнт поточної ліквідності, який характеризує загальну забезпеченість підприємства оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань, дорівнює відношенню суми поточних активів до суми термінових зобов'язань (повинен мати значення не менше 2).

Таблиця 2.19 Показники платоспроможності і ліквідності організації

 показники  Код рядка по балансу і нормативне значення  відхилення
 1. Короткострокові боргові зобов'язання, тис. Руб.  690- (640 + 650 + 660)  -6058
 2. Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення, тис. Руб.  260+ (250-251)
 3. Дебіторська заборгованість та інші оборотні активи, тис. Руб.  260+ (250-251) + 230 + 240 + 270  -2547
 4. Матеріальні оборотні кошти, тис. Руб.  210-217  -5857
 5. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (2/1)  > 0,2  0,001  0,004  0,005  0,004
 6. Коефіцієнт швидкої ліквідності (2 + 3) / 1  0,8-1,0  0,17  0,07  0,08  -0,09
 7. Коефіцієнт поточної ліквідності (2 + 3 + 4) / 1  > 2  1,14  1,22  1,06  -0,08

З таблиці видно, що позитивним моментом є зменшення дебіторської заборгованості на 2547тис. руб., т. е. підприємство стало краще організовувати роботу з покупцями і замовниками. Також зменшилася короткострокова заборгованість на 6058тис. руб. Всі розраховані показники ліквідності знаходяться поза межами своїх нормативних значень, що говорить про нестійкому фінансовому становищі підприємства.

3 АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ГОСПОДАРСЬКОЇ деятелньости СПК «АГІДЕЛЬ»

3.1 Аналіз фінансових результатів СПК «Агідель»

Аналіз динаміки складу і структури прибутку підприємства включає такі обов'язкові елементи:

- Дослідження зміни кожного показника за аналізований період, т. Е. Горизонтальний аналіз. Горизонтальний аналіз полягає в побудові аналітичних таблиць, в яких абсолютні балансові показники доповняться відносними темпами зростання (зниження).

- Вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури підсумкових фінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат в цілому.

Зміни величини прибутку розглянемо за допомогою методу горизонтального порівняння. Дані представимо в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 Горизонтальний аналіз прибутку СПК «Агідель»

 показники  абсолютні  відносні
   тис. р.  тис. р  зміни  зміни,%
 Виручка від продажів продукції  -2380  92,7
 Собівартість продукції  116,8
 Валовий прибуток  -3294 - -
 Комерційні витрати - - - -
 Управлінські витрати - - - -
 Прибуток (збиток) від продажу  -3294 - -
 Інші доходи і витрати        
 відсотки до отримання        
 Відсотки до сплати  -38  92,6
 інші доходи  174,5
 Інші витрати  100,1
 Прибуток (збиток) до оподаткування  -4953  10,7
 Поточний податок на прибуток        
 Чистий прибуток  -4953  10,7

На підставі даних таблиці 3.1, отриманих розрахунковим шляхом можна дійти такого висновку: в звітному році виручка від продажів продукції скоротилася в порівнянні з минулим періодом на 7,3% і склала 30306 руб., Що на 2380тис. руб. менше базового періоду. А собівартість продукції збільшилася з 28751 тис. Руб. в 2011р. до 33600тис. руб. в 2012р. Таким чином, збільшення собівартості було лише на 16,8%. дані зміни виручки від продажів і собівартості продукції безпосередньо вплинули на скорочення валового прибутку до збитку, і тим самим в 2012р валовий збиток склав 3294 тис. руб. Інші доходи виросли з 3003 тис. Руб. в 2011р. до 5242 тис. руб. в 2012р., тим самим інші доходи збільшилися на 2239 тис. руб. або на 74,5%. Але і інші витрати також збільшилися, хоча і не значно: на 1 тис. Руб., Що становить 0,1%. На підставі цих змін відбулося зниження прибутку до оподаткування більше, ніж в дев'ять разів, а саме: з 5548 тис. Руб. в 2011р. до 595 тис. руб. в 2012р.

Структурні зміни розглянемо, використовуючи метод вертикального порівняння. По кожному з періодів приймаємо прибуток до оподаткування дорівнює 100% і в цій величині розраховуємо частку раніше отриманих прибутків. Дані представимо в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2 Вертикальний аналіз прибутку СПК «Агідель»

 показники
 Тис. руб. %  Тис. руб. %
 Виручка від продажів продукції    
 собівартість  518,2
 Валовий прибуток  70,9  -3294  
 Комерційні витрати        
 Прибуток (збиток) від продажу  70,9  -3294  
 Відсотки до отримання / сплати  -518 -  -480  
 Інші доходи / витрати  38,4  734,2
 Прибуток (збиток) до оподаткування

Після проведення вертикального аналізу можна відзначити, що прибуток до оподаткування, взята нами за 100%, в базисному періоді в основному утворюється за рахунок основного виду діяльності підприємства. Але протягом даного періоду фінансова діяльність, що проводиться на підприємстві, була негативна за рахунок досить великий собівартості.

Система показників фінансових результатів включає в себе не тільки абсолютні, а й відносні показники ефективності господарювання. До них відносяться показники рентабельності.

Показники рентабельності продукції, що характеризують рівень прибутковості (збитковості) виробництва. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства.

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності. Вони більш повно, ніж прибуток, характеризують остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами.

В умовах ринкових відносин велика роль показників рентабельності продукції, що характеризують рівень прибутковості (збитковості) її виробництва. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства. Вони характеризують відносну прибутковість підприємства, вимірювану у відсотках до витрат коштів або капіталу з різних позицій.

Основні показники рентабельності можна об'єднати в такі групи.

Рентабельність всього капіталу підприємства показує ефективність використання всього майна підприємства. Зростання показника свідчить про зростання попиту на продукцію підприємства.

Рентабельність продажів товарів є найважливішим якісним показником роботи будь-якого підприємства, показує, скільки прибутку припадає на одиницю реалізованої продукції. Збільшення свідчить про підвищення попиту на продукцію підприємства.

рентабельність діяльності показує, скільки прибутку припадає на одиницю витрат. Зростання даного показника є наслідком росту цін при постійних витратах на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг) або зниження витрат на виробництво при постійних цінах.

У таблиці 3.3 розраховані показники рентабельності діяльності СПК «Агідель».

Таблиця 3.3 Динаміка показників рентабельності діяльності підприємства

 найменування показника  Формула  2011 р  2012 р
 1. Загальна рентабельність (збитковість) активів,%  R а = (БП / АСР) * 100%  5548/36035 * 100% = 15,4  595/34978 * 100% = 1,7
 2. Чиста рентабельність (збитковість) активів,%  R'а = (ПП / АСР) * 100%  5548/36035 * 100% = 15,4  595/34978 * 100% = 1,7
 3. Рентабельність (збитковість) власного капіталу,%  Rск = (БП / КРср) * 100%  5548/16466 * 100% = 33,7  595/15017 * 100% = 3,9
 4. Загальна рентабельність (збитковість) продажів,%  R'п = (БП / В) * 100%  5548/32686 * 100% = 16,9  595/30306 * 100% = 1,9
 5. Чиста рентабельність (збитковість) продажів,%  R'п = (ПП / В) * 100%  5548/32686 * 100% = 16,9  595/30306 * 100% = 1,9
 6. Рентабельність (збитковість) діяльності,%  Rд = (БЖ / С / с) * 100%  5548/28751 * 100% = 19,2  595/33600 * 100% = 1,7

де БП - балансовий прибуток (форма №2, рядок 140, графа 3);

ЧП - чистий прибуток (форма №2, рядок 190, графа 3);

АСР-середня вартість майна (форма №1, рядок 300, графи ? (3 + 4) / 2);

КРср - середня вартість власних коштів (форма №1, рядок 490, графи ? (3 + 4) / 2);

В - виручка від реалізації продукції (форма №2, рядок 010, графа 3);

С / с - собівартість продукції (форма №2, рядки ? (020 +030 +040), графа 3).

На основі таблиці 3.3 можна зробити наступні висновки.

Показник загальної рентабельності продажів за 2012р. знизився з 16,9% в 2011 до 1,9% в 2012 році.

Показник рентабельності продажів по чистому прибутку також знизився в 2012 році з 15,4% в 2011р. до 1,7% на кінець 2012р. (За рахунок зростання ціни на товари). Це говорить про те, що попит на продукцію дещо впав.

Рентабельність діяльності також знизилася з 19,2% у 2011 році до 1,7% в 2012 році. Дана зміна обумовлено більш високими темпами зростання собівартості, ніж виручки від продажів за період 2011-2012 рр.

Як видно з вище сказаного, все показники рентабельності продукції знаходяться на рівні, нижче середнього. Але за показником загальної рентабельності продажів на кінець 2012 року підприємство також відстає. Причина цього в тому, що балансовий і чистий прибуток зменшилися за 2012р. швидшими темпами, ніж виручка від продажів.

Значення показників загальної рентабельності активів мають негативну тенденцію зниження: з 15,4% у 2011 році до 1,7% в 2012 році.

Рентабельність власного капіталу в 2011 р склала 33,7%, в 2012 р - 3,9%. Незважаючи на зниження даного показника, його значення в межах норми, що характеризує достатність власного капіталу підприємства.

Таким чином, в 2011-2012 рр. СПК «Агідель» отримувало прибуток. Рентабельність діяльності підприємства в 2012 р склала 1,7%, що свідчить про не дуже ефективної діяльності підприємства. Негативну діяльність підприємства в 2012 р також характеризує показник чистої рентабельності продажів підприємства - 1,9%.

Проаналізувавши показники рентабельності СПК «Агідель», можна зробити висновок, що в 2011-2012 рр. підприємство працювало неефективно, а в подальшому також можлива успішна робота.

3.2 Аналіз вплив основних факторів на зміну фінансових результатів СПК «Агідель»

Основну частину прибутку підприємства одержують від реалізації продукції і послуг. У процесі аналізу вивчаються: динаміка прибутку від реалізації продукції і визначаються фактори зміни її суми. До таких факторів належать:

1. обсяг реалізації продукції;

2. структура товарної продукції;

3. собівартість і рівень середньореалізаційних цін.

Визначимо вплив факторів на основі детермінованого факторного аналізу (спрощеним методом). дані для виконання даного аналізу представлені в таблиці 3.4.

Таблиця 3.4 Вихідні дані для розрахунку детермінованого факторного аналізу

 показники
 Виручка від продажів продукції
 Собівартість продукції
 Прибуток від продажів  -3294
 Витрати на 1 рубль  0,93  0,98

Розрахуємо коефіцієнти К1 і К2.

К1 = Vотч / Vбаз,

де Vотч - кількість проданої продукції в звітному періоді,

Vбаз - кількість проданої продукції в базисному періоді.

К1 = 30306/32686 = 0,9

К2 = Сотч / Сбаз,

де Сотч - собівартість продукції в звітному періоді,

Сбаз - собівартість продукції в базисному періоді.

К2 = 33600/28751 = 1,1

Розрахуємо залежність прибутку від різних чинників:

Зміна прибутку в залежності від кількості проданої продукції:

?Пv = Пбаз * (К2 - 1),

?Пv = 3935 * (1,1 - 1) = 393,5

Зміна прибутку в залежності від структурних зрушень

?Пстр = Пбаз * (К1 - К2),

?Пстр = 3935 * (0,9 - 1,1) = -787

Зміна прибутку в залежності від зміни собівартості і ціни

?Пс / ст, ц = Vотч * (Зотч - Збаз)

?Пс / ст, ц = 30306 * (0,98-0,93) = 1515,3.

Собівартість продукції і прибуток знаходяться в обернено пропорційній залежності: зниження собівартості призводить до відповідного зростання суми прибутку, і навпаки, і так як показник вийшов зі знаком "+", то приймаємо

?Пс / ст, ц = -1515,3 (тис. Руб.)

Зміна прибутку склало

? П = пригощають - Пбаз = -3294-3935 = -7229 (тис. Руб.)

Сумарна зміна прибутку в залежності від різних факторів дорівнює

? П = ?Пv + ?Пстр + ?Пс / ст, ц = 393,5 + (- 787) + (- 1515,3) = -1908,8 (тис. Руб.)

Таким чином, на основі проведених розрахунків можна зробити висновок про те, що в 2012р. зміна прибутку складається під впливом наступних факторів:

- Зменшення обсягу реалізованої продукції призвело до зменшення суми прибутку на 393,5 тис. Руб .;

- Структурні зрушення на користь більш нерентабельною продукції привели до зниження прибутку на -787 тис. Руб .;

- Зниження собівартості викликали зменшення прибутку в сумі 1515,3 тис. Руб.

Факторний аналіз рентабельності виробничих фондів

Розрахунок рентабельності виробничих фондів представимо в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5 Аналіз рентабельності виробничих фондів

 показники
 Виручка від продажів, тис. Руб.
 Повна собівартість, тис. Руб.
 Прибуток від продажів, тис. Руб.  -3294
 Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. Руб.
 Середньорічні вартість оборотних коштів, тис. Руб.
 Рентабельність продажів,%  16,9  1,9
 Фондовіддача, руб  3,12  2,05

Рентабельність виробничих фондів розраховується за формулою:

RПФ баз = 16,9 / ((1 / 3,12) + (1 / 0,94)) = 12,2%

R '= 1,9 / ((1 / 3,12) + (1 / 0,94)) = 1,37%

? R 1 = 1,37% -12,2% = 10,83%

R '' = 1,99 / ((1 / 2,05) + (1 / 0,94)) = 1,29%

? R 2 = 1,29% - 1,37% = -0,008%

Проведені розрахунки показали наступне:

- Зменшення рентабельності продажів сприяло зниженню рентабельності виробничих фондів на 10,83%.

- Скорочення фондовіддачі з 3,12 руб. до 2,05руб. викликало зниження рентабельності на 0,008%.

Виробничі ресурси і ефективність їх спользование | Шляхи та резерви підвищення ефективності


ВСТУП | Роль прибутку в умовах розвитку підприємництва | Порядок формування фінансових результатів на підприємстві | ВИСНОВОК |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати