Головна

Податок на майно організацій

  1. G5 Система організацій, першими реагують на ЧС
  2. HRM і конкурентна перевага
  3. II Платники податків
  4. II.4. Особливості проходження переддипломної практики в податкових органах
  5. III Податок з доходів фізичних і податкова база
  6. III. Особливості обчислення заробітної плати викладачів освітніх організацій, що реалізують освітні програми середньої професійної освіти.

майнові податки

 1. Майнові податки  1. Податок на майно організацій2. Податок на майно фізичних ліц3. Земельний налог4. Податок на недвіжімость5. Транспортний податок

Податок на майно організацій

Податок на майно організацій відноситься до регіональних податків і встановлюється 30 главою другій частині НК РФ, вводиться в дію законодавчими актами відповідного суб'єкта федерації.

 платники  об'єкт оподаткування  Податковий період  звітні періоди  ставки податку  Податкова база  терміни сплати
 Російські організації. іноземні організації  Рухоме і нерухоме майно - ОС  рік  1 квартал, півріччя, 9 місяців календарного року (суб'єктам РФ можна не встановлювати)  Чи не более2,2%  Середньорічна вартість майна (залишкова)  Після закінчення звітного періоду або податкового періоду, не пізніше 30 березня.

Платниками податку на майно є російські організації та іноземні організації, що здійснюють підприємницьку діяльність на території РФ.

Об'єктами оподаткування:

- Для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості ОС;

- Для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва - рухоме і нерухоме майно, що належить до ОС і майно, отримане по концесійному угодою;

- Для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва - знаходиться на території Росії і належить зазначеним іноземним організаціям на праві власності нерухоме майно та отримане по концесійному угодою нерухоме майно.

Не визнаються об'єктами оподаткування:

- Земельні ділянки й інші об'єкти природокористування;

- З 01.01.2013 р - рухоме майно, що враховується в якості об'єктів основних засобів;

- Об'єкти культурної спадщини;

- Космічні об'єкти.

При обчисленні податку на майно слід врахувати надані по ньому пільги.

Не оподатковується майно:

- Бюджетних організацій, органів законодавчої, представницької, виконавчої влади, місцевого самоврядування, позабюджетних фондів соціального призначення;

- Загальноросійських організацій інвалідів;

- Колегії адвокатів та їх структурних підрозділів;

- Релігійних організацій;

- Організацій, які виконують кримінальні покарання;

Податкова база визначається платниками податків самостійно, за місцезнаходженням організації, окремо щодо майна, що підлягає оподаткуванню, а також щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2 відсотка. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків або оподатковуваного майна. З 2014 року встановлюється гранична ставка 0,7% по відношенню до ж / д шляхів, магістральних трубопроводів, ліній електропередач (до 2018 р гранична ставка поступово збільшується до 1,8%).

Сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази і визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів.

Сума авансового платежу обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової ставки і середньої вартості майна. Платники податків подають податкові розрахунки за авансовими платежами з податку не пізніше 30 календарних днів з дати закінчення відповідного звітного періоду.

Підсумкові податкові декларації подаються не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податок на майно підлягає віднесенню на фінансові результати діяльності підприємства.

Сума податку розподіляється порівну між регіональними і місцевими бюджетами.

З 2014 р .:

За загальним правилом база з податку на майно організацій визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування (п. 1 ст. 375 НК РФ). З 1 січня 2014 року стосовно окремих об'єктів нерухомості зазначений податок може обчислюватися на підставі їх кадастрової вартості станом на 1-е число чергового податкового періоду (п. 2 ст. 375 НК РФ). Відзначимо, що вартість таких об'єктів не враховується при розрахунку середньорічної вартості майна платника податків.

Згідно п. 1 ст. 378.2 база з податку на майно організацій розраховується виходячи з кадастрової вартості відносно наступних об'єктів нерухомості:

- Адміністративно-ділових центрів і торгових центрів (комплексів), а також приміщень в них. Критерієм віднесення до такого майна є вид дозволеного використання земельної ділянки, на якій розташований центр, і (або) призначення або фактичне використання будівлі в встановлених цілях;

- Нежитлових приміщень, які відповідно до кадастровими паспортами або документами технічного обліку призначені або фактично використовуються для розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування і побутового обслуговування. Фактичним використанням нежитлового приміщення в цих цілях визнається використання не менше 20 відсотків площі приміщення для розміщення зазначених об'єктів;

- Об'єктів нерухомості іноземних організацій, які не здійснюють діяльності в Росії через постійне представництво (раніше такі платники податків обчислювали базу на підставі інвентаризаційної вартості).

Вид фактичного використання будівель і приміщень в них визначається уповноваженим органом виконавчої влади суб'єкта РФ.

Щорічно не пізніше 1 січня, перелік майна, яке відноситься до перших двох категорій, затверджується уповноваженим органом виконавчої влади суб'єкта. Цей же орган надсилає такий перелік в електронній формі в інспекції за місцем знаходження об'єктів нерухомості та розміщує його на офіційному сайті. Якщо протягом року виявлено інші об'єкти, не включені до переліку, то вони вносяться до списку, що встановлюється на наступний податковий період. Склад відомостей, які повинні бути включені в перелік, визначає ФНС Росії.

Податкова база, яка визначається як затверджена кадастрова вартість об'єкта нерухомості, обчислюється окремо від бази, що розраховується як середньорічна вартість майна.

Якщо кадастрова вартість встановлена ??в цілому для всієї будівлі, в якій розташована нежитлове приміщення, яке є об'єктом оподаткування податком на майно організацій, і при цьому кадастрова вартість даного приміщення не визначена, то остання обчислюється як частка кадастрової вартості будівлі, пропорційна частці площі даного приміщення в загальній площі будівлі.

Спеціальне положення закріплене для зазначених в подп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ об'єктів нерухомості іноземних організацій: якщо щодо такого майна кадастрова вартість не встановлена, то податкова база приймається рівною нулю (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).

У п. П. 12 і 13 ст. 378.2 НК РФ передбачені особливості обчислення авансових платежів з податку на майно організацій щодо об'єктів, база за якими розраховується як кадастрова вартість. Так, за загальним правилом авансовий платіж дорівнює добутку однієї четвертої кадастрової вартості об'єкта станом на 1 січня року, що є податковим періодом, і відповідної податкової ставки (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Якщо ж кадастрова вартість майна не визначена або об'єкт не включений до переліку, затвердженого уповноваженим органом виконавчої влади суб'єкта РФ відповідно до п. 7 ст. 378.2 НК РФ, то авансові платежі і податок обчислюються виходячи із середньорічної вартості майна, тобто без застосування спеціальних норм (подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Необхідно відзначити, що в новому п. 1.1 ст. 380 НК РФ встановлено обмеження значень податкових ставок щодо майна, база по якому обчислюється як кадастрова вартість. При цьому передбачено поступове підвищення верхньої межі такого обмеження з 1 відсотка (1,5 відсотка для м Москви) в 2014 р до 2 відсотків у 2016 і наступних роках.

Звертаємо увагу, що в силу п. 13 ст. 378.2 і п. 6 ст. 383 НК РФ податок на майно організацій і авансові платежі щодо об'єктів, база за якими визначається як кадастрова вартість, перераховуються до бюджету за місцем знаходження такого майна.

Крім того, з 1 січня 2014 р розширено перелік відомостей, які особа, що веде облік загального майна товаришів, зобов'язана повідомляти кожному платнику податків - учаснику договору простого (інвестиційного) товариства на 1 січня року, що є податковим періодом. Відповідно до п. 2 ст. 377 НК РФ, викладеним у новій редакції, і п. 11 ст. 378.2 НК РФ крім інформації про залишкову вартість майна і частку кожного учасника повинні бути спрямовані відомості про кадастрової вартості об'єктів, що становлять спільне майно товаришів.

Пільги в Курганській області:

2. Податкові ставки щодо залізничних колій загального користування, магістральних трубопроводів, ліній енергопередачі, а також споруд, які є невід'ємною технологічною частиною зазначених об'єктів, встановлюються в розмірах:

1) 0,7 відсотка - в 2014 році;

2) 1,0 відсотка - в 2015 році;

3) 1,3 відсотка - в 2016 році;

4) 1,6 відсотка - в 2017 році;

5) 1,9 відсотка - в 2018 році.

3. Податкові ставки щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база щодо яких визначається як кадастрова вартість, встановлюються в розмірах:

1) 1,0 відсотка - в 2014 році;

2) 1,5 відсотка - в 2015 році;

3) 2,0 відсотка - в 2016 році і наступні роки.

Від сплати податку звільняються:

1) релігійні організації;

2) організації, що реалізують інвестиційні проекти на територіях, включених до зведеного реєстру інвестиційних майданчиків на території Курганської області

3) організації, зареєстровані на території Курганської області, які здійснюють діяльність з наземного обслуговування повітряних суден;

4) організації - керуючі компанії технопарків;

5) організації - резиденти технопарків щодо майна згідно з переліком, затвердженим Урядом Курганської області;

6) організації - резиденти зон територіального розвитку, створених на території Курганської області (далі - зона територіального розвитку).

Глава IX. ДЕКАРТ | Податок на майно фізичних осіб


Земельний податок | Транспортний податок | транспортного податку по відношенню до дорогих автомобілів |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати