Головна

ПОВ'ЯЗАНИХ З ВИРОБНИЦТВОМ І РЕАЛІЗАЦІЄЮ

  1. II. Умови і порядок обробки персональних даних у зв'язку з реалізацією службових або трудових відносин
  2. А ТАКОЖ ПОВ'ЯЗАНИХ ЗІ БУДИНКАМИ І С СПОРУДАМИ ПРОЦЕСІВ
  3. Адекватні індикатори репродуктивних ефектів і ефектів, пов'язаних з розвитком організму.
  4. Відшкодування витрат, пов'язаних з навчанням працівника.
  5. Хвилі обсягів на взаємопов'язаних ринках

У таблиці наведено порядок визнання деяких витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією.

---T---¬

¦ Вид витрати ¦ Дата визнання ¦

+---+---+

¦Расходи з придбання сировини і ¦Дата передачі у виробництво сировини і¦

¦матеріалов, що припадають на ¦матеріалов ¦

¦проізведенние товари (роботи, ¦ ¦

¦услугі) (абз. 2 п. 2 ст. 272 ??НК РФ) ¦ ¦

¦ --- ¦ --- --- ¦

¦Еслі такі витрати організація ¦По міру реалізації продукції, робіт, ¦

¦относіт до прямих витрат (абз. 6 ¦услуг ¦

¦п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ) ¦ ¦

+---+---+

¦Расходи торгових організацій по ¦Дата реалізації цих товарів ¦

¦пріобретенію покупних товарів ¦ ¦

¦ (ст. 320 НК РФ) ¦ ¦

+---+---+

¦Расходи, пов'язані з виконанням ¦Дата підписання акту ¦

¦работ, послуг виробничого ¦пріемкі-передачі робіт (послуг) ¦

¦характера (абз. 3 п. 2 ст. 272 ??¦ ¦

¦НК РФ) ¦ ¦

+---+---+

¦Амортізаціонние відрахування (п. 3 ¦Ежемесячно ¦

¦ст. 272 НК РФ) ¦ ¦

¦ --- ¦ --- --- ¦

¦Еслі амортизаційні відрахування по ¦По міру реалізації продукції, робіт, ¦

¦основним засобів, які використовуються в ¦услуг ¦

¦проізводстве, організація відносить до ¦ ¦

¦прямим витрат (абз. 8 п. 1, абз. 2¦ ¦

¦п. 2 ст. 318 НК РФ) ¦ ¦

+---+---+

¦Амортізаціонная премія (абз. 2 п. 3 ¦Дата початку амортизації (дата ¦

¦ст. 272 НК РФ) ¦ізмененія первісної вартості) ¦

¦ ¦основних засобів, щодо ¦

¦ ¦которих були здійснені ¦

¦ ¦капітальние вкладення ¦

+---+---+

¦Расходи на оплату праці (п. 4 ¦Ежемесячно * ¦

¦ст. 272 НК РФ) ¦ ¦

¦ --- ¦ --- --- ¦

¦Еслі витрати на оплату праці ¦По міру реалізації продукції, робіт, ¦

¦работніков, що беруть участь в процесі ¦услуг ¦

¦проізводства, організація відносить до ¦ ¦

¦прямим витрат (абз. 7 п. 1, абз. 2¦ ¦

¦п. 2 ст. 318 НК РФ) ¦ ¦

+---+---+

¦Расходи на ремонт основних засобів ¦ в звітному періоді, в якому вони ¦

¦ (п. 5 ст. 272 ??НК РФ) ¦билі здійснені ¦

+---+---+

¦Расходи по обов'язковому і ¦ в тому звітному (податковому) періоді, ¦

¦добровольному страхування ¦ в якому перераховані грошові ¦

¦ (недержавного пенсійного ¦средства на оплату страхових ¦

¦обеспеченію) (п. 6 ст. 272 ??НК РФ) ¦ (пенсійних) внесків ¦

¦ --- ¦ --- --- ¦

¦По договорами, укладеними на строк ¦Равномерно протягом терміну дії ¦

¦более одного звітного періоду, при ¦договора (періоду, за який ¦

¦оплате страхового внеску разовим ¦вносітся платіж) * * ¦

¦платежом (в розстрочку) ¦ ¦

L---+---

---

 * Можлива ситуація, коли відпустку працівника припадає на два звітних (податкових) періоду. У зв'язку з цим може виникнути питання: чи необхідно розподіляти витрати на відпускні між періодами? Згідно п. 4 ст. 272 НК РФ витрати на оплату праці, в тому числі і відпускні (п. 7 ст. 255 НК РФ), відносяться до періоду їх нарахування та враховуються щомісяця. При цьому виплатити працівникові відпускні організація зобов'язана за три дні до початку відпустки (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Таким чином, якщо відпускні працівнику ви нарахували, наприклад, в березні, а його відпустка частково або повністю припадає на квітень, витрати на виплату відпускних відносяться до I кварталу.

Однак Мінфін Росії наполягає на тому, що такі витрати необхідно розподілити пропорційно дням відпустки, які припадають на кожний звітний (податковий) період. Чиновники пояснюють такий підхід тим, що витрати враховуються в тому періоді, до якого вони відносяться (п. 1 ст. 272 ??НК РФ). А витрати організації з оплати відпустки, на думку фінансового відомства, відносяться до періоду, в якому працівник перебуває у відпустці (Листи Мінфіну Росії від 23.07.2012 N 03-03-06 / 1/356, від 23.12.2010 N 03-03- 06/1/804, від 01.06.2010 N 03-03-06 / 1/362, від 12.05.2010 N 03-03-06 / 1/323 (п. 1), від 22.04.2010 N 03-03- 06/1/288, від 13.04.2010 N 03-03-06 / 1/255). При цьому в деяких з даних Листів чиновники вказують, що витрати у вигляді страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування, що припадають на відпускні, відносяться до періоду їх нарахування.

Разом з тим арбітражні суди, як правило, дотримуються іншої думки. Так, ФАС Московського округу в Постанові від 24.06.2009 N КА-А40 / 4219-09 дійшов висновку, що витрати на відпускні відносяться до того періоду, в якому вони нараховані і виплачені. Підтримують платників податків і інші суди (Постанови ФАС Західно-Сибірського округу від 01.12.2008 N Ф04-7507 / 2008 (16957-А46-15), ФАС Уральського округу від 08.12.2008 N Ф09-9111 / 08-С3).

Примітка

Детальніше про практику арбітражних судів з цього питання ви можете дізнатися в Енциклопедії спірних ситуацій з податку на прибуток.

 * * При цьому необхідно враховувати, що договір страхування може вступати в силу до сплати страхової премії або її першого внеску (п. 1 ст. 957 ЦК України). Тому витрати за такими договорами розподіляються рівномірно протягом терміну дії договору незалежно від дати сплати страхової премії (див. Також Лист Мінфіну Росії від 23.04.2009 N 03-03-06 / 1/275).

АЛЕ НЕ РЕАЛІЗОВАНОЇ НА КІНЕЦЬ МІСЯЦЯ ТОВАРІВ | Позареалізаційні ТА ІНШІ ВИТРАТИ


Загальне правило визнання доходів від реалізації | Рішення | Позареалізаційні ДОХОДИ | ЯК ВРАХУВАТИ ВИТРАТИ ПРИ МЕТОД НАРАХУВАННЯ | ПРЯМІ І НЕПРЯМІ ВИТРАТИ | ОЦІНКА ЗАЛИШКІВ НЕЗАВЕРШЕНОГО ВИРОБНИЦТВА | ОЦІНКА ЗАЛИШКІВ ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ НА СКЛАДІ | Враховуються в особливому порядку, визначається окремо | Податком на прибуток, потрібно враховувати окремо | ГЛАВА 6. ПЕРЕНЕСЕННЯ ЗБИТКІВ НА МАЙБУТНЄ |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати