Головна

Порядок формування активу і пасиву балансу

  1. A. активація пролілгідроксілазі
  2. Середня квадратична похибка (СКП). Формули Гауса і Бесселя. Порядок матобработкі ряду равноточних вимірювань. Гранична абсолютна і відносна похибки.
  3. F5.3 Активація
  4. II. Порядок виконання курсової роботи
  5. II. Вимоги до оформлення. Порядок написання і захисту.
  6. II. Умови і порядок обробки персональних даних у зв'язку з реалізацією службових або трудових відносин

Бухгалтерський баланс - основна форма бухгалтерської звітності. Він характеризує майнове і фінансове становище організації на звітну дату. У балансі відображаються залишки по всіх рахунках бухгалтерського обліку на звітну дату. Ці показники наводяться в бухгалтерському балансі в певній угрупованню.

Кожен з розділів балансу складається з підрозділів (статей), в яких відображаються види активів і зобов'язань організації. Підрозділи включають в себе окремі статті - рядки, призначені для розшифровки показників балансу.

В активі балансу відображається вартість майна організації в розбивці по його складом і напрямами розміщення. Заповнюючи баланс, необхідно пам'ятати наступне:

- Основні засоби, нематеріальні активи, дохідні вкладення в матеріальні цінності відображаються в балансі за залишковою вартістю;

- Вартість залишків товарів та інших матеріально-виробничих запасів відбивається на рахунку балансу за вирахуванням суми резерву під зниження вартості матеріальних цінностей (якщо внаслідок проведеної інвентаризації виникла необхідність створити такий резерв);

- Якщо організація після проведення інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками створила резерв по сумнівних боргах, залишок дебіторської заборгованості відображається в активі балансу за вирахуванням суми цього резерву;

- Фінансові вкладення відображаються в активі балансу за мінусом створеного резерву під їх знецінення.

Розділи в активі балансу розташовані по зростанню ліквідності, а в пасиві - за ступенем закріплення джерел.

Склад розділів балансу і порядок угруповання в них статей регламентуються нормативними актами.

Таким чином, бухгалтерський баланс - це спосіб угруповання активів господарства за видами і джерелами їх утворення в вартісному вираженні за станом на певну дату.

Відповідно до Додатку №1 до Наказу Мінфіну РФ від 02.07.2010 №66н розділи балансу включають в себе наступні показники.

4.3.1 Розділ I "Необоротні активи"

У розділі "Необоротні активи" балансу відображається інформація про активи організації, які використовуються для отримання прибутку протягом тривалого часу. Це нематеріальні активи, основні засоби, дохідні вкладення в матеріальні цінності, фінансові вкладення, відкладені податкові активи та інші необоротні активи організації.

Рядок 1110. "Нематеріальні активи"

Починаючи з балансу за 2011 р для відображення нематеріальних активів (НМА) відводиться не одна, а дві рядки. Перша (1110) - це безпосередньо "Нематеріальні активи", друга - "Результати досліджень і розробок" (1120). По цьому рядку відображаються витрати на завершення науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи (НДДКР). До 2011 р НДДКР окремим рядком не відбивалися.

У рядку 1110 балансу відображається залишкова вартість нематеріальних активів (НМА), які належать організації, - сума, що дорівнює різниці між дебетовим сальдо на рахунку 04 "Нематеріальні активи" і кредитовим сальдо на рахунку 05 "Амортизація нематеріальних активів". Якщо організація згідно облікову політику нараховує амортизацію по всіх об'єктах НМА без застосування рахунку 05, то в рядку 1110 балансу відбивається дебетове сальдо рахунку 04.

Згідно з положенням з бухгалтерського обліку (ПБО) 14/2007 "Облік нематеріальних активів" до нематеріальних активів належать:

- Твори науки, літератури і мистецтва, програми для електронних обчислювальних машин, винаходи, корисні моделі, селекційні досягнення, секрети виробництва (ноу-хау), товарні знаки і знаки обслуговування;

- Ділова репутація, що виникла в зв'язку з придбанням підприємства як майнового комплексу (в цілому або його частини).

Рядок 1120 "Результати досліджень і розробок"

За рядку 1120 "Результати досліджень і розробок" показуються витрати фірми на завершення НДДКР, що дали позитивний результат, але не належать до НМА.

Перелік витрат, які враховують як витрати на виконання НДДКР, наведено в ПБО "Облік витрат на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи" 17/02.

У нього включають:

- Вартість матеріально-виробничих запасів, робіт і послуг сторонніх організацій і фізичних осіб, які використовуються при виконанні НДДКР;

- Витрати на заробітну плату і страхові внески в ПФР, ФСС, фонди ОМС, нараховані з неї;

- Вартість спецобладнання і спеціального оснащення, призначених для використання в якості об'єктів випробувань і досліджень;

- Амортизація об'єктів основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються при виконанні робіт;

- Витрати на утримання та експлуатацію науково-дослідного обладнання, установок і споруд, інших об'єктів основних засобів та іншого майна;

- Загальногосподарські витрати, в разі якщо вони безпосередньо пов'язані з виконанням НДДКР;

- Інші витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням НДДКР, включаючи витрати по проведенню випробувань

Рядок 1130. "Основні засоби"

Основні засоби - це частина майна організації, яке використовується в якості засобів праці для виробництва та реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг) або для здійснення управлінських завдань і не призначене для продажу. До основних засобів відносяться будівлі, транспортні засоби, обчислювальна та касова техніка, меблі і т. П. Порядок обліку основних засобів встановлено ПБО 6/01 "Облік основних засобів" та Методичними вказівками з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13.10. 2003 року № 91н, які застосовуються в частині, що не суперечить нормам ПБО 6/01.

Таким чином, вартість майна з терміном служби понад рік (незалежно від його ціни) враховують на рахунку 01 "Основні засоби" і відображають в рядку 1130 балансу.

З цього правила є виняток. Якщо основний засіб коштує не дорожче 40 000 рублів (без ПДВ), то його можна врахувати в складі матеріально-виробничих запасів (МПЗ) (п. 5 ПБО 6/01), організувавши відповідний контроль за рухом такого інвентарю з метою його збереження.

Можна встановити і менший ліміт вартості основних засобів, які списують відразу після їх передачі в експлуатацію, що необхідно відобразити в бухгалтерській облікову політику.

Майно враховують в складі основних засобів і відображають по рядку 1130 балансу, якщо одночасно виконані такі умови:

- Призначено для використання у виробництві або для управлінських потреб фірми;

- Майно використовуватимуть понад 12 місяців;

- Фірма не передбачає його перепродаж;

- Майно може приносити дохід.

Одиниця обліку основних засобів - це інвентарний об'єкт. Таким об'єктом може бути:

- Окремий предмет (наприклад, шафа, автомобіль, холодильник і т. Д.);

- Єдиний комплекс з декількох предметів, які змонтовані на загальному фундаменті або мають загальне управління (наприклад, персональний комп'ютер, до складу якого входять системний блок, монітор, клавіатура, миша).

При придбанні основні засоби відображаються в бухгалтерському обліку за первісною вартістю. Але в балансі вказують їх залишкову вартість (первісна вартість за вирахуванням нарахованої по них амортизації). Первісна вартість основного засобу залежить від способу придбання:

- за платню;

- В якості внеску до статутного капіталу;

- Безоплатно;

- В обмін на негрошові цінності;

- Створено силами самої фірми.

За правилами бухгалтерського обліку до первісної вартості основного засобу, придбаного за плату, включають всі витрати організації, пов'язані з цією покупкою, за винятком ПДВ і інших відшкодовуються податків.

Такими витратами, зокрема, є (ПБО 6/01):

- Суми, сплачені згідно з договором постачальнику (продавцю), а також за доставку і доопрацювання об'єкта;

- Суми, сплачені за інформаційні, консультаційні та посередницькі послуги, пов'язані з придбанням об'єкта основних засобів;

- Митні збори і митні збори;

- Невозмещаемие податки, державне мито, що сплачуються у зв'язку з придбанням об'єкта основних засобів;

- Інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудженням та виготовленням об'єкта основних засобів.

Всі перераховані витрати враховуються за дебетом рахунка 08 "Вкладення у необоротні активи" субрахунок (в залежності від виду придбаного майна):

- 08-1 "Придбання земельних ділянок";

- 08-2 "Придбання об'єктів природокористування";

- 08-4 "Придбання окремих об'єктів основних засобів";

- 08-7 "Придбання дорослих тварин".

Суму податку, пред'явлену продавцем основного засобу, враховують на рахунку 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей" субрахунок "Податок на додану вартість при придбанні основних засобів".

Якщо організація є платником податків ПДВ, то суму податку до первісної вартості основного засобу не включають. Після прийняття до обліку основного засобу суму ПДВ приймають до податкового відрахування (на підставі рахунку-фактури продавця). У цій ситуації ПДВ буде відшкодовуються податком. Якщо ж організація не є платником податків ПДВ, то сума цього податку збільшує первісну вартість основного засобу і до податкового відрахування не приймається.

Вартість основних засобів погашається шляхом щомісячного нарахування амортизації одним із таких способів:

- Лінійним;

- Способом списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт, послуг);

- Способом зменшуваного залишку;

- Способом списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання.

За рядку 1130баланса відображається загальна вартість основних засобів в оцінці за їх залишкової вартості, за винятком об'єктів, по яких не нараховується амортизація. Показник рядка визначається розрахунковим шляхом за даними Головної книги як дебетове сальдо рахунку 01 за мінусом кредитового сальдо по рахунку 02 (за винятком субрахунка "Амортизація по майну, наданому іншим організаціям у тимчасове користування").

Рядок 1140. "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності"

З цієї рядку балансу вказують майно, яке призначене для здачі в оренду, лізинг або прокат. Вартість такого майна враховують на рахунку 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності". Облік дохідних вкладень в матеріальні цінності ведеться за тими ж правилами, що і облік основних засобів.

У бухгалтерському обліку такі об'єкти відображають за первісною вартістю або (в разі переоцінки) за поточною (відновної) вартості.

У балансі вказують їх залишкову вартість (первісна або поточна (відновна) вартість за вирахуванням нарахованої амортизації).

Рядок 1150. "Фінансові вкладення"

Рядок 1150 "Фінансові вкладення" балансу призначена для величин, що характеризують вартість вироблених організацією довгострокових фінансових вкладень.

Короткострокові фінансові вкладення відображають в рядку 1240 "Фінансові вкладення" розділу II. Бухгалтерський облік фінансових вкладень регламентується ПБУ 19/02 "Облік фінансових вкладень". До фінансових вкладень організації відносяться:

цінні папери (державні, муніципальні, корпоративні), в тому числі боргові цінні папери, в яких визначені дата і сума погашення (облігації, векселі);

вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій (в тому числі дочірніх і залежних господарських товариств);

надані іншим організаціям позики;

депозитні вклади в кредитних організаціях;

дебіторська заборгованість, придбана за договором уступки права вимоги;

вклади організації-товариша за договором простого товариства та ін.

Фінансові вкладення вважаються довгостроковими, якщо термін їх погашення (обігу) перевищує 12 місяців.

За рядку 1150 відображається сума залишків за рахунками 58 "Фінансові вкладення" і 55 "Спеціальні рахунки в банках" субрахунок 3 "Депозитні рахунки" в частині сум, що відносяться до довгострокових вкладень. Вона повинна бути зменшена на величину резерву під знецінення фінансових вкладень - кредитовий залишок рахунку 59 "Резерв під знецінення фінансових вкладень" в частині фінансових вкладень терміном понад рік.

При складанні балансу слід враховувати, що фінансові вкладення, колишні раніше довгостроковими, до кінця звітного періоду можуть стати короткостроковими.

Якщо вартість довгострокових фінансових вкладень організації значна або у організації виникла необхідність показати найбільш суттєві види фінансових вкладень окремо, вона має право ввести додаткові рядки для розшифровки показника рядка 1150.

Рядок 1160. "Відкладені податкові активи"

З цієї рядку балансу відбивається дебетове сальдо за рахунком 09 "Відкладені податкові активи".

Відкладені податкові активи формуються при виникненні тимчасових різниць (ВВР), коли сума податкового прибутку за операції більше, ніж прибуток за даними бухгалтерського обліку. Наприклад, тимчасові різниці виникають, якщо який-небудь витрата відображений в бухгалтерському обліку в більшій сумі, ніж при формуванні податкової бази по податку на прибуток. Передбачається, що в наступних періодах ця витрата буде визнаний в податковому обліку.

Крім того, ВВР можуть виникнути у організацій, обчислюються податок на прибуток касовим методом, у яких вартість не оплачених постачальникам (підрядникам) товарів (робіт, послуг), врахована в бухгалтерському обліку в складі витрат (наприклад, при списанні у виробництво неоплачених матеріалів), до моменту оплати не применшує податкову базу по податку на прибуток.

Рядок 1170. "Інші необоротні активи"

За рядку 1170 вказують залишкову вартість активів, які не відображені за іншими рядками розділу "Необоротні активи" балансу. Наприклад, це можуть бути витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи (НДДКР), які не визнаються об'єктом НМА, але враховуються на рахунку 04 "Нематеріальні активи".

При заповненні цього рядка потрібно враховувати наступне. У складі інших необоротних активів відображаються ті активи, вартість яких визнається несуттєвою і інформація про яких не важлива для зацікавлених користувачів бухгалтерської звітності.

Рядок 1100. "Разом у розділі I"

Рядок 1100 - підсумкова для розділу I балансу. У ній відображається вартість всіх наявних в організації необоротних активів. Показник рядка 1 100 формується як сума рядків:

- 1110 "Нематеріальні активи";

- 1120 "Результати досліджень і розробок";

- 1130 "Основні засоби";

- 1140 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності";

- 1150 "Фінансові вкладення";

- 1160 "Відкладені податкові активи";

- 1170 "Інші необоротні активи"

Бухгалтерський баланс | Моделі поточного обліку основних господарських процесів


До нематеріальних активів відносять об'єкти, що не мають матеріально-речової (фізичної) структури. | Метод і основні методичні прийоми і правила | Елементи методу бухгалтерського обліку | Документи як джерело первинної інформації | облікові регістри | Поняття інвентаризації, її значення і види | Облікова політика і організація обліку | Обліковий реєстр є первинним документом? | Де застосовується журнально-ордерна форма ведення обліку? |

© 2016-2022  um.co.ua - учбові матеріали та реферати