Головна

Питання 2.6. Податкове і митне оточення.

  1. Аналогове опорна напруга AREF
  2. Податковий тягар (податковий гніт)
  3. Податкове право і його джерела.
  4. Податкове стимулювання інвестиційної діяльності банків
  5. Поняття "митна справа" і "митна політика".
  6. Регіональне митне управління

Податкова система є одним з найважливіших елементів економічної інфраструктури, в рамках якої протікає комерційна діяльність юридичних і фізичних осіб. Податкова система складається, в свою чергу, з двох відносно самостійних підсистем: системи податків і системи податкових органів.

Права, обов'язки і взаємовідносини податкових служб з платниками податків (суб'єктами оподаткування) визначаються відповідними законами і підзаконними актами (положеннями, інструкціями тощо.) - Підприємець повинен враховувати, що податковим службам надані права стягувати в безспірному порядку недоїмки по податках, накладати на боржників штрафи, нараховувати пені за прострочення виплати податків і накладати арешти на розрахункові рахунки фірм - злісних порушників податкового законодавства.

Діюча в Росії в даний час система податків організована стосовно існуючої бюджетну систему, в зв'язку з чим включає податки трьох рівнів: федеральні, суб'єктів Федерації і муніципальні. Федеральні податки вводяться в дію законами Російської Федерації, обов'язковими для застосування всіма суб'єктами Федерації.

Будь податок, що встановлюється в порядку, передбаченому законодавством, - обов'язковий платіж до державного (федерального) та інші бюджети. Пропорції розподілу податкових надходжень між бюджетами різних рівнів (державний бюджет, бюджети суб'єктів Федерації, бюджети муніципальних органів) встановлюються в кожному законі. У тому ж законі визначаються суб'єкти оподаткування (фізичні або юридичні особи), порядок визначення бази оподаткування, тобто величини того чи іншого економічного показника, за яким визначаються сума податку, ставки оподаткування та строки платежів податку.

Будь податок - специфічна форма фінансових взаємовідносин, пов'язана з розподілом частини вартості валового внутрішнього продукту і національного доходу між суб'єктами податкових відносин.

Податки в принципі повинні виконувати одночасно ряд функцій:

- Фіскальну - служити інструментом поповнення доходу бюджету всіх рівнів;

- Контрольну - служити знаряддям державного контролю за процесами формування і використання грошових доходів господарюючими суб'єктами та окремими особами;

- Регулюючу - через систему пільг і «жорсткостей» формувати народногосподарські (макроекономічні) і галузеві (мікроекономічні) пропорції в інтересах всього суспільства і окремих соціальних груп населення.

Розрізняють податки прямі і непрямі. Прямі податки сплачуються господарюючими структурами за рахунок їх поточних доходів і включаються у витрати виробництва та обігу, в операційні витрати страхових компаній, банків і інших структур комерційного характеру.

Непрямі податки не включаються у витрати платника податку, а входять в ціну товару (продукту, послуги) і покриваються в кінцевому рахунку споживачем, коли сплачуються, як правило, виробником товару даного виду.

Найбільш поширеними видами федеральних прямих податків в Росії є: податок на майно, податок на землю, на операції з капіталом, податок на транспортні засоби та ін.

До непрямих податків слід відносити податок на додану вартість (ПДВ), акцизи - спеціальні надбавки до ціни конкретних видів товарів (легкові автомобілі вітчизняного виробництва, спиртні напої, нафтопродукти і багато іншого). Фактично роль непрямих податків грають і митні збори - імпортні, що вводяться з метою захисту інтересів вітчизняних виробників аналогічних товарів, і експортні, мета яких - вилучити в дохід держави надприбуток, що утворюється за рахунок різниці у витратах виробництва і ціни реалізації товарів на вітчизняному та світовому ринках.

Особливу групу утворюють податок на прибуток (дохід) юридичних осіб, а також податок на доходи фізичних осіб, в тому числі і осіб, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю.

Залежно від конкретних особливостей законодавства до групи прямих податків можуть бути віднесені збори за надання підприємцями реєстраційних та нотаріальних послуг, а до числа особистих податків - податок на операції з купівлі-продажу майна, податки на спадщину, дарування майна й ін.

Податкові ставки можуть бути:

- Пропорційними, коли податкова ставка, що встановлюється у відсотках або частках одиниці, залишається незмінною незалежно від величини бази оподаткування (наприклад, 24% величини фактично отриманого прибутку);

- Прогресивними, коли ставка збільшується з ростом оподатковуваного величини (наприклад, податок на доходи фізичних осіб, якщо оподатковуваний дохід перевищує встановлені законом граничні розміри);

- Дегресивними, якщо ставки податків зростають зі зростанням базової оподатковуваного величини, але кожний наступний приріст ставки менше, ніж попередній;

- Регресивними, якщо ставка податку зменшується при збільшенні оподатковуваного величини.

До зовнішньоекономічних відносяться всі види комерційної діяльності фірм, пов'язані з взаємовідносинами з юридичними особами - нерезидентами. При здійсненні таких видів діяльності фірма зобов'язана керуватися вимогами, що встановлюються уповноваженими органами уряду, суворо дотримуватися митне законодавство та правила здійснення зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюються Державним митним комітетом РФ.

У складі зовнішньоекономічної діяльності виділяють торгові і неторгові операції. До перших відносять операції, пов'язані з експортом та імпортом товарів і послуг, а до других - операції з капіталом та іншими специфічними платежами, пов'язаними з кредитно-фінансовою діяльністю.

Як правило, комерційні фірми здійснюють зовнішньоекономічну діяльність з експорту (вивезення товарів і послуг з території своєї країни на територію інших країн) і імпорту (ввезення товарів і послуг на територію своєї країни з території зарубіжних країн). Крім цих двох основних видів зовнішньоторговельних операцій на практиці виділяють і реекспорт (ввезення товару на територію цієї країни для подальшого його експорту в інші країни без переробки). При аналізі зовнішньоекономічної діяльності фірм треба завжди мати на увазі, що при істотних відмінностях в рівнях цін на один і той же товар на окремих ринках (наприклад, внутрішньому, ближнього і далекого зарубіжжя) реекспортні операції можуть бути досить вигідними для цих фірм.

У зовнішньоторговельних операціях необхідно враховувати, що поняття «територія даної країни» в рамках її державного кордону може не збігатися з поняттям «митна територія», тобто та частина території держави, на якій діє його митне законодавство. За межами митної території в межах даної держави можуть залишатися офшорні і вільні економічні зони (ВЕЗ), а при наявності відповідних економічних союзів єдина митна територія може охоплювати і території декількох суверенних держав.

Митне законодавство України передбачає, що фірма, яка має намір експортувати товари, що входять до спеціальні переліки (стратегічні товари і сировину), повинна, по-перше, отримати ліцензію на право здійснювати ввезення і вивезення товарів в обсягах, що не перевищують встановлених квот (граничних обсягів). Практично квотуються головним чином експорт і тільки дуже обмежене коло товарів, що імпортуються (медикаменти та деякі інші товари).

Дізнайтеся про обмеження законодавством та підзаконними актами на зовнішньоекономічну діяльність комерційних фірм, змушують їх нерідко вдаватися до допомоги посередників - спецекспортерів, організацій державних або перебувають під прямим контролем державних органів.

Митна система - це сукупність нормативних документів, що визначають розміри, порядок сплати митних зборів, податку на додану вартість і акцизів на товари, що імпортуються та порядок надання митних пільг (преференцій), що випливають з міжнародних угод про зовнішньоторговельної діяльності держав, що входять в Міжнародний митний союз - Генеральне угода про тарифи і торгівлю (ГАТТ). Відповідно до цієї угоди імпортні митні тарифи повинні бути диференційовані.

Тарифна митна політика держави - ефективний інструмент впливу на комерційні фірми, що займаються зовнішньоекономічною діяльністю, так як ця політика може суттєво впливати на стратегію і результати їх діяльності.

Механізм впливу митної політики на діяльність фірм в області їх операцій з експорту та імпорту випливає з таких моментів.

Якщо товар, що реалізовується на внутрішньому ринку, обкладається ПДВ і акцизами, то звільнення експортованих партій цього товару від таких платежів стимулює зростання експорту і, отже, приплив валютних коштів в країну-експортер. Однак за певних умов можна зіткнутися з ситуацією, коли країна-імпортер з метою захисту внутрішнього ринку вводить імпортні мита або спеціальний механізм антидемпінгового законодавства. Крім того, вигідні для експортерів умови можуть призвести до перевищення пропозиції даного товару над попитом на світовому ринку і, як наслідок, зниження загального рівня світових цін.

Оподаткування імпортованих товарів імпортними митами, акцизами і ПДВ на рівні, передбаченому для аналогічних товарів вітчизняного виробництва, переслідує насамперед мету захисту інтересів вітчизняних виробників товару, підвищення його конкурентоспроможності на внутрішньому ринку. Однак ефективної такий захід може бути, якщо вітчизняний виробник не є монополістом, інакше підвищення мит, стягування податків і акцизів не стимулюють зростання внутрішнього виробництва, а лише сприяють підвищенню рівня цін на внутрішньому ринку.

Ключові терміни і поняття

Довгостроковий кредит - Призначається на цілі виробничого і соціального розвитку фірми.

податок - форма фінансових взаємовідносин, пов'язана з розподілом частини вартості внутрішнього валового продукту і національного доходу між суб'єктами податкових відносин.

овердрафт - списання коштів з розрахункового рахунку клієнта понад залишок на рахунку.

Сектор правової інфраструктури - Сукупність законів, підзаконних актів з господарських питань.

митна система - Сукупність нормативних документів, що визначають розміри, порядок сплати митних зборів, податку на додану вартість, акцизів і порядок надання митних пільг.

митна територія - територія держави, на якій діє його митне законодавство.

факторинг - фінансування подуступку грошової вимоги.

Фактори внутрішнього середовища- фактори, пов'язані з конкретною діяльністю людини.

Фінансові ресурси - Це кошти, призначені на відшкодування організаційних витрат, закупівлю матеріальних ресурсів, оплату персоналу і інші витрати.

Питання для самоперевірки

1. Перелічіть групи нормативно-правових документів, що регламентують діяльність фірм.

2. Чим визначається особливе місце в системі господарського права Трудового кодексу РФ?

3. У чому відмінність між факторами внутрішнього і зовнішнього середовища?

4. Назвіть основні фактори внутрішнього середовища.

5. Охарактеризуйте фактори прямого і непрямого впливу зовнішнього середовища.

6. За рахунок яких джерел формуються фінансові ресурси на діючих підприємствах (фірмах)

7. Що відноситься до джерел фінансових ресурсів надходять господарським суб'єктам у порядку перерозподілу?

8. Перелічіть види короткострокових кредитів.

9. Яким нормативним документом регулюється попит на грошові кошти з боку господарюючих суб'єктів?

10. Розкрийте роль банківської системи у фінансовому забезпеченні діяльності фірми.

11. Які функції податків?

12. Що розуміється під пропорційної податковою ставкою?

13. Що слід розуміти під прямими і непрямими податками?

14. Яку роль відіграє митна система в забезпеченні зовнішньоекономічної діяльності фірми?

15. Чи тотожні поняття «територія даної країни» і «митна територія»?



Питання 2.5. Кредитні відносини в системі господарювання. | Питання 3.1. Організаційна структура фірми.

Питання 1.8. Основні форми ділових підприємств. | Питання 1.9. Інтеграція підприємств. | Питання 1.10. Порядок утворення та ліквідації фірми. | Процедури, що застосовуються до підприємств-банкрутів | Стан справ про банкрутство в арбітражних судах | Антикризове управління фірм | Питання 2.1. Законодавчі і нормативні акти, що регламентують діяльність фірм. | Питання 2.2. Внутрішнє середовище як фактор розвитку виробництва. | Питання 2.3. Зовнішнє середовище і її склад. | Питання 2.4. Фінансове забезпечення діяльності підприємства. |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати