Головна

Податкова система

  1. G1 Система реагування ПСО
  2. G5 Система організацій, першими реагують на ЧС
  3. I СИСТЕМА, ДЖЕРЕЛА, ІСТОРИЧНА ТРАДИЦІЯ РИМСЬКОГО ПРАВА
  4. I.2.3) Система римського права.
  5. II.5.1) Поняття і система магістратур.
  6. III Податок з доходів фізичних і податкова база
  7. III. Система ціноутворення, що включає відповідальність за шкоду

Податкова система - Сукупність податків, зборів і мит, встановлених державою і стягуються з метою створення центрального загальнодержавного фонду фінансових ресурсів, а також сукупність принципів, методів, форм і методів їх справляння. Основою податкової системи є податки. За допомогою податкової системи держава реалізує свої функції з управління (регулювання, розподілу і перерозподілу) фінансовими потоками в державі і в більш широкому сенсі економікою країни взагалі. Основні функції податкової системи держави і, відповідно, встановлених в державі податків є:

1. фіскальна, Суть якої полягає в поповненні доходів держави на різних рівнях, необхідних для виконання державою своїх функцій.

2. розподільна, Суть якої полягає в розподілі сукупного суспільного продукту між юридичними і фізичними особами, галузями і сферами економіки, державою в цілому і його територіально-адміністративними утвореннями.

3. регулююча, Суть якої в активному впливі держави за допомогою економічних важелів і методів на економічні та соціальні процеси в суспільстві.

4. контрольна, Суть якої полягає в спостереженні і дотриманні вартісних пропорцій в процесі освіти і розподілу доходів різних суб'єктів економіки.

Принципи побудови податкової системи Принципи побудови податкової системи держави обговорюються практично з тих пір, як виникла держава. Ще Адам Сміт у своїй книзі «Дослідження про природу і причини багатства народів» в 1776 р сформулював чотири правила ( «максими»): податки повинні сплачуватися відповідно до здібностей і силами підданих; розмір податків і терміни їх сплати повинні бути точно визначені до початку податкового періоду; час справляння податків встановлюється зручним для платника податків; кожен податок повинен бути задуманий і розроблений так, щоб він брав із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить державній скарбниці держави. В сучасних умовах можуть бути сформульовані наступні принципи побудови податкової системи:

1. Обов'язковість. Цей принцип означає, що всі платники податків зобов'язані своєчасно і повно сплатити податки.

2. Справедливість. Принцип справедливості означає, що, з одного боку, всі платники податків, що знаходяться в рівних умовах з об'єктів оподаткування, сплачують однакові податки, а, з іншого боку, справедливим повинні бути податки, які платять різні за доходами платники податків. Багаті платять більше, ніж бідні.

3. Визначеність. Нормативні акти до початку податкового періоду повинні визначити правила виконання обов'язків платником податків.

4. Зручність (привілейованість) для платника податків. Процедура сплати податків повинна бути зручною, передусім для платника податків, а не для податкових служб.

5. Економічність. Витрати по збиранню податків не повинні перевищувати суму зібраних податків, а повинні бути мінімальні.

6. Пропорційність. Передбачає встановлення обмеження (ліміту) податкового тягаря по відношенню до валового внутрішнього продукту.

7. Еластичність. Має на увазі швидку адаптацію до ситуації, що змінюється

8. Однократность оподаткування. Один і той же об'єкт оподаткування повинен обкладатися податком за встановлений період один раз.

9. Стабільність. Зміна податкової системи не повинно проводитися часто і дуже різко.

10. Оптимальність. Мета справляння податку, наприклад, фіскальна, або природоохоронна і т. Д., Повинна досягатися найкращим чином з точки вибору джерела і об'єкта оподаткування.

11. Вартісний вираз. Податки повинні сплачуватися в грошовій формі.

12. Єдність. Податкова система діє на всій території країни для всіх типів платників податків. Реалізація принципів оподаткування в різних країнах здійснюється з урахуванням особливостей розвитку, існуючої соціально-економічної ситуації. Наявність власної, незалежної від інших держав податкової системи є одним з ознак суверенної держави. Податковий механізм включає в себе форми і методи організації податкових правовідносин і способи їх количественногоикачественногопроявлениячерезрычаги, ланки і елементи. Створення податкового механізму є послідовним процесом, що включає наступні стадії: - розробку податкового механізму, тобто визначення податкових відносин, що забезпечують виконання завдань і цілей податкової політики на сучасному етапі; - Практичне застосування податкового механізму; - Перевірку дотримання встановлених форм і методів податкових відносин, збір інформації, проведення контрольних заходів з метою визначення позитивних і негативних сторін дії податкового механізму; - Аналіз діючої податкової системи, її оцінку і розробку пропозицій щодо подальшого вдосконалення податкового механізму. Податковий механізм являє собою сукупність організаційно-правових норм, методів і форм державного управління оподаткуванням через систему різних надбудовних інструментів (податкові ставки, податкових пільг, спосіб оподаткування та ін.). До елементів податкового механізму, що має кількісні параметри, можна віднести розміри ставок, обсяг податкових пільг, частку вилучення частини ВВП за допомогою податків до бюджету, рівень зібраних податків і т.д. З наукової точки зору, податковий механізм - це область податкової теорії, яка зображала це поняття як економічної категорії, тобто як об'єктивно необхідний процес управління перерозподільними відносинами, що складаються при усуспільнення частини створеного у виробництві національного доходу. На макроекономічному рівні податковий тягар (Податковий гніт) - це узагальнений показник, що характеризує роль податків у житті суспільства і визначається як відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукту. Іншими словами, податковий тягар відображає ту частину виробленого суспільством продукту, яка перерозподіляється через бюджетних механізмів. Категорія податкового тягаря стосовно рівню конкретного платника податків відображає частку його сукупного доходу, що вилучається до бюджету. Як правило, розрахунок цього показника проводиться шляхом віднесення суми всіх нарахованих податків і податкових платежів до обсягу реалізації продукції (робіт, послуг), включаючи виручку від іншої реалізації. Іноді для більш точного розрахунку до складу фіскальних платежів включаються платежі в позабюджетні фонди. Одним із способів державного регулювання податкового тягаря платників-підприємств пропонується використовувати так зване правило червоної межі. Так, П. Мостовий вважає, що, згідно з цим правилом, загальна сума податкових та аналогічних їм вилучень у промислових підприємств повинна бути обмежена певним відсотком від їх обороту. Застосовуватися це правило повинно протягом 3-5 років, а за його рамки можуть виходити тільки рентні платежі і деякі фіскальні акцизи. Даний захід, введене на нормативному рівні, на думку П. Мостового, сприятиме приведенню російських цін у відповідність з реальним рівнем попиту і пропозиції. У деяких зарубіжних країнах для розрахунку податкового тягаря використовується показник ефективної податкової ставки, яка представляє собою частку податку в сумарному оподаткованого доходу платника податку. Податкові ставки, що використовуються при розрахунку методом складної прогресії (див. § 8.7 цього посібника), показують розмір оподаткування лише для окремих частин доходу платника податку. Для того щоб визначити ефективну податкову ставку, необхідно спочатку обчислити частку, що вилучається податком з кожної окремої частини доходу, а потім їх суму віднести до загальної суми доходів. Оптимальний розмір податкового тягаря - центральна макроекономічна проблема будь-якої держави. У той же час іноді як у спеціальній, так і в публіцистичній літературі доводиться стикатися з думкою про те, що чим нижче рівень податкового тягаря, тим стрімкіше і динамічніше розвивається економіка держави: чим менше податки ~ - тим вище економіка.

 



Податкова політика держави. | Характеристика та організаційні засади податкової системи РФ на сучасному етапі

ТЕОРІЯ ТА ІСТОРІЯ ОПОДАТКУВАННЯ | Еволюція теорії оподаткування та їх сучасний стан | | Основи побудови податку. | Управління податковою системою і податковий контроль в РФ | Міжнародні податкові відносини і проблема подвійного оподаткування |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати