На головну

Основи побудови податку.

  1. A Теоретичні основи формоутворення.
  2. I. Можливість / неможливість побудови словосполучення
  3. I. Основи теорії корозії металів.
  4. I. Теоретичні основи АНАЛІТИЧНОЇ ХІМІЇ
  5. I. Теоретичні основи ціни і ціноутворення
  6. II. Швидкий спосіб побудови діаграм.
  7. II.1. основи державності

Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків, до яких відно-сятся: об'єкт податку - Це майно або доходи, що підлягають оподаткуванню, изме-рімие кількісно, ??які служать базою для обчислення податку; суб'єкт податку - Це платник податків, тобто фізичне чи юриди-чеський особа, яка зобов'язана відповідно до законодавства сплатити податок;джерело податку - Тобто дохід, з якого виплачується податок; податкова пільга - Повне або часткове звільнення платника від на-лога; термін сплати податку - Термін, в який повинен бути сплачений податок і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, пені стягується в залежності від простроченого терміну.правила обчислення і порядок сплати податку; штрафи та інші санкції за несплату податку. ставка податку - Величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою; Розрізняють, тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки1. тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу (наприклад, на тонну нафти чи газу). 2. пропорційні - Діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини (наприклад, ПДФО в розмірі 13%). 3. прогресивні - Середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу. При прогресивній ставці оподатковування платник податків виплачує не тільки велику абсолютну суму доходу, але і більшу його частку. 4. регресивні - Середня ставка регресивного податку знижується в міру зростання доходу. Регресивний податок може приносити більшу абсолютну суму, а може і не приводити до зростання абсолютної величини податку при збільшенні доходів. У загальних рисах можна сказати що прогресивні податки - це ті податки, тягар яких найбільше сильно давить на осіб з великими доходами, регресивні податки найбільше важко вдаряють по фізичним і юридичним особам, які мають незначними доходами. Податок з доходів фізичних - ознаки фактичного характеру, які обгрунтовують стягнення відповідного податку. Напр., Об'єкт оподаткування земельним податком - земельну ділянку.

Суб'єкт оподаткування (платник податків). Згідно статті 19 НК РФ платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до НК покладено обов'язок сплачувати податки і (або) збори.

організації - Юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Росії (російські організації), а також іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території Російської Федерації (іноземні організації). з Місцем знаходження російської організації вважається місце її державної організації. Відокремлений підрозділ організації - будь територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця.

Фізичні особи - громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства.

Індивідуальні підприємці - фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи. Платники податків як суб'єктів податкового права поділяються на дві групи: організації та фізичні особи. У податковому праві поняття «організація» співвідноситься з поняттям «юридична особа», застосовуваним цивільним законодавством. З метою реалізації приписів НК РФ організації поділяються на два види: російські організації - юридичні особи, утворені відповідно до законодавства РФ; іноземні організації - іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території Російської Федерації. До числа платників податків-організацій відносяться філії та інші відокремлені підрозділи іноземних організацій, розташовані на території Російської Федерації, за умови, що податковим законодавством на них покладено обов'язок сплачувати конкретні податки. Філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій самостійними платниками податків не є, оскільки вони тільки виконують податкові обов'язки головних організацій за місцем свого знаходження. Податковий кодекс РФ ч.2 ст.19 платниками податків - Фізичними особами можуть бути громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства. На правовий статус платника податку не впливає його вік, оскільки обов'язок по сплаті податку виникає в момент придбання об'єкта оподаткування. Носій податку. Фізична або юридична особа, яка сплачує суму податку, що підлягає внесенню до бюджетних фондів суб'єкту податку, а не державі, т. Е. Обличчя, що фактично сплачує податок. Класичним прикладів перекладу податку є непрямий податок. Тоді суб'єктом податку стає виробник, продавець товару, а носієм податку - споживач товару.

податкові агенти - Це особи, на яких відповідно до чинного законодавства покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету або позабюджетні фонди належних податків. Як правило, податковими агентами є особи, які виплачують іншим суб'єктам грошові кошти: роботодавці, банки, які виплачують доходи фізичним особам, російські організації, які здійснюють виплати іноземним фізичним або юридичним особам. Інститут податкових агентів обумовлений потребою держави здійснювати поточний фінансовий контроль за діяльністю платників податків. Однак податкові органи не мають можливості оперативно і постійно контролювати фінансово-господарську діяльність платників податків або зборів, тому особи, які є джерелами доходів, наділяються обов'язками податкових агентів. У податковому кодексі для податкових агентів позначені наступні обов'язки: 1) правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, виплачуваних платникам податків, і перераховувати до бюджетів (позабюджетні фонди) відповідні податки; 2) протягом одного місяця письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків і про суму виниклої недоїмки; 3) вести облік виплачених платникам податків доходів, утриманих і перерахованих до бюджетів (позабюджетні фонди) податків, в тому числі окремо по кожному платнику податків; 4) подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення і справляння податків у платників податків, а також перераховувати утримані податки до бюджетів (позабюджетні фонди). Обов'язки податкових агентів в певній мірі є похідними від цілей і завдань податкових органів, тому умовно податкових агентів можна вважати представниками податкових органів у взаєминах з платниками податків. Разом з тим правами податкових органів податкові агенти не мають і не мають права не виконувати агентські обов'язки. Правовий статус податкових агентів не дає підстав платнику податків оскаржувати право агента по законному утримання податків, належних з конкретної особи. Правовідносини щодо сплати або стягнення податків складаються між державою в особі уповноважених органів і платниками податків, тому належним відповідачем за позовами про повернення надміру сплачених сум податків або по звільненню від оподаткування буде податковий орган. Однак в тих випадках, коли податковий агент перевищує свої повноваження щодо обчислення та справляння податків або неправильно застосовує податкові пільги, то утворюється склад податкового правопорушення, суб'єктом якого буде податковий агент. Як правило, податкові агенти самі є платниками податків, зобов'язаними сплачувати встановлені для них податки. Наприклад, підприємство утримує з своїх працівників податок на доходи фізичних осіб і одночасно саме сплачує внески до Пенсійного фонду РФ в якості платника податків. Податкові агенти мають однакові права з платниками податків. Отже, правовий статус податкових агентів має двоїсту природу. З одного боку, податкові агенти вступають у взаємовідносини з платниками податків як представники податкових органів, не користуючись при цьому державно-владними повноваженнями. З іншого боку, податкові агенти є учасниками фінансово-господарського обороту, що тягне за собою виникнення об'єктів оподаткування і наділяє їх статусом платника податків.

Податкова ставка. Це величина податкових вирахувань на одиницю податкової бази. Ставка може встановлюватися в абсолютних сумах (в рублях) або у відсотках до податковій базі. Розрізняють, тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставкі.1. тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу (наприклад, на тонну нафти чи газу) .2. пропорційні - Діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини (наприклад, ПДФО в розмірі 13%). 3. прогресивні - Середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу. При прогресивній ставці оподатковування платник податків виплачує не тільки велику абсолютну суму доходу, але і більшу його частку. регресивні - Середня ставка регресивного податку знижується в міру зростання доходу. Регресивний податок може приносити більшу абсолютну суму, а може і не приводити до зростання абсолютної величини податку при збільшенні доходів. Розмір податкових ставок впливає на збільшення або зменшення національного обсягу виробництва.

Податкові пільги. Це зниження розміру (тягаря) оподаткування. Це зроблено для стимулювання пріоритетних галузей народного господарства, підтримки малозабезпечених верств населення. Податкові пільги класифікуються залежно від того, на зміну якого з елементів структури податку спрямована пільга. вилучення - це податкова пільга, направлена ??на виведення з-під оподаткування окремих об'єктів (предметів) або певних елементів об'єкта. Так, в сукупний річний дохід фізичної особи, що є предметом оподаткування прибутковим податком, не включаються всі види пенсій. знижки - це податкові пільги, спрямовані на скорочення податкової бази. Податкові звільнення - це повне звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників. Податкові кредити - це пільга, направлена ??на зменшення податкової ставки або суми податку. існують як платні и поворотні, Та й безкоштовні и безповоротні податкові кредити.

До податкових кредитів відносяться:

> Зниження ставки податку;

> Скорочення суми податку;

> Відстрочення або розстрочення сплати податку та ін.



| Податкова політика держави.

ТЕОРІЯ ТА ІСТОРІЯ ОПОДАТКУВАННЯ | Еволюція теорії оподаткування та їх сучасний стан | Податкова система | Характеристика та організаційні засади податкової системи РФ на сучасному етапі | Управління податковою системою і податковий контроль в РФ | Міжнародні податкові відносини і проблема подвійного оподаткування |

© um.co.ua - учбові матеріали та реферати